2011个所税税率表及年终奖个税举例

个人所得税税率个税基本规定 一、个人所得税税率的基本规定 从下面所附个人所得税税率表来看，个人所得税税率依据收入来源，分为八类。 二、个人所得税应纳税所得额的计算 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额。 2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额， 为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额， 为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除 费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 三、个人所得税应纳税所得额的法定扣除 1、五险一金：不超过当地计提基数标准计提的养老保险、失业保险、医疗保险、工商保险、生育保 险以及住房公积金。 2、公益性捐赠 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按不超过应纳税所得额 30%的部分可以扣除。 附：个人所得税税率表 计税工资额(左不含,右含) 税率% 速算扣除数 工资薪金所得采用九级超额累进税率 0-500 5 0 500-2000 10 25 1、工薪个税免征额为 2000 元 2000-5000 15 125 5000-20000 20 375 20000-40000 25 1375 2、准予税前扣除项目：社会保险 住房公 积金； 40000-60000 30 3375 60000-80000 35 6375 3、一般法定捐赠扣除额上限为应税工资 的 30%，以下非工资所得同； 80000-100000 40 10375 工资薪金所得 100000 45 15375 0-5000 5 0 5000-10000 10 250 10000-30000 20 1250 30000-50000 30 4250 个体工商户生 产经营所得 50000 35 6750 劳务所得 按次计征 20 每次扣除 800 元，每次所得超 4000 元，扣除率为 20% 稿酬所得 按次计征 20 享受 30%优惠扣除，实际税率为 14% 利息红利所得 按次计征 20 没有扣除 偶然所得 按次计征 20 没有扣除 财产租赁所得 按月计征 20 合肥市优惠 50%征收 财产转让所得 按次计征 20 年终奖个人所得税税率及计算举例 一、年终奖个人所得税基本规定 每到年底，很多企业要根据企业的效益情况，以及员工的贡献情况，发放年终奖。 根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 20059 号）文件规定，自 2005 年月日起对个人取得一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所 得计算个人所得税。此外，年终奖个人所得税政策一个年度只能够使用一次。 二、年终奖个人所得税税率确定 先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率即为年终奖个人所得税 税率和相应的速算扣除数。 雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性 奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标 准为每月 2000 元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事 业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪 金所得的个人第月再附加减除费用 2800 元。）的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用 税率和速算扣除数。 三、年终奖个人所得税的计算 计算公式如下： 1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额= 雇员当月取得全年一次性奖金适用税率 -速算扣除数 2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金 -雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速 算扣除数 四、年终奖个人所得税计算举例 例 1：12 月份工资超过个人所得税计税工资标准 某股份公司雇员 2009 年 12 月份取得工资 5200 元，独生子女费 30 元，考勤奖 300 元，加班费 300 元，年终奖金 36000 元。 （1）当月工资薪金部分应纳个人所得税： 独生子女费免征个人所得税 （5200+300+300）-1600*15%-2538（元） （2 ）全年一次性奖金应纳个人所得税 确定适用税率和速算扣除数：36000/123000（元） 商数为 3000，适用 15%的税率，速算扣 除数为 25。 年终资金部分应纳个人所得税：36000*15%-25515 （元） （3 ）该雇员当月合计应纳个人所得税：38+515553（元） 例 2：12 月份工资未超过个人所得税计税工资标准 某有限公司职员 2009 年 12 月份取得当月工资 1400 元，年终奖金 30