07审计基础与实务模拟题7及答案(2013年12月)

审计基础与实务模拟题七 一、单项选择题（本大题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。在每小题列出的四个被选项中只有一个选详是 符合题目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分） 1我国政府审计机关属于（） A.立法型 B.行政型 C.司法型 D.独立型 2将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（） A .审计主体 B.审计客体 C. 审计内容 D.审计范围 3审计的对象可以高度概括为被审计单位的（） A.经济活动 B. 各种被审查的资料 C.财务收支 D . 财务收支及经济管理活动 4.社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（） A.在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则受托进行 B.在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审 计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C.社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则 D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立 5实物证据通常证明（） A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性 C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否准确 6注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集 审计证据。 A.计算 B.分析性程序 C.函证 D.检查 7下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（） A.预算制度 B.维护保养制度 C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准 D.定期盘点制度 8下列情况下，可以采用否定式函证的有（） A. 账龄较长的债务人 B. 欠款金额较大的债务人 C. 有争议的债务人 D. 欠款金额较小的债务人 9注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查 A.销货退回是否经核准 B.是否存在过多销货折扣 C.销货业务入账时间是否准确 D.年底应收账款的真实性 10审计前，被审计单位某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性， 审计上称作（ ）旧 A.重大错报风险 B.审计风险 C.检查风险 D.交易风险 二、多项选择题（本大题共 5 小题，每题 2 分，共 10 分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题 目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内，错选、多选、少选或未选均无分） 1审计要保持其独立性，必须做到 A.思想独立 B.组织独立 C.判断独立 D.经济独立 E.工作独立 2审计人员可不进行控制测试程序，而直接实施实质性测试程序的情况有 A. 内部控制不存在 B.相关内部控制虽然存在，但 审 计 人 员 通 过 了 解 发 现 其 并 为 有 效 运 行 C.内 部 控 制 存 在 重 大 缺 陷 D. 内部控制拟予信赖 E. 符合性测试的工作量可能大于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 3.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑 A.函证方式 的 选 择 B.以 前 年 度 的 函 证 结 果 C.函 证 发 送 时 间 D.应 收 账 款 在 全 部 资 产 中 的 重 要 性E.被 审 计 单 位 内 部 控 制 的 强 弱 4被审计单位管理当局应承担的会计责任为（） A.保持资产的安全完整 B.保证审计报告的真实、合法 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.建立健全内部控制制度 E.提供管理当局声明书 5审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 三、名词解释（本大题共 3 小题，每小题 2 分，共 6 分） 1审计风险 2审计准则 3控制测试 四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 1简述注册会计师的审计责任。 2注册会计师出具标准审计报告，需要具备什么条件？ 五、论述题（6 分） 试论述分析性程序在不同审计阶段的作用。 六、综合题（8 分） 资料 某注册会计师正在对 A 公司的应付账款和银行存款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对这 2 两个项目实施函证。有关资料如下： “应付账款”有关资料 客户 应付账款年末余额 本年进货总额 甲公司 7500 元 8000 元 乙公司 37600 元 85638 元 丙公司 304100 元 丁公司 11780 元 41600 元 “银行存款”有关资料 开户银行名称及账号 银行存款余额 中国建设银行* * * * * 1 7380.00 中国农业银行* * * * * 2 6946000.00 中国工商银行* * * * * 3 0.00 民生银行* * * * * 4 513200.00 要求 试问： （）该注册会计师该选择哪两家公司进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4 分 （）该注册会计师该选择哪几家银行进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4 分 七、实务题（50 分） 1、资料 注册会计师王某在编制长江股份有限公司的销售业务的审计计划时，根据了解到的被审计单位的 实际情况，设定了如下的项目审计目标（部分） 。 （1）登记入账的销货业务是真实的。 （2）销货业务的各个环节均须适当审批； （3）所有销货业务均已登记入账； （4）登记入账的销货业务无经正确估价； （5）登记入账的销货业务的分类恰当； （6）销售业务的记录及时； （7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。 除此之外，该注册会计师还根据以往经验向助理人员列示了必须实施的部分主要审计部分，见下表。 审计程序及其代码 A检查销售发票编号的连续性并检查发票所附的具有佐证作用的凭证 B了解被审计单位客户的信用情况，确定每项大额赊销是否符合企业赊销政策。 C检查当年全部发运凭证编号的连续性，选择适当样本与主营业务收入核对 D将销售发票上的销售数量与发运凭证上记载的发货数量进行比较、核对 E将据以登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较 F检查开票员所保管的全部尚未开具发票的发运凭证的日期 G 从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账 要求请根据审计目标与审计程序的关系，分析确定每项审计程序所能实现的一项最恰当审计目标，将审计 目标前的编号填入下表的审计程序代码下空格中。 （14 分） 审计程序代码 A B C D E F G 审计目标编号 2、. 资料下表列示了财务报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请 根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系。 要求 在下列所附表格的适当位置填列（18 分） （1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定; （2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。 一般审计目标 应收账款相关审计目标 07 山青院 审计基础与实务模 7（201312）3 总体合理性 A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 真实性 B 应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有 重大错报 完整性 C 年末销售截止是恰当的 所有权 D 应收账款已恰当的按客户名称予以分类 计价 E 应收账款总账余额与各明细账余额合计一致 截止 F 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 机械准确性 G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 披露 H 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 分类 I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 计价 截止 机械准确性 披露 分类 3、资料.ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司 2004 年度财务报表审计业务。A 和 B 注册会计师负责 确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。 【要求】 针对下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实 施的最常用的实质性程序。 （请将答案直接填入下列表格内 12 分） 认定 最常用的实质性程序 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 销售业务计价认定 4、2003 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1000 元。N 公司 3 月 4 日账面 库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2003 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元。要求：计算推 断 2002 年 12 月 31 日库存现金余额应为多少元。 （6 分） 审计基础与实务模拟题七参考答案 一、BAADC BCDCA 二、1BDE 2ABE 3ABDE 4ACD 5ABC 三、四、五（略） 六、答：（1）注册会计师应选择乙公司和丙公司进行应付账款余额的函证。 ）因为函证应付，应选择那些较 大金额的债权人及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的，但为企业主要供货人的债权人，目的不仅是验 证应付账款余额，更主要的还在于审查有无未入账的负债，本年度该公司从乙丙两家公司采购了大量商品， 存在楼记负债业务的可能性更大。函证的内容主要是应付的金额。一般采用肯定式函证。 （2）注会应对审计的四家银行均函证，因为函证是查实银行存款余额是否真实的重要程序，同时，还可了解 被审计单位在银行的债务，可发现其未记录的银行或有负债，因此，即使期末余额为零，还可能通过函证或 的其他方面的证据。函证的主要内容包括存款户账户、性质及金额，还有待块性质金额利率担保或抵押品等。 一般采用肯定式函证 七、1、 4 审计程序代码 A B C D E F G 审计目标编号 7 2 1 4 5 6 3 2、 【参考答案】 认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标 总体合理性 B 存在 真实性 H 完整性 完整性 F 权利和义务 所有权 I 计价和分摊 估价 G 计价和分摊 截止 C 计价和分摊 机械准确性 E 分类和可理解性 披露 A 分类和可理解性 分类 D 3、【答案】 认定 最常用的实质性程序 外购固定资产所 有权认定 检查采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等 存货存在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细 账和存货盘点记录的正确性。 原材料转让业务 截止认定 （1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存 根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多 记收入。 （2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确 定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。 （或从资产 负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入 是否已记入恰当的会计期间。 ） 销售业务计价认 定 （1）将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核 对。 （2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行 比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算。 （3）发票中列