有关企业会计内部控制的探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 有关企业会计内部控制的探讨 摘 要：随着我国市场经济的不 断发展，越来越多的企业也不断的认识 到了内部控制的重要性，并在企业内部 建立了内部会计控制体 中国论文网 /2/view-12905744.htm 系。本文是先谈谈企业会计内控 制度的基本概念，接着探讨了目前企业 会计内控制度的现状以及存在的问题， 最后探讨了完善企业会计内控制度的对 策。 关键词： 基本概念企业会计内 控制度 一、企业会计内控制度的基本概 念 1、企业内控制度的概念 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 中小企业在我国数量很大，分布 广泛，而且随着市场经济的发展，日益 成为繁荣我国城乡经济，拉动就业，改 善人民生活水平的一股不可忽视的力量。 目前多数企业都建立了适合本企业发展 的内部会计控制体系，在促进企业持续 稳定发展方面取得了较大的进步。内控 制度一般分为两种模式： 金融企业的各级管理部门为了保 护金融资产的安全完整，协调经济活动， 利用企业内部因分工而产生的相互制约、 相互联系的关系并形成的一系列具有控 制职能的方法、措施和程序、并予以规 范化、系统化，使之成为一个严密的、 较为完整的体系。 公司企业为使公司的经营风险为 零风险，而在公司企业内部对各部门流 程/程序运作进行设定控制点作业，做好 流程/程序的内部控制的管理制度。 2、企业内控制度的设立原则 有效性原则。由于设立内控制度 的目的就是规范管理行为，保证企业目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 标的实现，因此，内控制度的设立必须 从“有效”为前提。 全面性原则。企业内控制度应当 涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济 业务，以及相关岗位，并针对业务处理 过程中的关键控制点，落实到决策、执 行、监督、反馈等环节，如凭证控制、 实物资产控制等。 相互牵制原则。牵制原则即一项 完整的经济业务活动，必须经过具有相 互制约关系的两个或两个以上的控制环 节方能完成，在横向关系上，至少由彼 此独立的两个部门或人员办理以使该部 门或人员的工作受另一个部门或人员的 监督。会计内控制度是指为了提高会计 信息质量，保护财产的安全完整，确保 有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列方法、措施和程 序。目前，我国企业经营中普遍存在管 理不善、会计信息失真、国有资产流失、 贪污舞弊等问题。究其原因无不与这些 企业缺乏有效的会计内控制度密切相关。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 因此，完善企业会计内控制度尤为重要。 二、目前企业会计内控制度的现 状以及存在的问题 会计内部控制体系的建立，使得 我国一部分企业逐渐走入正规，增强了 企业的竞争力。但是仍然有很多企业对 会计内控制度的认知还不够，导致了企 业会计内控制度存在着各种各样的问题， 如下： 1、企业会计内控制度的控制环 境的基础很弱 所谓的控制环境就是指对建立、 加强或削弱特点政策、程序以及其效率 产生影响的各种因素，主要是指重大影 响因素。控制环境的好坏会直接影响到 企业内部控制的贯彻和执行，以及企业 经营目标和整体战略目标的实现。可是， 目前，我很多公司在形式上建立了董事 会、监事会，但实际工作中还存在许多 误区，董事会的监控作用严重弱化，而 且缺少必要的常设机构，导致了公司的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 管理层的一些人钻管理层的漏洞，从而 做些违法、损害公司控制环境的事件。 2、企业会计内控制度起不了该 有的作用，企业会计的信息失真企业会 计信息失真的表现从以下三点进行描述： 财务账目管理混乱。在会计账簿 设置和会计科目的使用上，没有严格按 照财政部的有关规定来设置，会计核算 缺乏系统性，账目混乱，账证、账账、 账表、账实严重不符。 收入、成本、费用、资产失真。 收入的失真主要表现是截留、转移、坐 支收入，成本、费用失真的表现是多列 或少列成本、费用，甚至通过人为方式 调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈，资产 不实主要表现为企业资产账面价值不能 反映企业各项资产的实际拥有数额，资 产管理混乱，造成家底不清，账实不符。 原始凭证失真。有些单位的原始 凭证填写不完整、不规范，甚至采取制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 作假原始凭证的方法进行“变通” ，使一 些非法的收支变成“ 合法”的收支。 3、企业管理层对风险意识的薄 弱 随着我国市场经济的不断发展， 我国企业间的市场竞争也越来越激烈， 可是，有些企业却没有意识到这点，更 没有意识到风险意识的重要性，从而没 有建立一个有效的风险意识管理，这些 企业缺乏有效的企业风险管理的机制， 最后导致了企业会计内控制度不能有效 的完成。 三、完善企业会计内控制度的对 策 我们针对以上企业会计内控制度 的现状以及存在的问题进行探讨，并给 出完善企业会计内控制度的对策，如下： 1、完善企业会计内控制度中的 控制环境 要不断强化董事会在公司治理结 构中的主导地位。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 实行独立董事会制度。通过对董 事会这一内部机构的适当外部化，引入 外部的独立董事，一起对内部人员形成 一定的监督制约力量，最大限度的维护 所有股东的权益。 明确董事会内部分工，设立专门 委员会，从而不断加强企业会计内控制 度中的控制环境。 不断提高企业管理者的素质。作 为管理者，只有其自身的素质得到不断 的提高，才能让企业管理者以身作则， 带头对企业会计 内控制度的严格遵守，以及实施。 注重企业员工的价值。在新经济 条件下，企业会计内控制度应该加强注 重企业员工的价值，面对开放的经济环 境，员工的高素质和高流动性是一种正 常现象，这是高效率市场所必须的要素， 因此，企业要不断用市场战略的眼光来 衡量企业员工的价值。只有不断增强企 业的控制环境，才能有效的完善企业会 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 计内控制度。 2、完善企业会计内控制度中的 会计信息不再失真 完善企业治理机构。首先要不断 加强资本市场、经理市场等外部市场的 建设，从而完善企业外部的治理结构。 其次，要不断的培育机构的投资者，发 挥他们在企业治理结构中的积极作用。 再次，要进一步的完善信息披露制度， 不断加强对保护股东权益的立法工作。 最后，不断的引入企业外部的董事，从 而增强董事会的独立性。只有，有效的 完善好企业的治理机构，才能控制企业 会计信息不再失真。 不断加强企业会计环境的建设。 首先，要进一步的提高会计规范 质量，减少规范性会计信息失真的空间。 其次，要不断的加大对违法失真行为的 查处力度，理顺政府各监督检查部门的 关系，不断提高检查的效率，完善注册 会计师制度，不断的加强对会计师和事 务所的管理以及违规执业行为的处罚。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 最后，要不断的完善会计信息违法性失 真的责任合约安排，尤其是会计法 在对企业经营者的责任认定和处罚力度 的规定上要进一步的完善，并且有效的 实施在企业会计的实践中。只有不断加 强企业会计环境的建设，才能有效的完 善企业会计的内控制度。按照现代企业 制度不断完善出版企业管理和运营，会 计控制制度是现代企业管理制度的重要 组成部分，会计控制制度能够避免企业 资产流失，保障企业利益不受损失，因 此，企业有必要建立一套适合本企业特 点的行之有效的内部会计控制制度。 3、完善企业会计内控制度中的 不断提高企业的风险意识 随着我国市场经济的不断发展， 我国企业间的市场竞争也越来越激烈， 企业的管理层的风险意识就越显得非常 重要。在如今的社会中，企业在运营的 过程中，很多方面都会面临着各种各样