对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议 随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医 药零售行业随之发展迅速。医药零售行业特点突出，市场准入 严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较 大税收风险。本文以 XX 市 XX 辖区医药零售企业为例，剖析涉 税问题，提出管理建议。 一、XX 区医药零售行业税收管理现状 截至 2013 年底，该局管理医药零售企业 112 户。其中： 一般纳税人 6 户（含总机构 5 户） ，小规模纳税人 42 户，非独 立核算分支机构 64 户。2013 年，XX 区局医药零售行业入库 税款 280 万元，同比增收 23 万元，增幅 9%，占零售业税收 收入的 5%。 该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大 的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外， 大部分纳税人帐表设置不健全。二是医药零售企业、个体户比 较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。三是医 药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分 业户低于全市行业平均税负。 2 二、医药零售行业存在的主要涉税问题 （一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。 管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟 记收入、隐瞒收入现象严重。有的医药经营企业存在购进药品 不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营 现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记 销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。 （二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。 多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在 其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经 营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金 外，其他均自主经营，企业设置虚假账簿，偷逃税款。 （三）发票使用开具不规范。 消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业 存在大量不开发票业务。普通发票的填开质量差，有的只填写 名称和总金额，名称一栏只填写“药品” ，无具体品名，数量和 单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。 （四）纳税人会计核算不健全。 一些医药零售企业财务人员素质不高，会计核算不健全， 销售明细账不明细，结转销售成本无依据；对货到票未到商品 3 计入“商品采购”科目；购进和销售大部分采用现金交易，不 易控制资金流向，财务核算不能全面、完整、准确的反映企业 的实际经营状况。 三、加强医药零售行业管理的建议 （一）加强税收政策引导。 强化纳税辅导，增强医药零售行业负责人、财务人员的纳 税意识。严格发票管理，杜绝以条代票现象，实行以票控税。 同时，加大医药超市和小规模药店发票宣传的力度，规范发票 的领购、开具和使用。 （二）加强总分支机构申报管理。 清理界定总分机构纳税主体，对分支机构要求一律采取汇 总方式申报纳税。总机构必须向税务机关提交对下级机构购、 销、存的有效监控措施，完善内部控制制度，确保汇总应纳税 额准确计算。 （三）加强行业纳税评估。 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据，设 立评估指标及其预警值。综合运用各类对比分析方法筛选评估 对象，对所筛选出的异常情况及时进行深入分析并做出定性和 定量判断，实现对医药零售企业的精细化管理。 （四）加强部门协调配合。 充分利用工商、药监、卫生、医保等行政管理部门的职能 优势，建立多