2011-2012学年第一学期《税务筹划》期末考试试卷

2011-2012 学年第一学期税务筹划期末考试试卷 一、单项选择题（214=28） 1、以下不属于税务筹划风险的是（ ） 。 A投资扭曲风险 B行政管理风险 C税款支付风险 D经营损益风险 2、以下不属于税务筹划目标的是（ ） 。 A企业利润最大化 B纳税成本最低化 C税收负担最低化 D恰当履行纳税义务 3、下列关于税负转嫁的说法中，正确的是（ ） 。 A税负前转是指纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方式， 转移给生产要素的提供者负担的一种税负转嫁形式。 B税负转嫁的方法有四种，前转、后转、消转和提转。 C只要某种税收的纳税人和负税人不是同一个，便有可能发生税负转嫁。 D所谓税负转嫁，是指纳税人在缴纳税款后，通过种种途径将自己的税收负担两次或两次 以上转移给他人的过程，也成为税负辗转。 4、下列关于增值税的说法中，正确的是（ ） 。 A 中华人民共和国增值税征收管理法是我国唯一一部流转税法。 B我国现行增值税一般纳税人的税率为 17%，小规模纳税人的征收率为 13%。 C增值税和营业税都是价外税，而消费税是价内税。 D单位和个体经营者将购买的货物无偿赠送他人，也应缴纳增值税。 5、增值税一般纳税人（适用税率 17%）和小规模纳税人税负平衡点（含税）的增值率 为（ ） 。 A17.65% B20.05% C23.08% D25.32% 6、卷烟采取了复合计税的办法计缴消费税，即先从量每大箱（250 条/箱）征 150 元， 再从价对单条调拨价为 50 元（含 50 元，不含税价）以上的按 45%的税率缴纳，对单条调 拨价为 50 元以下的按 30%的税率缴纳。以下消费税的计算公式中正确的是（ ） 。 A应纳消费税=（每条单价250 条/箱+150 元）45%， （每条单价50 元） B应纳消费税=（每条单价250 条/箱+150 元）30%， （每条单价50 元） C应纳消费税=（每条单价250 条/箱）45%+150 元， （每条单价50 元） D应纳消费税=（每条单价250 条/箱+150 元）45%-50 元/条250 条/箱（45%-30%） ， （每条价格50 元） 7、下列关于消费税税务筹划的说法中错误的是（ ） 。 A消费税从价计缴中，应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买者收取的全 部价款和价外费用，包括应向购货方收取的增值税税款。 B委托加工收回的应税消费品，如果委托企业收回后直接对外销售，则不再缴纳消费税。 C现行消费税暂行条例规定，只要纳税人出口消费品，不是国家禁止或限制出口的货 物，在出口环节均可以享受退税的待遇。 D税法规定，纳税人自产自用的应税消费品计税依据为同类产品的销售价格。 8、下列交易行为应缴纳营业税的是（ ） 。 A国内某施工单位到新加坡提供建筑安装劳务。 B国内某施工单位的新加坡分支机构在新加坡提供建筑安装劳务。 C新加坡某施工单位到深圳提供建筑安装劳务。 D新加坡某施工单位的深圳分支机构到香港提供建筑安装劳务。 9、某单位建造了一座楼房，将工程承包给兴业公司，工程承包价 600 万元。如果采取 包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，材料价款为 400 万元。如果工程所需原 材料由施工方购买，即采取包工包料方式，施工方可以利用自己熟悉建材市场的优势，在 保证质量的前提下，以较低价格购买所需原材料，材料价款 300 万元。下列营业税税务筹 划方案正确的是（ ） 。 A无所谓税务筹划，营业税都是 600 万元5%。 B应采取包工不包料方式，因为这种方式应交营业税 600 万元5%，小于包工包料方式的 （600 万元+300 万元）5%。 C应采取包工不包料方式，因为这种方式应交营业税（600 万元+400 万元）5%，小于包 工包料方式的 600 万元5%+300 万元7%。 D应采取包工包料方式，因为这种方式应交营业税（600 万元+300 万元）5%，小于包工 不包料方式的（600 万元+400 万元）5%。 10、下列不属于国家减免征收企业所得税范围的是（ ） 。 A国家重点扶持的民办教育项目 B符合条件的环境保护、节能节水项目 C农、林、牧、渔业项目 D国家重点扶持的公共基础设施项目 11、假设某企业（企业所得税适用税率 25%）要为自己的职工发放工资，下列税务筹 划的说法错误的是（ ） 。 A企业安置残疾人员，可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾 职工工资的 100%加计扣除。 B只要“工资、薪金所得”个人所得税使用的最高税率未达到 45%，领取税前列支工资均 比税后分配股利（个人所得税适用税率 20%）更有利。 C在职工从事研究开发期间，企业可多安排工资、奖金，从而更多地享受加计扣除。 D普通职工缴纳个人所得税之后的收入每增加 100 元，企业便会减少缴纳企业所得税 25 元。 12、下列有关国内与国际税务筹划联系的说法中错误的是（） 。 A动因相同 B目标相反 C互相依存 D方法。技术相同或相似 13、下列不属于使跨国纳税人避免国家双重缴税基本方法的是（） 。 A免税法 B扣除法 C抵税法 D转移法 14、中国外商投资企业用转移价格法进行税务筹划中不正确的是（） 。 A与国外关联企业之间，通过提供贷款，利用利率的高低来影响公司税前利润的金额。 B在高税国关联企业实行“低价进，低价出”政策，在低税国实行“高价进，高价出”政 策。 C通过制定内部交易转移价格，将利润转移到地税国家或地区。 D与国外关联企业之间，通过相互之间对无形资产的使用和转让，提高或降低特许权使用 费，影响公司税前利润。 二、简答题（18） 1、何谓税收筹划？试述税收筹划的意义。 （5 ） 2、试述税务筹划的基本步骤。 （4 ） 3、试述折扣销售和销售折扣的区别，并指出其对增值税的影响。 （6 ） 4、何谓税收饶让？（3 ） 三、案例题（20+14+10=44） 1、A 企业（一般纳税人）接受 B 企业（小规模纳税人）的委托，为 B 企业加工铸钢件 500 个，A 企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工生 产，B 企业收回每个铸钢件的价格为 210 元（不含税） ，有关税费由 A 企业负担，加工时提 供熟铁 50 吨，每吨作价 1250 元。由于 B 企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由 税务所按 3%征收率代开的增值税专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费 收入为 82 元，加工费共计 41000 元，加工时电费。燃料等可抵扣的进项税额为 1600 元。 （只考虑增值税的税务筹划） （20 ） 作为 A 企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？ 作为 B 企业，更愿意选择哪种加工方式？ 2、某高新技术企业准备在上海设立。管理人员了解到，对经济特区（深圳、球海、汕 头、厦门、海南经济特区）和上海浦东新区内在 2008 年 1 月 1 日（含）之后完成注册的国 家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业） ，在经济特区和上海浦东新 区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税征收使用“两 免三减半” 。如果不设立在五大经济特区和上海浦东新区的高新技术企业，则按企业所得税 法减按 15%的税率征收企业所得税，优惠力度有别。在五大经济特区和上海浦东新区内新 设高新技术企业，同时在五大经济特区和山海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当 单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有 单独计算的，不得享受企业所得税优惠。加入管理人员预计近五年所得额分布情况如下表 所示： 年度 当年 第二年 第三年 第四年 第五年 取得所得区域 区内 区外 区内 区外 区内 区外 区内 区外 区内 区外 所得额（万元） 160 40 60 200 100 320 270 80 400 150 请你帮助企业管理人员筹划企业所得税，通过比较，给出最好的方案。 （14 ） 3、某传输设备生产企业需要进口工业皮革 50 吨，国际市场主要有两个国家生产的工 业皮革符合该企业的质量要求：一是澳大利亚，进口工业皮革的 FOB 价格为 5000 美元/吨， 运费总额为 6000 美元，保险费率 3；二是加拿大，进口工业皮革的 FOB 价格为 4800 美 元/吨，运费总额为 15000 美元，保险费率 3。进口工业皮革的关税税率为 14%，外汇折 合率为 US$100=￥812。该企业从这两个国家进口工业皮革的关税分别是多少？从关税角度 考虑应当选择哪个国家的产品？（保险费为价内费） （10 ） 四、论述题（10） 材料一：税收扰让的产生与演变 税收饶让的产生可以追溯到 20 世纪 50 年代早期，当时英国皇家委员会建议英国采用 税收饶让，但当时被国会否决。直到 1961 年，国会才通过法律使政府能够在双边的基础上 给予发展中国家税收饶让。目前多数发达国家如英国、法国、德国、日本和瑞典等都对发 展中国家税收减免优惠措施予以不同程度的税收饶让。20 世纪七八十年代，许多发展中国 家纷纷实行对外开放政策以推进其国内经济改革。为吸引外资，许多国家往往会给予外国 投资者不同形式的税收优惠。但在居住国采用抵免法避免双重征税的情况下，实施这些优 惠在很大程度上无效。为了避免来源国的税收优惠最终成为居住国的税收收入，各国在签 订税收协定时,来源国（发展中国家）往往要求居住国（发达国家）给予跨国纳税人以税收 饶让待遇，从而使得其税收优惠待遇能真正使投资者受益。目前，许多发展中国家把列入 税收饶让条款作为与发达国家签订税收协定的前提条件，而许多发达国家出于对本国资本 输出的考虑，也同意对发展中国家实施税收饶让。1972 年国际商会（ICC）在“国际投资 指南”中认可了税收饶让条款。 材料二：美国对税收饶让采取的态度 在 20 世纪 50 年代初，美国财政部是支持税收饶让的。发展中国家认为，如果美国没 有提供税收饶让的减让措施，这些国家就不能通过各种税收优惠吸引到美国投资。为了回 应这些观点，当时的财政部长乔汉弗莱在 1954 年发表谈话称，将在一定时期内给予税收 饶让待遇。财政部认为，税收饶让可以促进自由贸易和经济发展，也可以使用税收饶让鼓 励发展中国家放弃来源地的征税和高额的预提税税率。艾森豪威尔在向国会提交的对外经 济咨文中就承诺给予税收饶让。财政部出于鼓励资本输出等目的也曾一度与巴基斯坦、印 度和以色列草签过税收饶让条款，但最终都没有在国会通过。财政部在 1957 年向参议院提 交的与巴基斯坦缔结的税收协定草案中就包括了税收饶让的规定。起草的相关条款仅适用 于美国居民在 1958 年设立且收益率不超过 5%的特定企业。但是，在参议院对外关系委员 会的听证期内,对巴基斯坦政府提供的税收优惠终止。该协定最终得到了批准，但没有包括 税收饶让的条款。尽管美国参议院对外关系委员会没有禁止在以后的税收协定中使用税收 饶让作为经济发展工具，但美国的立场却改变了。财政部立场受到了斯坦利萨里的影响。 1957 年参议院对外关系委员会听证时，萨里认为，对根本不存在的税款提供税收饶让是非 理性的，并附带说明不缴纳美国税款是不合乎逻辑的。他进一步主张，税收饶让可能会对 投资者事实上未缴纳的国外税收也实施饶让，还会影响到资本输出中性，使跨国公司获得 “额外的收益” ，而对国内企业构成歧视等。虽然有反对税收饶让的观点，但财政部在 1960 年提交参议院讨论的三份税收协定都包括了税收饶让的条款。在萨里成为肯尼迪政府 财政部主管税收政策的部长