2009年税收收入增长的结构性分析

2009 年税收收入增长的结构性分析 (财政部税政司 2010 年 2 月) 一、2009 年税收收入增长的总体情况 （一）税收增长的总体情况 2009 年全国税收总收入完成 59514.7 亿元 ，比上年同期增 长 9.8%，同比增收 5290.91 亿元，增速比 2008 年的增速回落了 9 个百分点(2008 年税收收入增长 18.8%)。 （二）税收增长的主要特点 1、税收总收入增速明显低于以前年度 2009 年全国税收总收入的增长速度仅为 9.8，比以前年度大 幅回落（2004 年、2005 年、2006 年、2007 年、2008 年税收总收 入同比分别增长 20.7、19.1、18.6、 33.7和 18.8）。 2、单月税收收入呈现明显的“前低后高” 的走势 2009 年的税收增长呈现明显的“前低后高”的走势。受经济增速 下滑和结构性减税政策的影响，前 5 个月税收收入累计减收 2490.82 亿元。从 6 月份开始，部分税种实现较快增长并逐月加快， 带动了累计税收总收入从 9 月份开始实现增收。全年各季度税收增 幅分别为-10.3、-2.36、22.58和 42.7。 注:12 月单月增长率为国家税务总局提供的快报数。 3、增值税、所得税、进口税收等主体税种表现不佳 由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素 影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅 占税收总收入增收额的 16.9,大大低于 2008 年（75.6 ），也明 显低于历史上其他年份。 4、消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上 提高成品油消费税税额、卷烟消费税政策调整和执行新的白酒 消费税最低计税价格核定办法,使消费税收入大幅增长。2009 年， 消费税成为增收最多的税种，占税收总增收额的 41.4。 5、房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高 2009 年，土地增值税、耕地占用税、契税、房产税和城镇土地 使用税五项税种合计增收 1155.51 亿元，对税收总收入增长的贡献 为 21.8，比上一年度增加 11.5 个百分点。加上房地产营业税和房 屋转让个人所得税，全年土地和房地产相关的税收增收额所占比重 超过 35。如果考虑房地产对银行信贷和建筑业等相关行业的拉动， 这一比重将更高。 （三）上半年税收收入大幅减收的主要原因 1、上半年经济运行虽出现企稳态势但仍比上年大幅下滑。2009 年 上半年，在宏观调控政策的拉动下,宏观经济虽有所企稳，但外 需 依 然 低 迷 ， 工 业 生 产 增 速 放 慢 ， 企 业 利 润 大 幅 下 滑 ， 物 价 水 平 下 降 ， 1-6 月 份 工 业 增 加 值 增 长 7%,比 上 年 放 缓 近 10 个 百 分 点 ； 1-5 月 份 工 业 企 业 利 润 下 降 22.9%,比 上 年 回 落 43.8 个 百 分 点 ； 1-6 月 份 进 口 额 下 降 25.4%,比 上 年 回 落 56 个 百 分 点 。 相 应 地 ， 上 半 年 增 值 税 、 企业所得税、进口环节税收均为减收。 2、2008 年下半年国家陆续实施的大规模的结构性减税政策，对 2009 年上半年收入影响较大。2008 年下半年以来，为促进经济增 长，国家先后 7 次提高部分商品的出口退税率、将证券交易印花税 由双边征收改为单边征收、暂免征收储蓄存款利息所得税和证券市 场个人投资者交易结算资金利息所得税、下调个人首次购买普通住 房的契税税率并对个人销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值 税、对 1.6 升及以下排量小汽车减半征收车辆购置税等，这些政策 均造成不同程度的减收。 （四）下半年税收增速有所回升的主要原因 1、国内经济企稳回升势头明显增强,工业增加值和企业利润等 指标较上半年有所好转，带动相关税种实现增收。 2、在基础设施投资快速增长和信贷规模大幅增加的带动下, 二 季度以来房地产交易逐步回暖，房地产营业税、土地增值税、耕地 占用税、契税等收入大幅增长。 3、成品油、烟、酒等产品的消费税税收政策调整增加了近 2200 亿元的税收收入,占税收总增收额的一半左右。 4、2008 年下半年在国际金融危机冲击下税收收入同比下降， 造成收入基数较小，使得 2009 年税收收入增速相对加快。 5、2009 年以来，税务机关采取的多种有效措施,依法加强征管, 促 进了税收增长。 二、主体税种收入的增长情况及原因 （一）国内增值税虽实现增收，但比上年增速大幅回落 2009 年国内增值税收入 18481.24 亿元，同比增长 2.7%，比 2008 年增速低 20.6 个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比 重为 31%。需要注意的是，全年国内增值税收入虽实现增收，但前 10 个月国内增值税累计收入均为减收，前 8 个月国内增值税单月收 入基本减收。 增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。 国内增值税增速大幅回落，特别是前 8 个月减收的主要原因是： 一是工业增加值增速明显下滑。其中， 3、4 、5 月份工业增加值下 滑最为明显。二是由于 CPI 等价格指数下跌，社会消费品零售总额 全年各月均出现回落。三是工业品出厂价格持续回落使得增值税税 基缩减。四是增值税转型改革的减收效应较大。 分行业看，2009 年增值税增长较快的主要是成品油、交通运输设备， 同比分别增长 181.6%、33.5%，增收额占国内增值税总增收额的 81%以上。成品油增值税加快增长的主要原因是：一是成品油消费 税税额的提高扩大了成品油增值税的税基。二是成品油产品量价齐 升，2009 年 1-11 月成品油产量同比增长 14.1%，2009 年 12 月份 汽、柴油批发价分别上涨 29%、30% ，使得成品油增值税累计收入 快速增长。交通运输设备增值税快速增长的主要原因是 111 月交 通运输设备制造业增加值增长 16.5%。 2009 年增值税收入减收幅度较大的行业主要有原油、有色金属。 2009 年原油增值税同比下降 45.6%，主要原因是 2009 年 1-11 月 进口原油均价下降 43.7%。2009 年有色金属增值税同比下降 43.8%,主 要原因是成本上升和产品价格大幅下跌等导致行业增值能力下降。 （二）国内消费税实现高速增长 2009 年国内消费税完成 4759.12 亿元，增收 2190.85 亿元，同 比增长 85.3%，比上年增速加快 68.9 个百分点。消费税占税收总收 入的比重为 8.0%，比 2008 年提高了 3.3 个百分点。 从分月情况看，前 2 个月消费税增速较低，3 月份后增速逐渐加快。 分税目看，2009 年消费税增收品目主要集中在成品油、卷烟、汽车 和酒上，这四个品目消费税增收额约占消费税总增收额的 98.5%。 其中，成品油消费税增收 1653 亿元，增长 445.9%；烟产品消费税 增长 29%；酒类消费税增长 14.2%；汽车消费税增长 14.0%。实木 地板、摩托车、汽车轮胎消费税收入降幅较大, 同比分别下降 29.8%、9.8%和 9.7%。 消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等 14 类特定商品的销售额或 销售量。 消费税收入高速增长主要源于成品油、烟、酒等产品消费税政 策调整带来的增收。汽车消费税实现较快增长的主要原因是汽车产 销量大大好于往年。2009 年国产汽车产销 1379.10 万辆和 1364.48 万辆，同比增长 48.30%和 46.15%。贵重首饰消费税同比增长 15.3%。 主要原因：一是城市居民对黄金珠宝等高档奢侈品的购买力增强； 二是 2009 年黄金价格一路走高，人们纷纷购买黄金等贵重首饰用 于保值增值。 摩托车消费税收入同比减收的主要原因是摩托车销量继续下滑， 2009 年前 11 个月我国摩托车累计销量同比减少 10.23%。汽车轮 胎消费税负增长的主要原因是轮胎价格大幅下降。 （三）营业税收入继续保持稳定增长 2009 年，营业税完成 9013.64 亿元，同比增长 18.2%，比上年 15.9%的增速加快了 2.3 个百分点。营业税占税收总收入的比重为 15.2%，比 2008 年提高了 1.1 个百分点。 从分月情况看，2009 年 3 月份开始，营业税收入由降转升，但 6 月 份之前增速较低，下半年平均月增长率达到 30%以上。 分税目看，房地产和建筑业营业税实现了快速增长，同比分别增长 38.6%和 23.8%；金融保险业营业税收入同比增长 6%；住宿餐饮业、 电信业及租赁和商务服务业实现了平稳增长，同比分别增长 7.9%、7.4%和 5.2%；交通运输业略有下降，同比下降 0.5%；邮政 业同比下降 27.1%。 营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等 9 个 行业取得的营业收入。 2009 年，房地产业营业税收入快速增长,基本呈现逐月上扬态 势。主要原因：一是国家鼓励住房消费的税收、信贷政策，使房地 产需求集中释放，成交量和成交价格不断上涨。2009 年前 11 个月 全国商品房销售额同比增长 86.8%。二是基于优惠政策终结和对房 地产市场调控的预期，四季度房地产市场成交异常活跃，成交金额 随之上升。三是因金融危机影响，2008 年同期的房地产营业税基数 较低。 建筑业营业税实现快速稳定增长的主要原因是国家加大了对基础 设施建设的投资力度。据统计，2009 年 111 月份城镇固定资产投 资增长率达到 32%。 金融保险业营业税对营业税增收额的贡献率为 6%，较上年（2008 年约占 1/3）大幅下降。银行业营业税收入稳定增长，主要是信贷规 模大幅增加使得银行业营业收入提高，至 2009 年 11 月末，新增人 民币贷款余额达到 9.2 万亿元。保险业营业税收入自 2009 年 5 月 份开始有较大增长，主要原因是保险公司的原保险保费收入和兼营 业务收入增长较快。证券业营业税收入增长，主要原因是股市回暖 带动证券交易手续费快速增长。 邮政业营业税大幅减少，主要是受邮政企业代办金融业务免征 营业税的政策因素影响。 （四）企业所得税收入总体保持增长，但增速大幅回落 2009 年企业所得税累计收入 11534.45 亿元，比上年增收 358.82 亿元，同比增长 3.21%，比上年增速（ 27.3%）回落了 24.09 个百分点；企业所得税收入占税收总收入的比重为 19.38%， 比上年回落了 1.23 个百分点。 从单月情况来看，上半年企业所得税收入仅完成 6820.44 亿元， 同比下降了 13.8%。下半年企业所得税增速较上半年明显加快，各 月收入均实现增收。 分行业看，工业企业缴纳所得税 3681.07 亿元，下降 14.6%， 比上年增速回落了 32.1 个百分点，其中原油、钢材和有色金属企业 所得税增速回落都超过了 50。商业、交通运输业、住宿餐饮业企 业所得税大幅减收，分别下降 12.2%、25.3%、9.4%。 上半年企业所得税收入大幅减收的主要原因：一是受金融危机 影响，2009 年上半年企业利润普遍下滑。二是汇算清缴适用税率降 低和补交税款时间延后造成企业所得税减收。三是“两法合并” 后， 2008 年下半年陆续实施的多项优惠政策带来的减收效应明显。 下半年企业所得税收入出现大幅增长的主要原因：一是二季度 后企业经营状况企稳回升，2009 年 111 月全国规模以上工业企业 实现利润 25891 亿元，同比增长 7.8，比 15 月的增速（22.9%） 回升了 30.7 个百分点；二是大型国有企业所得税汇算清缴期限推迟 使得下半年企业所得税收入大幅增长；三是金融保险业利润持续高 速增长使得企业所得税收入增幅较大；四是房地产市场销售下半年 增长明显，房地产开发企业利润增加，使得企业所得税有所增加。 （五）个人所得税收入实现小幅增长，增速有所回落 2009 年个人所得税完成 3949.27 亿元，同比增长 6.1%，比 2008 年回落了 10.7 个百分点。其中，工薪所得税收入 2483.09 亿 元，增长 10.8%，比上年增速回落了 17.3 个百分点；储蓄利息所得 税收入 139.33 亿元，同比下降 57.4%，比上年增速回落了 20.4 个 百分点；房屋转让所得税收入 77.1 亿元，同比增长 179.1%，比上 年增速上升了 152.4 个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比 重为 6.64，比上年回落了 0.23 个百分点。 从单月情况来看，上半年个人所得税增长速度较慢，但从 6 月 份以来，个人所得税收入增速大幅回升。 个人所得税的税基是个人（主要是城镇居民）收入，其中主要 来源是工资薪金收入。 上半年个人所得税增速较慢的主要原因：一是受全球金融危机 影响，职工工资和奖金增长放缓，导致工资薪金所得税收入增速大 幅回落。二是上半年股市上涨较快，分流了部分居民储蓄存款；同 时受到 2008 年 10 月 9 日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得 的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税政策调整的影响， 上半年储蓄利息所得税减收明显。三是上半年房地产市场一度疲软， 导致房屋转让所得税一季度增速回落。 6 月份以来个人所得税收入增速大幅回升的主要原因：一是二 季度后，我国企业经营状况出现好转，工资奖金等红利发放增多， 工资薪金所得税收入增速也有所加快；二是下半年房地产市场出现 “量价齐升 ”情况，房屋转让所得税大幅增加，2009 年下半年房屋转 让所得税 46.96 亿元，同比增长了 225.66。 （六）进口税收先降后升，出口退税较快增长 2009 年，进口环节税收入完成 7729.15 亿元，同比增长 4.6%，比上年回落 15.5 个百分点；关税完成 1483.57 亿元，同比 下降 16.2%，比上年回落 39.8 个百分点。进口税收占税收总收入的 比重是 15.5%。从单月情况看，进口环节税收先降后升，前 7 个月 均为下降，从 8 月份开始正增长。关税前 10 个月均为减收，仅在 11 月实现增收。 关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。进口税收前 7 个 月持续负增长，主要原因：一是受到国际初级产品价格下跌影响， 进口额大幅下降。据海关统计，2009 年，因能源和生产性原材料价 格下跌使进口税收减收 1180.9 亿元。二是降低和取消了 200 余种 商品的出口关税造成一定减收。三是人民币汇率升值使海关税收减 收。 8-12 月进口税收由负转正，主要原因：一是机电等部分商品进 口额实现增长。二是政策性调整因素带来一定的增收。提高部分矿 产品增值税税率、提高成品油消费税税率等政策使得这些商品的进 口税收增加。三是各级海关加强综合治税，促进进口税收实现增长。 2009 年出口退税 6486.56 亿元，同比增长 10.6%，比上年增速 加快 6.5 个百分点。出口退税较快增长的主要原因：一是出口退税 率的提高，使出口退税增长较多。二是下半年以来出口跌幅明显收 窄，12 月份出口由负转正，同比增长 17.7%。 （七）证券交易印花税收入继续大幅下降，但降幅略有收窄 2009 年，证券交易印花税完成收入 510.47 亿元, 减收 468.69 亿元，同比下降 47.9，比上年跌幅回升了 3.3 个百分 点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重是 0.85。 证券交易印花税的税基是 A 股和 B 股的交易总金额。证券 交易印花税收入大幅下降的主要原因是税率降低和单边征收两 项政策调整使得全年总体处于减收局面。2009 年证券市场交易 印花税比上年跌幅略有收窄，主要原因是成交量放大。2009 年， 沪、深两市日均成交额 2137.9 亿元，比 2008 年的日均成交 1088.9 亿元放大了近一倍。 三、其他税种的增长情况及原因 （一） 房地产交易环节的税收由降转升，增长逐渐加快 除营业税外，房地产交易环节涉及的主要税收是契税和土地增值税等税种。 2009 年，契税完成 1734.99 亿元，同比增长 32.7%，比去年提高 24.3 个 百分点。分月来看，除 1 月份减收外，其余各月收入均实现正增长，且增速逐 渐加快。2009 年土地增值税完成 719.43 亿元，同比增长 33.9%，增速与去年 基本持平。分月来看，3 月份之后收入由降转升。 2009 年上述两个税种占税收收入的比重为 4.1%。 契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额，土地的交易额与房地产 开发企业购置的土地面积密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的 交易量和价格的影响。土地增值税的税基，是房地产增值收益总额。 契税和土地增值税由降转升，且下半年增速逐渐提升的主要原因：一是国 家对购买 90 平米以下普通住房减按 1%征收契税和个人销售住房暂免征收土地 增值税，导致今年 1、2 月份土地增值税和 1 月份契税收入大幅下降。二是今 年 2 季度以来，房地产成交量和成交价格不断攀升，使得全年契税收入和土地 增值税收入较快增长。三是由于 2008 年楼市低迷，契税和土地增值税收入基 数较小，今年特别是下半年收入增幅相对较大。 （二） 房地产保有环节的税收总体增长较快 我国目前在房地产保有环节征收的税种，有城镇土地使用税和房产税。 2009 年，城镇土地使用税完成 920.97 亿元，同比增长 12.7%,比上年增 速回落 99.2 个百分点。分月来看，除 6、7 月份出现小幅减收外，其余月份基 本保持稳定增长。房产税完成 803.64 亿元，同比增长 18.1%，与上年增速持 平。 上述两个税种占税收总收入的比重为 2.9%。 城镇土地使用税的税基，是纳税人占用土地的面积。房产税的税基，是企 业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳 税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。 2009 年城镇土地使用税增速大幅回落的主要原因：一是 2008 年该税种 在扩大征税范围和提高税额的政策影响下实现了超常的增长速度，导致去年基 数较大，2009 年增速相对回落。 2 月份单月收入增幅超常增长主要是因为部分 地区调整了城镇土地税的征期，使得 2 月份成为税款集中入库期。 2009 年房产税保持较快增长的主要原因：一是随着经济发展、城市化进程 加快，近几年商业地产保有量显著增长。二是全国平均房屋租赁价格稳步上升。 （三） 车辆购置税由降转升，增幅逐渐增大 2009 年，车辆购置税完成 1163.17 亿元，同比增长 17.5%,比上年提高了 4.6 个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重约为 2%。分月来看，上半 年减幅逐渐收窄,下半年转为增收。 车辆购置税的税基是应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运 输车）的销售总额。 上半年车辆购置税收入减收的主要原因：一是受 1.6 升及以下排量汽车减 半征收车购税政策的影响；二是受经济不景气的影响，上半年摩托车销量下降 13.71%。 下半年车辆购置税由降转升，且增幅逐渐增大，主要是因为汽车产销量快速增 长。 (四)耕地占用税实现高速增长 2009 年，耕地占用税