2011论文--加强学习增强责任,不断提高审计业务水平-孙志学

加强学习 增强责任 不断提高审计业务水平和审计工作质量 -学习市审计局社会抚养费审计报告心得体会 孙志学 题记：5 月 4 日下午，我局召开全体审计人员会议，集体学习了 ly 市 审计局社会保障审计科关于 hd 区社会抚养费征收管理情况的专项审 计报告（征求意见稿），学习后个人感慨很多，受益匪浅。3 月中旬至 4 月下旬，由于工作原因，我有幸目睹并参与了市审计局审计组的部 分审计活动，对他们严肃认真的工作态度，能打硬仗、敢打硬仗的素 质水平，注重细节、 穷追猛打的责任意识有了近距离的了解。这次集 体学习后，对市审计局审计人员为何能在短短 12 天时间内完成三个 乡镇的全面审计，并且审计得很深、很透， 对审计报告中揭示问题之 深刻、全面、尖锐，有了更进一步的认识。他 们在审计现场中体现的责 任心和业务水平，在审计结果中体现的审计质量水准，值得我们深思， 更值得我们学习研究。他们这种科学、辨证的思维方式，从政策理论 层面认识问题、分析问题的能力，如果加以借鉴利用，以此不断改进 我们的工作方法，一定能够提高我们的业务水平和工作质量。现将个 人学习心得汇报如下，与大家共勉。 一、 高度的事业心和责任感是做好审计工作的基础 首先要具有敬业精神。宋朝朱熹说， “敬业” 就是“专心致志 以事其业” 。即用一种恭敬 严肃、高度负责的态度对待自己的 工作，一心一意，任劳任怨，精益求精。有了敬业精神才能把 2 简单的事情做得更好，才能成就一番事业。这次市审计局三 名审计人员（包括组长、主审），对我区 2008 年至 2010 年社 会抚养费征收管理情况进行了全面审计，审计社会抚养费资 金总额 25946.73 万元，查出 6 大类共 37 个问题，涉及财政、 计生、有关区直部门和乡镇街道。在短短一个多月时间内， 能取得这样的成绩，我们在赞许的同时，更为称道的是他们 认真负责、积极履职的态度，是他们始终保持热情、充满感 情、怀有激情的敬业精神。在一个多月的时间里，他们早晨 八点开始工作，晚上经常加班到 10 点多，有几次加班到 11 点 40 分才回家，周末根本没有休息。如果他们公事“磨洋工” 、 私事“打冲 锋” ，慵懒 散漫、敷衍了事，其 结果必将截然相反， 只能误己误人更误了事业。 细节决定审计质量。严谨细致、精益求精就是要求审计 监督不能忽视“细节 ”。随着审计工作的不断深入， 违纪违规 问题隐匿的手段越来越诡秘，必须坚持在细微中查找蛛丝马 迹，才能更好的履行审计监督职责。在市局开展的社会抚养 费专项审计中，审计人员通过检查银行对账单，发现了一个 乡镇存在账外资金余额 15 万元；通过核对超计划生育人数， 牵出另一个乡镇未入账社会抚养费 110 万元。这两个审计案 例，充分证实了细节对审计工作的重要性。 “责 任面前无小事，关注细节更重要。 ”联 系到审计工作中 更是如此。审计作为一种监督机制，对国家、对社会、对人民 3 都有着责无旁贷的责任。作为一名审计工作者，注重细节就 是高度负责的工作态度和职业操守。一个人的责任感不只是 体现在做好大事情上，每一个有责任心的人，都会将小事看 得与大事同等重要，认真对待工作中的每一个细节，努力将 小事做好。审计工作说好干也好干；说不好干，的确很艰难。 好干，水过地皮湿；不好干，查出一点，牵连一片。在很多情 况下，审计发现的问题是不能从账面上一下子得出结论的， 审计结论的背后凝聚着无数艰辛的劳动。当前，我区审计事 业的发展进入一个新的时期，社会各方面对我们的要求越来 越高，我们只有以强烈的责任心和使命感，全力推进审计工 作，才会实现人生价值，才能在离开审计岗位以后问心无愧 地说我曾经干过审计。 责任比能力更重要。聪明、才智、学识、机缘等固然重要， 但缺少了责任，一切都是“水中月、雾中花” 。美国思想家、文 学家，诗人爱默生说过：“责任具有至高无上的价值，它是一 种伟大的品格，在所有价值中它处于最高的位置。 ”只有具有 强烈的责任感，才能点燃工作激情。我们审计工作纷繁复杂， 头绪多、压力大。如果简单的把工作当成一个差事来干，就 会觉得疲劳、觉得厌倦，容易失去工作的激情和动力。只有 具有强烈的责任感，把工作当成学问来研究，才会把工作当 成事业来干，从而才会获得成功。把工作当成学问来研究， 就没有解决不了的问题、就没有克服不了的困难；能力或许 4 可以让我们胜任工作，责任却可以让我们更出色的完成工作。 特别是在每天反复的工作中，责任能使我们把简单的、具体 的事情做得尽善尽美，进而弥补能力的不足，提升自身的能 力和水平。 二、保持正确、健康、积极向上、充满阳光的心态， 是做好审计工作的重要因素。审计是经济环境的净化器，是 人民利益的守护神。选择了审计，就要做一个真正的审计人， 就必须要有一个正确、良好、健康、积极向上、充满阳光的心 态。心态是指人的内心思想意识和外在行为仪态的总称。审 计是高风险的职业，由于职业的特殊性使得在进行任何一个 项目审计的时候都不能有差错，这必然使得审计人员的内心 压力过大，那么我们在工作中如何形成良好的、健康的、积 极向上的心态呢？ 俗话说得好：“沉得下臀、守得住神、静得下心、耐得住贫。 ”又曰：“ 基 础在账里，功夫在 账外。 ”干好审计工作第一要具备 吃苦耐劳，不怕艰辛的精神，在工作中要有着超乎常人的对 事业的执着心。前任审计长李金华同志曾经说过一句话，审 计人员要有勇气、有韧劲。我是这样理解的，在对某个项目 进行审计时，面对遇到的困难，既要有迎难而上解决问题的 信心，也要有耐心细致掌控全局的大局观。一个审计项目工 作从下达审计通知、进行审前调查、制定审计方案、实施现 场审计、审计结果汇总、最后确定审计报告，在实施每个程 5 序的过程中都要有充分的耐心以及遇事不慌沉着应对解决 问题的信心。在项目实施过程中为了开阔视野，拓宽思路， 发现更多审计线索，这就要求我们要多走访，并且及时和相 关单位取得联系，和各种身份的人员进行沟通；向他们介绍 审计的目的和意义，以获得他们的理解和支持。而在这其中 不乏有些单位或者是个人为了本单位利益、个人交情等种种 原因对审计人员要求提供的资料予以推诿，对审计人员获得 线索设置重重障碍。如果审计人员没有一种坚持到底、不畏 艰辛、不言放弃的执着的事业心，是很难把线索变成真正详 实的证据并最终取得项目的成功。这次市局三个人，因为审 计查出问题性质严重，有关乡镇拒不签字，他们坚持不签字 就不吃饭、不收兵，和被审计单位比耐心、比意志，最终达到 目的，成功取证。 第二要具备实事求是，客观公正，在工作中要严谨细致、 敢于接受监督和评判的精神。 世界上最纯洁最神圣的品质是诚实和公正，审计人员坚 持职守就是真正的果敢。蝴蝶蜕变、人之修为不是一蹴而就， 需要我们长期的努力。无论何时，审计人员心灵中都要留存 对事业的忠诚、对生活的热爱、对理想不灭的追求。审计工 作的原则是实事求是、客观公正。这也是强调了审计信息的 诚信可靠。审计项目很多都涉及到老百姓关心的民生及对社 会有重大影响力的问题，因此，更加体现了审计工作要实事 6 求是、客观公正。然而要做到这些，首先就要求审计人员要 坚持原则，诚实守信，恪尽职守，刚正不阿。按规章制度办事， 按规定的程序审计。不能用感情代替政策，不能用人情代替 原则；要实事求是，既不无中生有，也不能隐情不报。并且对 自己的言行举止、人格尊严负责。这就要求审计人员对审计 证据必须注重其客观性、有效性、充分性。严格按照法律、法 规和规范性文件衡量是非、判断对错，客观评价。 第三要具备勤奋学习、刻苦钻研，灵活处理各种人际关 系的能力。 孔子曰：“内省不疚，夫何忧何惧？” 能 够在内心中经常 自省而不愧疚，不忧不惧是一个人的内心修为，这种修为达 到了“ 仰观 于天，俯察于地，皆无愧于心” 的境界，是一种极致 的君子坦荡，是一种与众不同的风度和内在的深度修养。审 计人员就要具备这种修为和风度。这种修为潜藏着向上的力 量、敏锐的智慧和正确的判断，让宁静的内心世界，蕴藏着 风格的高尚，引导我们身居陋室而独存乐趣，在成功后淡然 地看待成绩，在求索中冷静地处理得失，在矛盾中寻找平衡 的支点，把自己培养成一个心理健康、人格健全、修养兼顾 的人。 第四还要具备勇敢、精细、稳健、谦虚的品德。 勇敢，就是指审计人员要有勇气，敢想敢干，敢于揭露 被审计单位存在的严重违法违纪问题，敢于正视问题和战胜 7 邪恶的英雄气慨。 精细，即指审计人员的工作态度必须认真、仔细，查问 题做到真实、准确、充分，事实清楚，证据充分，责任明确。 稳健，即审计人员办事必须稳重，不能鲁莽行事，体现 在对审计问题的定性方面要准确，处理问题宽严适度；审计 处理处罚的依据有效、充分，审计意见切合实际，具有可操 作性，语言表达要准确无误。 谦虚，就是指与被审计单位交往的过程中，要以平等的 态度对人，不要摆架子、不要盛气凌人、仗势欺人、以权压人， 说话要和气，态度要诚恳、虚心，要做到以礼待人、以诚待人。 审计人员保持良好的、健康的、积极向上的心态就能够 自觉摒弃内心的“暗箱 ”，正视审计揭露的 问题，以平常心看 不公平，以热忱的力量对待审计工作，以对职业的敬仰而笑 对工作压力。如果审计人员不能保持良好的心态，就难以选 择或者根本不想采取有效的审计技术方法，违背审计程序， 导致专业判断上的差异，所付出的努力以及审计查证事项无 法反映真实意愿，造成审计风险。还会出现审计不认真、不 细致、走过场，甚至徇私情，人为地大事化小、小事化了，瞒 报重要违纪事实，谎报成绩等情况。审计质量将受到侵蚀， 应有的职能作用难以发挥，审计事业将受到严重威胁。我们 是站在国家经济领域最前沿的战士，为了共和国的经济大厦 8 安全，让我们一起携手“惩贪堵漏固长堤，析疑拆障疏国脉” 。 三、正确分析当前乡镇财务管理存在的问题，改进和创 新审计方法，是提高审计质量的重要手段。 （一）目前乡镇财务管理存在的问题，在一定程度上影响 着乡镇财务工作的有序、健康开展。主要表现在以下十一个 方面： 1、预算缺乏严肃性，乡镇财政预算基本形同虚设。预算 随意性很大，审批和监督流于形式，减弱了预算的法律约束 力，存在预算调整缺乏法定程序、预算执行中随意调整、资 金用途被随意改变情况，乡镇财政预算基本形同虚设。 2、会计核算不规范，收入来源统称拨入经费。支出功能 科目分类不清，造成支出分类混乱不清。这一问题存在的原 因：一是从事财务工作的人员责任意识不强，缺乏恪尽职守 的敬业精神，对工作敷衍塞责，甚至错误执行领导批示，违 反规定；二是财务人员业务素质较差，不具备或缺少与机关 岗位要求相适应的基本技能和理论功底，账务处理混乱，账 目不能准确地反映实际，会计信息失真；三是不能保证财务 人员的稳定，更换频繁，多数财政所会计与出纳工作脱钩；四 是受办公经费紧张的影响，对财务人员业务学习和培训重视 不够，财务人员的业务水平和技能与经济发展对财务工作的 更高要求之间的差距日益拉大。 3、债权债务家底不清。乡镇债权、债务成因复杂，负面 9 影响较大。它包括账面上反映的各项应收应付款和未上账的 各种应收应付款项，一般有欠拨欠付的各种专项资金及基建 工程款、欠拨及欠付的各种经费等。由于财务管理不够规范， 往来款项不能及时结清理清，部分款项长达几年、几十年挂 账，有的因债权人账没结完，原始发票还在债权人手上，致 使直接债权债务过大，形成资金沉淀和损失；债权债务家底 不清，领导离任移交手续不完备，使一部分债权债务游离于 财务监督之外。 4、内部控制执行不力。乡镇都制定了各种严格的规章制 度，但在执行过程中动真格的少，加之受各种人际关系的影 响，各项制度都变得“较弱无力”, 实际执 行到位的寥寥无几， 导致了行政经费支出约束薄弱，甚至出现重复列支的低级错 误。 5、监督失控。由于审计力量有限，乡镇机关财务收支审 计并未纳入各地审计计划，一些部门也有对乡镇进行各项检 查，但从未对镇机关财务收支进行系统监督检查，只是有领 导要调离时进行离任审计，离任审计往往时间短、跨度长、 审计内容多，在短暂的时间内根本没有办法把所有问题查清 楚。部份乡镇财政预算内外收入缺乏真实性，预算内存在着 垫税、买税等。 6、财政收支平衡缺乏真实性。由于财政收入支出指标 是考核乡镇领导的重要政绩之 一，因而，年终决算时明知赤 10 字则想方设法调整帐务， 有的将应属于当年列支的则挂在 暂付款科目等。 7、固定资产投资不规范。多数的乡镇对于固定资产投资 缺乏规范意识， 造成三 无工程（无立 项，无设计， 无竣工 决算审计）。多数工程队属无资质施工队，工程质量低下，工 程无图纸、 无预 算、无结算、付款打白条、偷漏税收，造成 不良后果。 8、招待费超支、走访费、补贴补助等不合规支出成为普 遍现象。业务招待费开支，成为乡镇开支的一个重点，更是 审计的难点。乡镇是最底的一级政府， 上面的所有部门都与 乡镇有发生关系，上面千条线， 下面 一根针，方方面面的 客人涌止乡镇接待不堪重负， 有的乡 镇内控制度不严，多 头重复接待，个别的招待费发票失真， 且白条据多，只要有 “餐 费 ”两字，便可列支， 造成年年 居高不下，成为难于解决 的顽症。 9、公款私存、白条抵库屡禁不止。年年审计都提出建议， 要求改正，但收效甚微。 10、往来帐理不清，割不断。乡镇任期一届三年，领导换 班比较经常， 每一任的领 导都会在任期内大干一番，为搞 政绩工程， 面子工程等建 设项目或集 资或超前举债，暂存 暂付款来来往往， 有的乡 镇企业没 办几年就倒闭，债权债 务也没清理。 一到 换届老 领导荣调 ，新领导走马上任，对 11 债权债务又不敢认真清理， 故一任转一任，帐目无人认，变 成往来帐理不清，割不断， 一年接一年，年年老数字。 11、部分乡镇甚至还存在账外资金。 （二）加强乡镇财政财务收支审计要不断拓宽审计领域， 突出审计重点。 乡镇财政预决算审计和乡镇政府财务收支审计要适应 财政改革总体思路的需要，必须按照“围绕中心，服务大局， 依法审计，突出重点，求真务实”的审计工作方针，围绕乡镇 财政职能的转变来确定审计内容和审计重点。 1、重点审查乡镇财政预（决）算执行情况。包括乡镇财政 收入完成情况，财政收支平衡情况，隐性负债情况，财政支 出的真实、合法、效益性，专项资金使用合规性等。通过对乡 镇财政预（决）算执行情况的审计，揭示乡镇财政预（决）算制 度是否健全以及在执行预（决）算过程中存在的问题及原因， 有否违反财经纪律和预（决）算制度的现象。 2、重点审查乡镇财政转移支付资金的拨付和在农村基础 设施建设方面的管理使用情况。一是摸清专项转移支付的规 模和种类，促进预算管理的完整性；二是延伸审计项目支出 的去向，促进项目效益的科学性；三是检查专项资金分配的 依据和方法，促进资金分配的合理性；四是测试专项补助资 金的管理制度，促进资金管理的规范性；五是检查资金的使 用效益情况，促进资金使用的合规性和合法性。针对发现的 12 问题深入剖析，提出规范管理的建议，达到揭露问题、规范 管理、提高效益的目的。 3、重点审查乡镇教育、卫生、农林、水务、社会保障和 “三 农 ”等方面 专项资 金管理使用情况。一是 检查揭示各级主 管部门是否按规定程序及时、足额拨付资金，有无滞留、截 留、挤占、挪用以及损失浪费现象；二是检查农业综合开发发 资金、造田造地资金等专项资金的管理使用情况，以及各项 财政支农、涉农、资金基金的配套、到位、管理和使用兑付情 况，来源是否真实；三是检查专项资金是否专款专用，审批手 续是否完备，票据是否合法，资金投入是否符合政策规定， 支出内容是否真实，用途是否符合要求，有无截留、支扣、挪 用等情况；四是专项资金是否按照项目进度使用；五是加强 和重视对财政报帐制核算的审计；六是关注财政专项资金和 重要的政府投资项目，积极开展固定资产投资决算审计，切 实维护广大人民群众的切身利益和农村社会稳定和谐。 4、重点审查乡镇预算外资金收入、管理和使用情况。检 查国家收费政策和“ 收支两条线” 规定是否落 实到位，各种收 费是否按规定的项目、范围和标准收取，是否存在乱收费、 乱集资、乱摊派，增加农民和企业负担行为；非税收入是否及 时缴存国库或财政专户，有无滞留、坐支、挪用等行为；预算 外资金的使用是否符合规定范围。 5、重点审查乡镇政府财务收支和财务状况。一是审查乡 13 镇政府经费收支情况。主要检查乡镇政府机关、民政、计生 等各种经费支出的真实性、合规性和效益性，揭示财务收支 中存在的问题，二是审查乡镇资产、负债情况。主要检查乡 镇所属行政事业单位资产、负债、净资产情况及其增减变化 的主要原因，乡镇政府债务是否纳入预算管理，核查债务规 模、偿还能力、债务资金使用及结构分布情况，看其是否形 成较大的政府债务包袱，检查乡镇政府国有资产的管理和保 值情况，从而全面、客观、公正地反映乡镇政府财务收支情 况和财务状况。 6、积极开展效益审计。乡镇政府财务审计监督的领域进 一步拓宽，逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中审 计和事后审计相结合，审计的重点应向资金使用效益评价延 伸，作为项目资金使用、管理和后续拨款的主要依据；同时在 审查乡镇财政是否真实合法的同时，更多地关注财政资金的 使用效果和效益，把乡镇财政资金的真实合法审计与效益审 计结合起来，提高审计的层次和水平。 7、重点审查乡镇政府采购制度执行情况。主要检查乡镇 机关是否认真执行有关政府采购规章制度，是否将纳入的政 府采购目录商品和劳务按政府采购的有关规定实行集中采 购，对采购资金来源必须严格审核，是否存在无资金来源靠 负债构置财产的问题。 8、重点审查与乡镇财政、财务收支有关的内部控制制度 14 健全有效情况。一是检查乡镇财政是否建立比较规范、严格 地增收节支管理办法和各种管理制度，揭示内控制度健全有 效方面存在的问题，提出相应的解决措施；二是检查乡镇政 府、各部门是否按制度要求相应建立收支审批、凭证审核、 票据管理等内部控制制度和专项资金“追踪问效制” ，财务工 作相关人员的职责和权限是否明确；三是检查“乡财县管乡用” 的收支结算和对账、报账、管理和政府相关财务会计核算情 况是否规范；四是查看国家出台的各项惠农政策是否得到贯 彻落实，政策是否公开；五是检查乡镇财政资金的“所有权、 使用权、审批权与管理权、监督权是否相分离，资金的所有 权、使用权是否归乡镇所有，县（区）级财政有无集中、平调、 借用乡镇资金。 （三）围绕乡镇财政体制改革，改进和创新审计方法。 1、注重 “二个并重”。在审计方式上，应从真实、合法性 审计为主向真实性、合法性、效益性并重转变，从单纯的查 处问题向查错除弊、加强管理和提高效益并重转变。一是要 重点开展对党和政府重大决策部署的贯彻执行情况、涉及民 生、影响社会稳定等关乎全局的审计事项的审计与调查，突 出绩效审计，重在揭露深层次、苗头性、倾向性的问题，并有 针对性地从机制、体制和制度上提出建议，为领导进行宏观 决策提供科学依据；二是在现实审计中，许多问题是无法仅 仅通过审查账册凭证就能查清的，必须辅之以其他审计方法。 15 只有彻底改变就账审账、查账式的传统单一的审计方法，真 正把审查会计资料与审计调查、分析性复核、统计抽样、计 算机辅助审计等方法结合起来运用，才能防范审计风险，提 高审计质量。 2、在审计方法上采取从账户入手审查乡镇财政财务收 入情况。首先从县（区）财政开设管理的乡镇“结算账户” 入手， 核实乡镇预算内、外资金的收支总体情况，通过对比掌握各 部门的指标情况、预算编制及执行情况和指标结余情况。其 次根据资金流向审查乡镇资金结算中心在银行开设的“工资 专户” 、“专项 支出专户 ”和“村级经费专户 ”管理的乡镇工资统 发情况和预算外资金收支、村级转移支付、粮食直补、退耕 还林补助、农资综合补贴、合作医疗等涉农惠农资金、社会 保障资金的管理和发放情况，以及村级人员工资、办公经费 的支出情况；同时再审查乡镇政府在银行开设的“公用支出专 户” 管理的公用经费 和转移支付补助资 金，及其他政府事务 的收支情况。最后在审查上述账户的基础上，改变以往在乡 镇财政财务审计中重财政、轻部门的观念做法，跟着资金走 向进行延伸审计到项目、到农户、到人头，不断扩大审计覆 盖面，加大对部门、用款单位的监督力度。 3、做好“四个 结合”，实现审计资源共享。一是做好 乡镇 财政财务审计与延伸审计相结合。现在乡镇很多违纪违规问 题已由本级转到所属二级部门及其他相关单位（如乡镇集体 16 企业），甚至转到村，仅审计乡镇财政财务较难发现隐藏的问 题。在坚持乡镇财政财务审计的同时，对掌握资金数额较大 的所属部门、群众反映较强烈的下属单位、村级财务等与乡 镇财政财务经济往来频繁的相关单位，必须进行延伸审计。 二是做好乡镇财政财务审计与经济责任审计相结合。在实施 乡镇财政财务审计时，除完成财政财务收支审计、涉农专项 资金审计等常规审计的要求外，还要突出重大经济决策、重 大资金投向、重大财产损失、重大经济问题、重大开支、重大 债权等重点内容的审计，以满足乡镇长经济责任审计的要求。 这样既可以缓解人少事多的矛盾，又可以降低审计成本，提 高审计效率，还有利于防范审计风险。三是做好乡镇财政财 务专项调查和专项资金审计与效益审计相结合。在审计中发 现的突出问题，进行综合分析和调查研究，提出切实可行的 建议，推行绩效评价，加强成果转化，促进乡镇经济管理水 平不断提高；四是做好乡镇财政决算和乡镇所属各部门财务 收支审计与县（区）级财政预算执行审计相结合。通过对乡镇 财政和财务审计，可以有效地反映出乡镇在预算分配中安排 的经济建设规模所需的建设资金总量和经费总量，从而为政 府加强和改进乡镇财政预算提供决策服务。 （三）依法审计、加大监督力度。 1、依法维护财政收支的真实性。 首先，要继续大力宣传预算法、 审计法及其 实施 17 条例，使乡镇主要领导提高法律意识，正确对待， 要 充分 认识到虚假收入和搞虚假平衡， 是与现行法律相悖， 追其 结果，则要负法律责任，当今是依法治国的时代， 各级领导 都必须带头依法办事， 脚踏实地从每一笔依法收入 开始。 其次， 上级政府和有关部门要实事求是下达收入任务 等计划指标，不可一味追求增长速度， 而不顾实际的经济 增长速度，要按客观规律办事， 使我们所确定的指标任务 与实际的发展速度相适应。 其三，要有强烈的责任感和实事求是的精神， 要本着 实话实说，少说空话多做实事的要求，坚决制止浮夸虚假， 搞报表数字游戏等作法。 其四，审计部门要敢于披露收入不真实等问题， 对于 年终决算，审计业务部门要提前介入，对于一些虚假收入， 人为搞