2009年新变动增值税税率

2009 年新变动增值税率 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的 13%优惠税率，对其恢 复 17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为 3%。 税目 税率 范围 说明 一、销售或 进口货物除 列举的以外 17% 中华人民共和国增 值税暂行条例第二 条增值税税率，第一 项规定：“纳税人销售 或者进口货物，除本 条第(二 )项、第(三) 项规定外，税率为 17%。” 二、加工、 修理修配劳 17% 中华人民共和国增 值税暂行条例第二 务 条增值税税率，第四 项规定：“纳税人提供 加工、修理修配劳务， 税率为 17%。 三、农业产 品 13% 包括植物类、动物类 1植物类 粮食包括小麦、稻谷、 玉米、高梁、谷子和 其他杂粮，以及经碾 磨、脱壳等工艺加工 后的粮食 切面、饺子皮、馄钝 皮、面皮、米粉等粮 食复制品，也属于本 货物的征税范围。豆 制小吃食品不包括。 蔬菜包括各种蔬菜、 菌类植物和少数可作 副食的木料植物。 经晾晒、冷藏、冷冻、 包装、脱水等工序加 工的蔬菜、腌菜、咸 菜、酱菜和盐渍蔬菜 等也属于本货物的征 税范围。 烟叶包括晒烟叶、晾 烟叶和初烤烟叶。 茶叶包括各种毛茶。 园艺植物指可供食用 的果实。 经冷冻、冷藏、包装 等工序加工的园艺植 物，也属于本货物的 征税范围。 药用植物 利用药用植物加工制 成的片、丝、块、段 等中药饮片，也属于 本货物的征税范围。 油料植物 提取芳香油的芳香油 料植物，也属于本货 物的征税范围。 纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱 胶后的精干(洗)麻， 也属于本货物的征税 范围。 糖料植物 林业产品包括原木、 原竹、天然树脂及其 他林业产品 盐水竹笋也属于本货 物的征税范围 其他植物 干花、干草、薯干、 干制的藻类植物，农 业产品的下脚料等， 也属于本货物的征税 范围。 续 表 税目 税率 范围 说明 2动物类 水产品包括鱼、虾、蟹、 鳖、贝类、棘皮类、软 体类、腔肠类、海兽类、 鱼苗卵、虾苗、蟹苗、 贝苗秧，以及经冷冻、 冷藏、盐渍等防腐处理 和包装的水产品。 干制的鱼、虾、蟹、 贝类、棘皮类、软体 类、腔肠类等，以及 未加工成工艺品的贝 壳、珍珠也属于本货 物的征税范围。 畜牧产品包括兽类、禽 类和爬行类动物 兽类、禽类和爬行类动 物的肉产品 蛋类产品 鲜奶 各种兽类、禽类和爬 行类动物的肉类生制 品亦属征税范围，经 加工的咸蛋、松花蛋、 腌制的蛋等，也属于 本货物的征税范围 动物皮张 将生皮、生皮张用清 水、盐水或者防腐药 水浸泡、刮里、脱毛、 晒干或者熏干，未经 鞣制的，也属于本货 物的征税范围。 动物毛绒 其他动物组织包括蚕茧， 天然蜂蜜，动物树脂及 其他动物组织。 农业生产者销售的自 产农业产品免征增值 税。 四、粮食、 食用植物油 13% 粮食包括稻谷；大米； 大豆；小麦；杂粮；鲜 山芋、山芋干、山芋粉； 经过加工的的面粉(各 种花式面粉除外)。 淀粉不属于农产品的 范围，应按照 17%征 收增值税。 食用植物油包括从植物 中加工提取的食用油脂 及以其为原料生产的混 合油。 五、其他货 物 13% 包括自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油 液化气，天然气、沼气、 居民用煤炭制品图书、 报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农 机、农膜国务院规定的 其他货物 六、出口销 售货物 0 原油，柴油、援外出 口货物、天然牛黄、 麝香、铜及铜基合金、 白金、糖、新闻纸等 国家规定不予退税。 说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照 6%征收率 计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石 灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、 烧煤锅炉的炉底渣及其他 废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组 织制成的生物制品。 二、自 2009 年 1 月 1 日起，金属矿采选产品、非金属矿采选 产品增值税税率由 13%恢复到 17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按 6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按 6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵 扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣 且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半 征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国 家 税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税 2008170 号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照 适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资 产，减按 2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的 征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征 收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含 旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法 依照 6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电 单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织 制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生 产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办 法依照 4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国 务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征 消费税的汽车，按 6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增 值 税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备 以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超 过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论 会计制度规定如 何核算，均应按 6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为 6%，提供加 工、修理修配劳务，税率为 6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值 税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视 为免税农业产品按 13%的扣除