2010cpa税法答案第1-10章 课后作业参考答案(2010.03)

2009-2010 学年第 2 学期税法课后作业参考答 第 1 章 税法概述 一、单项选择题 1B 2C 3B 4B 5C 6D 7B 8C 9B 10B 11D 12B 13C 14A 二、多项选择题 1CD 2ABC 3BD 4AC 5BC 6ABCD 7ABC 8ACD 9BCD 10ABCD 三、判断题 123456789 10 11 12 四、简答题 1简述我国 1994 年税制改革的主要内容。 答： 1994 年税制改革的主要内容包括四方面 (1)全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。 (2)改革了企业所得税，将过去的国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的个人所得税。 (3)改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商户所得税合并为 统一的个人所得税。 (4)对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整，并新设了遗产税和证券交易税。 2简述新一轮税制改革的原则、目标、及其主要内容。 (1)原则：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则， (2)目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能 (3)具体改革内容 改革出口退税制度继续 2003 年的出口退税机制改革和完善。 统一各类企业税收制度（2007 年 3 月 16 日通过了中华人民共和国企业所得税法，于 2008 年 1 月 1 日正式实施生效） 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 完善消费税，适当扩大税基,扩大征税范围（2006 年 4 月 1 日起从 11 大类商品增加到 14 大类；2008 年 9 月 1 日起，再次 调整汽车消费税税率，体现节能减排，建设环境友好型社会的需要；2009 年 1 月 1 日起，调整成品油的消费税税率，以体现税收 公平，改革燃油税。） 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；个人所得税工资薪金所得的免征额调整（2006 年 1 月 1 日起从 原来的 800 元提高到 1600 元；2008 年 3 月 1 日起，又提高到 2000 元；）；储蓄存款利息所得税税率调整（2007 年 8 月 15 日起 减按 5%征收） 其它税种的改革和完善。 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； 创造条件逐步实现城乡税制统一。2006 年 1 月 1 日废除中华人民共和国农业税条例，全面取消农业税。 3以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系 答：我国现行的税法体系是在原有税制的基础上，经过 1994 年工商税制改革后逐步形成的，现有税种按税法的性质和作为 大致分为五类 19 税种： （1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税 4 个税法，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用 （2）资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税 3 个。主要对因开发和利用自然资源差异形成的级差收入发挥调节 作用 （3）所得税类。包括企业所得税和个人所得税 2 个税法。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人纯收入发挥调 节作用。 （4）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收），筵席税（没开征）、城镇维护建设税、车辆购置税、耕地占 用税和烟叶税 6 个税。主要是为了达到特定目的对特定对象和特定行为发挥调节作用。 （5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税 4 个税类，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 第 2 章 增值税法 一、单项选择题： 1.A 2.B 3.C 4.A 5.C 6.D 7.A 8.A 9.A 10.D 11.C 12.D 13B 14.A 15.A 1 6.C 17B 18.C 二、多项选择题：1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.CD 5.CD 6.AC 7.AD 三、判断题： 1. 2. 3 . 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 1 4. 15. 四、简答题 1.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限 答：（1）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一 发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数 据）申请稽核比对。 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关 缴款书，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （3）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发 票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不 得计算进项税额抵扣。 （4）纳税人取得 2009 年 12 月 31 日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。 2.简述增值税专用发票的开具时限 答：（1）采用预收货款、托收承付等结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 （3）采用赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交付他人代销，为收到代销清单的当天 （5）将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售的，按规定应当收增值税的，为货物移送的当天 （6）将货物作为投资提供给其它单位或个体经营者的，为货物移送的当天（7）将货物分配给股东的，为货物移送的当天 3.简述我国现行增值税的特点 2 答：我国现行增值税特点如下：六大特点（略）参见教材 P30-31 五、计算题 1答案：（1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为 10000017%17000 元 （2）购入电吹风去的普通发票，所以进项税额不得抵扣 （3）将 100 个电吹风用于福利部分不做视同销售处理。但将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额，由于纳 税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，所以为含税价格，换算为不 含税价格为：4120（1+3%）4000（元） 则：销项税额400020010017%340 元 （4）该企业应纳增值税340-17000-16660 元 即说明该企业当月留抵税额为 16660 元。 2.答案：（1）计算当期可以抵扣的进项税额 12 万元，加上支付的运输费可以按 7%抵扣进项税额 可以抵扣的进项税额12+27%12.14（万元） （2）计算当期销项税额： 销售产品销项税额80017%136（万元） 以旧换新销售货物的销项税额（30+2.76）（1+17%）17%4.76（万元） （3）当期应纳增值税额136+4.76-12.14128.62（万元） 3.答案：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税，进口原料关税（120+30）40%60（万元） （2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税，进口原料增值税（120+30+60）17%35.7（万元） （3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税： 销项税额29017%49.3（万元） 进项税额35.7-35.710%+57%32.48（万元） 应缴纳的增值税49.3-32.4816.82（万元） 4答案：（1）进口关税15020%30（万元） （2）进口环节增值税（150+30）17%30.6（万元） （3）本月应纳增值税270（1+17%）17%-30.68.63（万元） 5.答 案 ： （ 1） 当 期 销 项 税 额 18000017%+12000017%+ 17550（ 1+17%） 17%+ 400（ 1+17%） 17% 53608.12（ 万 元 ） （ 2） 当期进项税额： 2009 年起购进 2009 旧货按适用税率计算进项税，但本题中没有发票，也没有认证，不能抵扣进项税 购进原材料可抵扣进项税额 51000 元 （3）当期应纳增值税53608.12-510002608.12（元） 6答案：（1）计算当期销项税额： 7 月份预收货款，本月发货的发电机组应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用 并入前要进行价税分离，所以销售 3 台发电机的销项税额300003+3510（1+17） 1715810（元） 分期收款销售本月销项税额81900（1+17%）17%11900（元） 自制发电机组视同销售销项税额35000（1+10%）17%6545（元） （2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。 （3）应纳增值税税额15810+11900+654534255（元） 7答案： （1）折扣销售销项税额12017%20.4（万元） （2）购货可以抵扣进项税额10017%17（万元） （3）外购装饰材料及相应运费的进项税额不得抵扣 （4）外购棉花可以抵扣进项税额1113%+17%1.5（万元） （5）应纳增值税税额20.4-17-1.51.9（万元） 8答案：（1）销项税额 销售特种空调的销项税额（160000+20000）（1+17%）17%153846.1517%26153.85（元） 销售电视机的销项税额802400（1+17%）17%164102617%27897.44（元） 销项税额合计26153.85+27897.4454051.28（元） （2）进项税额 购进热水器和 DVD 的发票经论证，可以抵扣的进项税额（80050+600100）17%17000（元） 按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣进项税额 11900 元。 上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额 6000 元 （3）应纳增值税税额（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）54051.29-3490019151.29（元） 六、综合题 1答案：（1）进口环节应纳关税（45+5）20%10（万元） （2）进口应纳增值税（45+5）（1+20%）17%10.2（万元） （3）国内销售环节应缴纳的增值税 内销货物当期销项税额 第一，交款提货方式销项税额20017%34（万元） 第二，折扣方式销项税额12017%20.4（万元） 第三，当期销项税额合计 34+20.454.4 当期可以抵扣的进项税额 第一，当月采购货物由于发票没有认证，其进项税额不得抵扣 第二，装修多功能厅购进材料属于非应税项目，其进项税额（含运费部分）不得抵扣 第三，购入农产品棉花可以抵扣的进项税额1113%+17%1.5（万元） 第四，进口固定资产进项税额可以抵扣 10.2 万元 国内销售环节应纳增值税54.4-10.2-1.542.7（万元） 3 2答案：（1）出口免税 （2）不得免征和抵扣税额 不得免征和抵扣的抵减（40+10）（17%-11%）3（万元） 当期不得免征和抵扣的税额减120（17%-11%）-34.2（万元） （3）当期可以抵扣的进项税额17-4.2+517.8（万元） （4）当期应纳税额8017%-17.8-4.2（万元） （5）出口货物的免抵退税额 出口货物的免抵退税额的抵减额（40+10）11%5.5（万元） 出口货物的免抵退税额12011%-5.57.7（万元） （6）将（3）的绝对值与（4）比较，得出： 当期应退税为 4.2 万元； 当期免抵税额为 7.7-4.23.5 万元 3.答案：（1）购进玉米可以抵扣的进项税额650080007%7060（元） （2）销售散装白酒销项税额300000+2340(1+17%)17%51340（元） （3）购进低值易耗品可以抵扣的进项税额1020 （4）销售瓶装白酒销项税额27000017%45900（元） （5）购进封口机进项税额可以抵扣 510 元；运杂费未分开，运输费不能抵扣进项税额。 （6）意外事故损失进项转出1560013%2028（元） （7）上期结转本期抵扣进项税额 1098 元 （8）企业应纳增值税税额51340+45900-（7060+1020+510-2028）-109889580（元） 4.答案：（1）销售甲产品的销项税额8017%5.85（117）17%14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额29.25（117）17%4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额20（110%）17%3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额1.04(14%)4%50%50.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额10.267%10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额（3013%57%）（120%）3.4（万元） （7）该企业 5 月份应缴纳的增值税额14.454.253.740.110.623.48.52（万元） 5.答案：（1）购进烟叶抵扣的进项税【500000+110000】1379300（元） （2）购进烟丝准予抵扣的进项税3000001751000（元） （3）支付销货运费准予抵扣的进项税6000074200（元） （4）销售折扣不得从销售额中扣除，所以销售卷烟的计税销售额5880000（1-2）6000000（元） （5）销售卷烟的销项税6000000171020000（元） （6）当月应纳增值税额1020000（79300+51000+4200）885500（元） 第 3 章 消费税法 一、单项选择题 1.C 2.C 3.B 4B 5.D 6.D 7.B 8A 9.B 10D 11C 12A 二、多项选择题 1.BC 2.ACD 3.BCD 4.AB 5BC 6ABD 7BC 8ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5 6 7 8 9 1 0 11. 12. 13. 14. 四、简答题 1简述我国现行消费税从量定额法下有关征税范围及计税依据的基本规定。 答：定额征收范围有啤酒、黄酒和成品油。在从量定额法下消费税的计税依据是应税消费品的销售数量。具体规定为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的委托加工的应税消费品数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征收数量。 2.简述消费税的计税方法及各自的适用范围。 答：消费税是对应税消费品征税，计税方法有三种，从量定额法、从价定率法和复合计税法。具体而言： 复合计税方法适用于卷烟、粮食白酒和薯类白酒；从量定额法适用于啤酒、黄酒和成品油；从价定率法适用其他应税消费品。 3.简述我国现行消费税的征税范围及税率形式。 答：消费税是对应税消费品征税，具体而言有 14 类税目：烟、酒及酒精、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一 次性筷子、实木地板、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。 其税率形式具有多样性，具体而言，有比例税率和定额税率（单位税额）两种形式。 五、计算题 1.答案：（ 1） 计 算 受 托 方 应 代 扣 代 缴 的 消 费 税 （ 8+1.272（ 1+3%） （ 1-30%） 30% 3.9578（ 万 元 ） （2）计算卷烟厂应缴纳的消费税, 委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税 销售卷烟应缴纳消费税：因每箱为 250 条，所以，750000（40250）=75 元/条 70 元/条，所以：适应 56%的比例税率 第一，卷烟应纳的从量消费税4015010000=0.6(万元) 第二，卷烟应纳的从价消费税=7556%42(万元） 应纳消费税0.6+42-3.957850%42.6-1.9785=40.62（万元） 2.答案：（1）计算应纳的增值税额计算 购进原材料，取得并经认证的增值税专用发票上注明税款共 600 万元可以抵扣。 销售越野车增值税销项税8000(1+17%)17%1162.39(万元) 4 赞助汽车拉力赛视同销售，销项税额（252）(1+17%)17%7.26（万元） 厂维修部领用两辆改装成越野车视同销售，销项税额（215）(1+6%)(1-5%)17%5.70(万元) 当期应纳增值税额销项税额-进项税额1162.39+7.26+5.70-600575.35(万元) （2）当期应纳消费税额计算： 销售越野车应纳消费税8000(1+17%)5%341.88(万元) 赞助汽车拉力赛视同销售，应纳消费税（252）(1+17%)5%2.14（万元） 厂维修部领用两辆改装成越野车视同销售，应纳消费税（215）(1+6%)(1-5%)5%1.67(万元) 当期应纳的消费税341.88+2.14+1.67345.69（万元） 3.答案：（1）计算增值税进项税额 从粮库购玉米的进项税额可以抵扣，运费可按 7%抵扣进项税额。可抵扣的进项税额6500+（8500-500）7%7060（元） 购进包装物酒瓶的进项税额 6800 元可以抵扣 （2）销售货物的销项税额100020017%34000（元） （3）当期应纳的增值税34000-7060-680020140（元） （4）当期应纳消费税（100020020%）+（1000100.520.5）45000（元） 4答案：（1）计算应纳的增值税： 销售 40 辆摩托车的增值税销项税额1617%2.72（万元） 赞助 3 辆摩托车增值税销项税额23（1+6%）（1-3%）17%1.11（万元） 外购摩托车可抵扣的进项税额是 1.36 万元，所以， 应纳增值税2.72+1.11-1.362.47（万元） （2）应纳消费税 销售 40 辆摩托车应缴消费税163%0.48（万元） 赞助 3 辆摩托车应缴消费税23（1+6%）（1-3%）3%0.035（万元） 合计应纳消费税0.48+0.0350.515（万元） 5.答案：酒厂应代扣代缴的消费税（2+0.15+0.4）（1-10%）10%2833（元） 6.答案：（1）本月外购烟丝的买价8.517%50（万元） （2）本月生产领用部分的买价5080%40（万元） （3）准予扣除的已纳消费税4030%12（万元） （4）每条售价600（400250）60（元），适用 45%税率,故应纳消费税60045%+4000.015-12264（万元） 7.答案：（1）每套产品的不含税单价30+15+18+2+2085（元） （2）不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税从高税率，所以本题适用 30%的税率。 （3）应纳消费税8560030%15300（元） 六、综合题 1.答案：（ 1） 计 算 应 纳 的 增 值 税 当期可以抵扣的进项税额 第一，从粮库购进玉米的进项税额和其运费也可抵扣。可抵扣的进项税额6500+（8500-500）7%7060（元） 第二，购进包装物酒瓶的进项税额 6800 元可以抵扣 当期销售货物的销项税额100020017%+201500017%+101000017%102000（元） （3）应纳增值税102000-6500-（8500-500）7%-680088140（元） （4）销售货物应纳消费税 （1000200020%+1000100.520.5）+（201500020%+10002020.5）+10100005%130000（元） 2答案：（1）委托加工环节已缴纳的消费税：应纳消费税（36000+22500）（1-3%）3%1809.28（元） （2）生产车间领用 500 个内胎已纳消费税可以抵扣，当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额： 1809.285001000904.64（元） （3）直接销售收回的 400 个内胎只缴增值税，不缴消费税。增值税销项税额32760（1+17%）17%4760（元） （4）销售卡车轮胎 450 个，应纳增值税和消费税 增值税销项税额18000017%30600（元）增值税进项税额21007%147（元）应纳消费税 1800003%5400（元） （5）应纳税额汇总计算： 应纳增值税：收回委托加工的车用内胎支付增值税 3825 元和上月增值税留抵税额 14828 元均可在本月抵扣。 所以应纳增值税4760+30600-（3825+147+14828）35360-1880016560（元） 应纳消费税5400-904.644495.36（元） 3.答案：（1）外购烟丝 12 万元的税务处理 可抵扣进项税额 1217%2.04（万元） 外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额 1230%3.6（万元） （2）外购生产用电，进项税额 0.255 万元可以抵扣 （3）销售卷烟的税务处理 增值税的销项税额(717.5+200)17%917.517%155.975（万元） 应纳消费税计算：因为每箱 250 条， 故：甲级烟的条价： 1715000（410 箱250 条）7175000 10250070 元条 故：乙级烟的条价：2000000 （160 箱250 条）2000000 4000050 元条 所以：甲级烟的税率 56%，乙级烟比例税率为 36，批发环节从价税率一律 5% 第一，甲级卷烟应纳消费税4100.015+717.556%6.15+401.8407.95（万元） 第二，乙级卷烟应纳消费税1600.015+20036%2.4+7274.4（万元） 5 （4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税 增值税销项税额（717.54107）17%12.2517%2.0825（万元） 应纳消费税70.015+12.2556%0.105+6.866.965（万元） （5）应纳增值税和消费税汇总： 应纳消费税407.95+74.4+6.965-3.6485.715（万元） 应纳增值税155.975+2.0825-（2.04+0.255）155.7625（万元） 第 4 章 营业税 一、单项选择题:D B C B C D B C C C B B B A D 二、多项选择题:AB BCD ACD BC ABD ACD BCD ACD AB AC ABC AB CD ABCD CD 三、判断题: 四、简答题 1. 简述营业税的定义及征税范围 答：营业税是对在我国境内提供 应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种流转税。 其征税范围按行业、类别分为 9 大类：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转 让无形资产和销售不动产。 2. 简述混合销售行为的含义及税务处理规定 答：所谓混合销售行为是指一项销售行为中既涉及到增值税应税货物的销售又涉及营业税劳务的提供，二者之间有紧密相连的从 属关系。 对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、 批发或零售为主，并兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税；其他 单位和个人的混合销售行为，视同销售营业税劳务，一并征收营业税。 五、计算题 1.答案：（1）储金业务应纳营业税 储金业务应税营业额=(7000+9000)50%3%12=20(万元) 储金业务应纳营业税=205%=1(万元) （2）税法规定，保险公司的无赔款奖励，不得从计税收入中扣除。 因此，该公司 6 月份应纳营业税=(3115-15+100)5%+1=161(万元) 2.答案： （1）甲建筑公司应纳建筑业营业税 =（16000-7000）3% =270（万元） （2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业税=40005%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税=（2200-2000）5%=10（万元） 3.答案：（1）经营广告业务应纳营业税 =（150-25-18）5%=5.35（万元） （2）以不动产投资入股不征营业税 （3）主办服装表演应按“文化业”计征营业税，应纳营业税=103%=0.3（万元） （4）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产”税目征收营业税 应纳营业税=205%=1（万元） （5） 该广告公司当月应纳营业税=5.35+0.3+1=6.65（万元） 4. 答案：（1）向生产企业贷款应缴纳营业税=（600+8）5%=30.4（万元） （2）电信手续费收入应缴纳营业税=145%=0.7（万元） （3）有价证券买卖应缴纳营业税=（860-800）5%=3（万元） （4）银行共计应缴纳营业税=30.4+0.7+3=34.1（万元） 5.答案：（1）甲歌舞团：以全部票价收入减去付给演出公司、提供演出场所单位的费用后的余额为计税依据，按“文化体育业” 交纳营业税，并由售票方代扣代缴。应纳营业税=（30-7-5）3%=0.54（万元） （2）乙演出公司：以收到的中介费按“服务业”中的代理业计税。应纳营业税=75%=0.35（万元） （3）丙剧院：为演出提供场地，以租赁费按“服务业”中的租赁业计税。应纳营业税=55%=0.25（万元） 同时应代扣代缴甲应缴纳营业税 0.54 万元。 第 5 章 城建税法 一、单项选择题 1D 2A 3C 4C 5B 6B 二、多项选择题 1 ABC 2AD 3ABD 4ABD 5 ABC 三、判断题 1 2 3 4 5 第 6 章 关税法 一、单项选择题 1. C 2C 3B 4B 5A 二、多项选择题 1AB 2BC 3ABCD 4ABD 5ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5. 四、简答题：1.简述出口货物关税完税价格确定的基本规定 答案：按我国现行关税法的有关规定，出口货物关税的完税价格主要依据如下规则确定： （1）由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定。 （2）出口货物的成交价格不能确定的，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得的价格； 按照合理方法估定的价格。 6 第 7 章 企业所得税 一、单项选择题 1D 2 3 4 5 6. 7.A 8C 9.A 10. 11. 12 13 14A 15.A 16.D 二、多项选择题 1.BC 2ABC 3B 4ABC 5AB 6CD 7ABD 8CD 9C 10C 11.AC 12AC 13AC 14AC 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9 10 11. 12. 13. 14. 15. 四、简答题 1在计算应纳税所得额时，企业的哪些支出不得扣除的？ 答：在计算应纳税所得额时，企业的下列支出是不得扣除的：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得 税税款；税收滞纳金；罚款、罚金和被没收财物的损失；非公益性捐赠以及超过标准的公益性捐赠；赞助支出；未经核定的准备 金支出以及与取得收入无关的其他支出。 2对于不符合独立交易原则的关联方交易，税务机关有权按照哪些合理方法进行调整？ 答：（1）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法； （2） 再销售价格法，是指按照从关联企业购进商品再销售给独立企业的价格，减去相同或类似业务的销售毛利后。对购进商品进行定 价的方法；（3）成本价成法，是指按照成本加合理的利润进行定价的方法； （4）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交 易各方进行相同或类似业务往来所取得的净利润水平确定利润的方法； （5）利润分割法，是指按照企业与关联方的合并利润或亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（6）其他符合独立交易 原则的方法。 3简述企业所得税法中有关纳税年度的基本规定和特别规定。 答案：企业所得税法中有关纳税年度的基本规定为：我国以公历年度作为纳税年度，即自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 特别规定：（1）企业在一个纳税年度的中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 月的，应以其实际经 营期为一个纳税年度。（2）企业依法清算时，应以清算期作为一个独立的纳税年度。 4、简述企业所得税法中关于居民和非居民企业的界定及各自的纳税义务。 答案：依据我国的企业所得税法，按照登记注册地标准或实际管理机构标准将纳税人分为居民企业和非居民企业。 （1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担全面纳税义 务，即无限的纳税义务，应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 （2）非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，具体情况如下：第一，在中国境内设立机构、 场所的，就其来源于中国境内所得和来源于中国境外所得但与中国境内所设机构有实际联系的所得纳税；第二，在中国境内未设 机构、场所的，仅就其来源于我国境内的所得纳税；第三，设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的， 仅就其来源于我国境内的所得纳税。 五、计算题 1答案：（ 1） 计 算 税 法 可 扣 的 广 告 费 ： 广 告 费 税 前 可 扣 除 限 额 250015% 375（ 万 元 ） 实 际 广 告 费 支 出 450 万 元 ， 按 扣 除 限 额 扣 （2）计算税法可扣的业务招待费： 限 额 1： 业 务 招 待 费 税 前 扣 除 限 额 =8060 = 48（ 万 元 ） ， 限 额 2： 并 不 得 超 过 业 务 收 入 的 5： 25005=12.5（ 万 元 ） 因为：限额 1限额 2；所以按两者比较取小原则，只可以按限额 2 扣除 12.5 万元。 （3）全年应纳所得税额汇总(2500+80-1200-375-12.5) +120（120%）1142.5(万元) （4）境外已纳税额的扣除额 境外实缴税额120（120%）2030（万元） 可以抵扣的限额120（120%） 2537.5（万元） ， 因为：抵免限额境外实际缴纳的，所以可据实全额扣除，按 30 万元抵扣 （5）应纳税额=1142.525-30=255.625（万元） 2答案：（1）国库券利息免纳企业所得税，应调减应纳税所得额 15 万元； （ 2） 向 贫 困 地 区 的 捐 赠 可 以 扣 除 4512% =5.4（ 万 元 ） ， 应 调 增 应 纳 税 所 得 额 30-5.4=24.6万 元 （3）三项经费超标准，应调增应纳税所得额： 职工工会经费超准列支：5-1062% =2.88（万元） ；应调增应纳税所得额 2.88 万元 职工教育经费超准列支：4-1062.5% =1.35（万元） ；应调增应纳税所得额 1.35 万元 合计调增=2.88+1.35=4.23 万元 （4）可以扣除的业务招待费；限额 1：4060% =24（万元）限额 2：20005=10（万元） 可扣 10 万元 应调增应纳税所得额 40-10=30（万元） （5）调整后的应纳税所得额=451524.62.88+1.35+30=88.83（万元） （6）应纳企业所得税税额=88.8325%=22.2075（万元） 3.答案：（1）总部应缴纳的企业所得税=40010%=40（万元） ；总部应缴纳的企业所得税由中国居民企业代扣代缴。 （2）营业机构应纳税额的计算 机构投资于中国境内的居民企业，年终分得红利 80 万元，免缴企业所得税。 生产经营所得为 360 万元应缴企业所得税 应纳税额=36025%=90（万元） 财产转让所得属于来自中国境内所得，应缴企业所得税，应纳税额（200-190）25%2.5（万元） （3）营业机构合计应纳企业所得税90+2.592.5（万元） 4、答案：（1）19992005 年企业均不用缴税，因为企业开始获利的年度为 2006 年。 （2）因为是在深圳设立的生产性外商投资企业，按原政策规定，可以享受“两免三减半”的政策，所以 2006 年、2007 年可以享受免税优惠。 （3）2008 年该企业享受减半优惠，所以应纳税额=8018%2=7.2（万元） 7 （4）20092010 年仍享受减半优惠，具体适应的税率是：2009 年 20%减半为 10%；2010 年 22%减半为 11%。 （5）2011 年适应的税率为 24%；2012 年和 2013 年及以后年度时应 25%的税率计税。 六、综合题 1.答案：（1）计算该企业汇总纳税时，国外、国内投资收益可抵免的企业所得税 国外投资收益可抵免企业所得税限额200（120%）25%62.5（万元） 境外实际缴纳的企业所得税=200（120%）20% 50（万元） ； 因为：实际缴纳的 50 万元抵免限额 62.5 万元，所以，可据实抵免的企业所得税为 50 万元 国内投资收益免缴企业所得税，不构成应纳税所得免税收入 P269（二）免税收入的 2 条 （2）计算该企业本年度应纳企业所得税 可以扣除的职工工会经费=800 2%16（万元） ； 所以应调增应纳税额24168 万元 可以扣除的职工教育经费=800 2.5%20（万元）所以应调增应纳税额322012 万元 可以扣除的职工福利费=800 14%112（万元） 实际扣除与限额相等，无需作纳税调整 广告费扣除限额800015% 1200（万元） ； 因为：限额 1200 万元实际支付的 1000 万元，所以：广告费 1000 万元可据实扣除，无需作纳税调整。 可以扣除的业务招待费：限额 1=20060%120（万元） ；限额 2=80005=40（万元） 因为限额 2限额 1，故孰小原则，只能扣除 40 万元，所以纳税调增200-40160 万元 合计纳税调整增加额 8+12+160180（万元） 企业境内自身生产经营所得额（调整后）80006035480023001801105（万元） 企业汇总本年度应纳所得税1105+200（120%） 25%-50=338.75-50=288.75（万元） 2.答案（1）会计利润=800+5+5=810（万元） （2）税收调整 逾期 2 年的应付未付款应征收所得税，调增 100 万元； 国债利息免税，调减 5 万元； 关联业务采用可比非受控法，调增 60 万元； 向投资者支付的股息不得扣除，调增 300 万元； 为雇员支付的境外社会保险费不得扣除，调增 10 万元； 对外投资的成本不得扣除，调增 30 万元，但是创投企业采取股权式方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上 的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，则可调减 15070%=105 万元； 捐赠限额=81012%=97.2（万元） ，大于实际捐赠额 15 万元，则据实扣除。另外的直接捐赠 15 万不得抵扣，要调增 应纳税所得额。 （3）应纳税所得额=810+100-5+60+300+10+30-105+15=1215（万元） （4）税额抵免 A 国股息实缴的预提所得税： 180/（1-10%）10%=20（万元） A 国股息承担的企业所得税： 税前利润=200/（1-30）=285.71 万元，已承担税额=285.7130%=85.71（万元） 合计实缴数 105.71 抵免限额=285.7125%=71.43 所以按 71.43 万元抵免 B 国所得抵免限额=50025%=125 万元，已纳税额=100（万元）所以按 100 万元抵免 （5）应纳税额=（1215+285.71+500）25%-71.43-100=496.43-71.43-100=328.75（万元） 第 8 章 个人所得税法 一、单项选择题：1、A 2、C 3、A 4、C 5、C 6、C 7、D 8、D 9、B 10、C 11、D 12、A 13、C 二、多选选择题：1、ABC 2、AC 3、AD 4、BCD 5、AD 6、ABD 7、ABD 8、ACD 三、判断题：1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 四、简答题 1答：个人所得税对个人的如下所得征收：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经 营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息利息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他 所得共11类所得。 适用税率为：工资薪金所得适用9级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得适 用5级超额累进税率；其他所得适用20%的比例税率。其中个人储蓄存款利息所得税从2008年10月10日起暂免征收；稿酬是按20% 计算后减征30%；劳务报酬有加成征收50%或100%。 2答：我国的个人所得税法按住所和居住时间标准，把纳税人分成两类：居民纳税人和非居民纳税人。 所谓居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人；所谓非居民是指在中国境内无住所 且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人。 3答案：个人所得税的特点为：（1）实行分类课征；（2）累进税率与比例税率并用；（3）规定了费用扣除额度，实行定额和 定率两种费用扣除；（4）采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。 五、计算题 1、答案：（1）甲的应纳税额（1000-800）20%（1-30%）28（元） （2）乙的应纳税额（1600-800）20% （1-30%）112（元） 2.答案：（1）绘画收入应缴纳的个人所得税款23000(1-20%)20%3680 元 （2）保险赔款免征个人所得税。 （3）2008 年 10 月 9 日免征储蓄存款利息所得税 （4）2009 年应纳个人所得税为 3680 元。 8 3.答案：（1）经理每月领取的基本收入，在减除2000元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴 每月应预缴税额=(3700-2000)10%-25=145(元) (2)年终领了效益收入的实际应纳税额： 确定适用级距：80000/126666.7(元) 适用第四级，税率为20%、扣除数为375元； 奖金应纳税：8000020%-37515625（元） ； （3）全年合计应纳税额 145+1562515770（元） 4.答案：(1)工资收入应纳税额(3300-1600)10%-25145(元) (2)年终奖金应纳税额：确定适用级距：20000121666.7(元) 适用第二级，税率为10%、扣除数为25 应纳税额2000010%-251975(元) （3）12月份合计应那个人所得税145+19752120（元） 5、答案：（1）个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。 （2）应纳个人所得税=（3600+1000-200-80+10-500-2000）10%-25=158（元） 6、答案：（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）6720（元） 小说连载应纳个人所得税（3800-800）20%（1-30%）420（元） （2）审稿收入应纳个人所