营改增对企业成本的影响

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 营改增对企业成本的影响 【摘要】我国营业税改增值税 （以下简称营改增）在 2011 年被提出 后并逐渐在整个全国内推广。营改增政 策的提出不仅仅避免了税收重复问题的 存在，另外对企业的成本控制也产生了 各种影响。本文通过分析营改增对企业 成本的影响，在此基础上提出几点企业 现良好成本控制的措施，希望能够 为促进我国企业的良好成本控制提供一 定的启发。 中国论文网 /3/view-12956918.htm 【关键词】营改增 企业成本 影 响 社会的进步与不断发展就要求将 一些不符合社会发展的方面进行适当性 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 的改革。为了避免改革对整个社会出现 较大的影响，就需要先进行试点工作， 在了解改革效果的基础上再进行进一步 的推广。这种方式一方面可以减少新举 措一进入到社会中出现较多应激反应的 发生，另一方面还能够更加客观的认识 到新举措中存在的不足与优势。 一、营改增 以往企业缴纳营业税，提出营改 增之后企业变成缴纳增值税。营改增的 出现符合了我国社会经济形势的新需求。 有相关数据调查显示，到 2015 年底我 国营改增累及实现减税 6412 亿元，全 国营改增试点纳税人达到 592 万户。准 确而言我国是从 2012 年 1 月 1 日开始 进行试点工作，全面实施是在 2016 年 5 月。营改增业务内容的范围包括广告 业、交通运输业、现代服务业等行业。 通过营改增促进整个社会形成一种良好 循环，降低企业的税负压力。 二、营改增对于企业成本的影响 分析 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 （一）营改增有效降低企业成本 因为营改增，原本的税收征收体 系中价税被分割出来，价税中的一部分 进入到成本，另一部分进入到进项税额。 想要更加直观的感受到营改增降低企业 成本，可以进行如下假设。假设某快消 品企业需要采用等材料，其销售收入是 500 万，涉及的的销售费用广告费占收 入 20%，企业的销售费用成本就从 100 万，降低到营改增后的 94.33 万 （100/1.06） ，这对于企业的成本降低是 显而见的。 （二）营改增对于税负成本的影 响 营业税改增值税是为企业解决避 免重复交税的难题，并减轻企业负担以 及对相关的广告业、运输等服务业发展 方面的起着重要作用，是对纳税人一项 十分有意义的减税措施。以现代交通运 输业为例进行分析： 甲运输行业公司取得主营收入 400 万元（含税） 。若甲公司当期支付汽 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 油费 120 万元（不含税） ，相关业务的 修理修配费用 20 万元（不含税） ，均能 取得增值税专用发票。当期甲公司购进 业务所需固定资产 60 万元（含税，折 旧期 5 年） ，发生与经营相关的其他费 用 20 万元，分析如下： 营改增之前，甲公司缴纳营业税， 税率为 3%，其应交营业税为 12 万，应 交所得税为 54 万（400-400*3%-120- 20-20-12）*25%，总的纳税总额 66 万； 而营改增后甲公司为一般纳税人，增值 税为 39.63 万元，剔除进项税 32.52 万 60/1.17*0.17+（20+120 ） *0.17，应交 增值税为 7.1 万，应交所得税为 47.53 万，总的纳税总额为 54.63 万元，比营 改增前节省 11.37 万元。 征收增值税与营业税的税率相比 之下，很大程度增加了交通运输企业的 税负成本。但是，由于营改增之后，一 般纳税人企业能够通过取得的增值税专 用发票用于进项税抵扣，除了包括购买 固定资产取得的进项税，还包含一些与 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 实际业务相关的进项税都可以抵扣，所 以企业实际所缴纳的增值税就大大降低 了。此外，营改增也会影响到企业的营 业收入，营改增后的收入是剔除增值税 后的。由此可见，无论是增值税还是企 业所得税，在营改增之后，从成本和营 业收入中分析，均大大降低了企业整体 税负、提升企业盈利能力起着非常重要 的作用。 三、营改增大背景下企业实现良 好成本控制的措施分析 （一）企业需加强成本控制，强 化进项税额管理 面对营改增对企业带来的不同影 响，企业自身需要根据纳税政策的要求 实现对成本管理的进一步优化与控制。 在企业开展各项经济活动的过程中都需 要始终考虑到成本管理。特别是在营改 增之后，企业的财务工作以及财务管理 一定要严格按照新政策的提出进行相应 的调整。做好财务报表的重新规划，并 对之前的财务报表进行详细分析，尤其 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 是对劳务、服务、建筑等行业的管理进 行规划，根据新政策对经营数据进行重 新税务筹划，减少企业的纳税。企业还 需要加强对进项税额的管理，这对于控 制企业成本有着积极意义。例如企业在 进行原材料采购的过程中，可以选择一 般纳税人的供应商作为合作伙伴，这种 合作关系就能够帮助企业获得进项税额 的抵扣凭证。 （二）强化企业成本管理，关注 税收政策动态 企业的财务工作人员需要充分了 解税收政策的动态变化情况。由于企业 营业税是当地政府的主要收入来源，但 是由于税收制度的改革导致增值税的缴 纳对象发生了变更。当地政府为了保证 自身的财政收入就会采取其他手段确保 征收额度的不变。企业完全可以认识到 这个方面从而采取各种手段减少其他税 收对自身企业成本增加的影响。 （三）提高企业财务工作质量， 强化财务人员素质 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 在营改增的大背景下企业不能再 采用原有的管理方法和计税方式，而且 还需要进一步强化财务工作人员的专业 素质。这一举措的目的不仅仅是营改增 后增值税工作的要求，也是为了更好的 帮助企业在财务管理方面做出更好的调 整。为此，企业做好采取各种措施强化 自身财务工作人员的专业素质。不仅要 确保准入门槛，还需要不断健全企业的 管理培训机制，通过提供多元化的学习 机会让财务人员的专业素质得到提升。 四、结语 从营改增的提出，到营改增的试 点，再到营改增的全国推广，对于我国 企业而言营改增政策的提出为企业的成 本带来了挑战也带来了机遇。企业需要 充分认识到营改增的积极