02审计基础与实务模拟题2及答案(2009年11月)

审计基础与实务模拟题二 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选 或未选均无分。 1.最能体现审计鉴证职能的是（ ） 。 A.国家审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.外部审计 2.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师 事务所（ ） 。 A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该项审计业务约定 D.出具拒绝表示意见的审计报告 3.国家审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合审计署颁布的有关规定和（ ） 。 A.独立审计准则 B.国家审计准则 C.注册会计师法 D.审计法 4.国家审计机关应当在实施审计（ ）日之前向被审单位送达审计通知书。 A.15 日 B.10 日 C.20 日 D.3 日 5.存货盘点明细表属于（ ） 。 A.书面证据 B.口头证据 C.环境证据 D.实物证据 6.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ ）相关。 A.审计目标 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实 7.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ ） 。 A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传 8.下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） 。 A.授权与执行业务 B.记录业务与审核业务 C.记录资产与保管资产 D.授权业务与审核业务 9.注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（ ） 。 A.被审计单位 B.委托人 C.被审计单位业务主管部门 D.注册会计师协会 10.审计工作底稿的归档期限为（ ） 。 A. 审计业务纸定书后六十天 B.审计业务终止后九十天 C. 审计报告日后三十天 D.审计报告日后六十天 11.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ） 。 A.存在或发生 B.权利和义务 C.表达和披露 D.计价和分摊 12.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ） 。 A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表 13.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（） 。 A.银行存款的真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 14.应收账款函证的时间最好安排在（ ） 。 A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间 C.与审计业务完成日相近的时间 D.与审计费用支付日相近的时间 15.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（ ） 。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即将收据寄给顾客 16.下列属于固定资产内部控制弱点的是（ ） 。 A.购买设备的付款支票未经会计主管签章 B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产 C.所有设备购买均由使用设备的部门自行办理 D.出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入 17.注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为（ ） 。 A.函证同截止测试重复 B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫 C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动 D.应付账款存在更多的低估舞弊可能 18.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额一般不得低于（ ） 。 A.盈余公积的 25% B.注册资本的 25% C.未分配利润的 25% D.税后利润的 25% 19.甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证 2 的对象应当是（ ） 。 A.B 公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 20.如果分析性程序表明产品销售收入比计划和预算分别下降了 20%和 40%，则注册会计师应（ ） 。 A.发表保留意见 B.怀疑会计报表中有错误 C.认为被审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表的附注中说明 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分) 在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、 少选或未选均无分。 21.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（ ） 。 A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告 D.法律法规规定的其他业务 22.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师一般为保持独立性应回避的有（ ） 。 A. 一年前在被审单位担任财务主管 B.持有大量被审计单位发行的公司债券 C.接受委托，为被审计单位代编会计报表 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 23.根据我国审计准则，下列各项属于财务报表的相关认定的有（ ） 。 A.存在或发生 B.分类和可理解性 C.完整性 D.权利和义务 24.下列属于外部书面证据的有（ ） 。 A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货发票 25.出现下列情况时，可进行控制测试（ ） 。 A.相关内控不存在 B.相关内控未有效运行 C.预期控制运行有效 D.仅实施实质性测试不足以提供充分适当证据 26.审计人员了解内部控制的目的，在于确定被审计单位内部控制的（ ） 。 A.科学性 B.设计合理性 C.有效性 D.是否得到执行 27.根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ） 。 A.高效优质地为被审计单位服务 B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D.确保审计收费的合理性 28.审查营业外收支净额时，下列项目记入营业外收入，审计人员应予以认可（ ） 。 A.固定资产盘盈和出售净收入 B.无形资产所有权转让取得的净收入 C.固定资产出租收入 D.罚款收入 29.否定式函证适用于（ ） 。 （案例与习题 P202） A.相关的内部控制是有效的 B.预计差错率较低 C.欠款余额小的债务人数量很多 D.有理由确信大多数被函证者能认真对待函证信，并对不正确情况作出反映 30.按审计的内容，经济效益审计可以分为（ ） 。 A.管理审计 B.业务经营审计 C.宏观经济效益审计 D.微观经济效益审计 三、判断题（每题 1 分共计 15 分） 31.会计报表的合法性指被审计单位会计报表的编报是否符合会计准则。 （ ） 32. 认定是指审计单位管理当局在其编制的会计报表中对会计账项所做的陈述或暗式。 （ ） 33.一般来说，评估的重大错报风险越低，注册会计师就应获取越少的实质性测试的证据。 （ ） 34.规模越大的企业，允许错报或漏报的金额比率就越大。 （ ） 35.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的 理由。 （ ） 36如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产 负债表日金额。 （） 37. “存在或发生”认定和“权利或义务”认定与资产负债表和利润表的组成要素都相关， “完整性”认定却 只与资产负债表的组成要素相关。 （ ） 38.无论是民间审计还是政府审计在审计开始前审计机构都要与被审单位签业务约定书。 （ ） 39.审计准备阶段制定的方案和计划可以在实施阶段进行修改调整。 （ ） 40.国家审计机关的审计报告不需征求被审单位意见。 （ ） 41.凡与被审计单位会计报表有关，与注册会计师形成审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。 （ ） 42.注会在运用重要性原则时应当考虑错报或漏报的金额和性质。 （ ） 43.审计风险是会计报表存在重大错报或漏报而注会审计后发表无保留审计意见的可能性。 （ ） 44.计划某项审计工作时注会须要分会计报表层和认定层两个层次来评价重要性。 （ ） 45.审计业务约定书是指注册会计师与被审单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托 02 青干院审计基础与实务模 2（200911）3 目的，审计范围及双方责任等事项的书面合同。 （ ） 四、简达题（15 分） 46.简述主营业务收入实质测试程序。 47.简述审计业务约定书中应明确的会计责任与审计责任。 48.试比较应收账款函证与应付账款函证的异同。 ） 五、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分） 49.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定 和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号） 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 销售收入的分类正确 销售收入的入账时间正确 销售收入从总体上比较正常 销售收入确实已经发生 销售收入的确认符合会计政策的规定 销售收入没有隐瞒 会计报表认定：（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权力与义务 （4）计价或分摊 （5）分类 审计程序： （1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账 （2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较 （3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对 （4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件 （5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等 （6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性 （7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例 （8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对 50. 资料注册会计师 A.B 对 C 股份有限公司 2002 年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代 A.B 注 册会计师回答应如何处理? (1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额 A 150 000 140 000 200 000 B 85 000 100 000 360 000 C 220 000 220 000 80 000 D 30 000 40 000 50 000 E 70 000 350 000 400 000 F 66 000 178 000 要求 从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。 如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序?。 51. 资料 在对 C 股份有限公司 2002 年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况： 甲商品 10 件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C 公司称该商品为受托代销商品。 在原料仓库外，散乱堆放 A 材料 1 吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。 在运输部门，有乙商品 100 件已装车，未悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C 公司称该商品已 售给 D 公司。 要求针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。 4 模拟题二参考答案 一、单选题 1、 C2、A3、B4、D5、A6、A7、C8、D9、B10、D11、D12、C13、D14、B15、C16、C17、D18、B19、C20、B 二、多选题 21、ABCD22、ABCD23、ABCD24、ABCD25、CD26、BD27、BC28、ABD29、ABC30、AB 三、判断题 31、32、33、34、35、36、37、38、39、40、41、4243、44、45、 四、简答题略 六、分析题 4