2012年会计继续教育新企业所得税解读

1.根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业，是（B ） 。 A.本国企业 B.居民企业 C.非居民企业 D.外国企业 2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B ）的税率征收企业所得税。 A.10% B.15% C.20% D.12 3.应纳税所得额为（A ） 。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应 纳税所得额。 4.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 （D ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A.30 B.100 C.300 D.500 5.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（D ）扣除。 A.全额 B.减半 C.加倍 D.加计 6.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（C ）支出，不得在计算 应纳税所得额时扣除。 A.管理费用 B.生产成本 C.利息 D.损失 7.企业应当自年度终了之日起（B ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 A.3 B.5 C.6 D.4 8.某企业于 2008 年 5 月 5 日开业，该企业的纳税年度时间为（C ） 。 A.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 B.2008 年 5 月 5 日至 2009 年 5 月 4 日 C.2008 年 5 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 D.以上三种由纳税人选择 9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（D ）年内，进行纳税调整。 A.3 B.5 C.2 D.10 10.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（B ） 。 A.外商投资企业 B.合伙企业 C.私营企业 D.国有企业 11.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B ）的税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.12% D.10% 12.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（A ）扣除。 A.加计 B.全额 C.减半 D.加倍 13.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（D ）收入。 A.加倍 B.加成 C.加计 D.减计 14.企业的下列收入中，哪个是应税收入（D ） 。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.银行存款利息收入 15.实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（C ）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 A.5 月 1 日 B.3 月 1 日 C.6 月 1 日 D.4 月 1 日 16.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照 （D ）的规定计算。 A.按上级机关的指示 B.按有资质的中介机构 C.按企业财务、会计处理办法 D.按税收法律、法 规 17.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（C ） 。 A.33% B.20% C.25% D.30% 18.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（B ）计算并缴纳企业所得税。 A.分别 B.汇总 C.独立 D.就地缴纳 19.下面哪项收入应该征收企业所得税（D ） 。 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C.依法收取并纳入财政管理的政府 D.股息、红利等权益性投资收益 20.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（C ） 。 A.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 10 B.符合条件的小型微利企业适用税率为 20 C.非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 10 D.居民企业适用税率为 25 21.某公司外购一专利权，使用期限为 6 年，该公司为此支付价款和税费 600 万元。同时，该公司自行开 发一商标权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为 （C ）万元。 A.183.33 B.100 C.150 D.110 22.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（D ） 。 A.在辽宁省注册但在中东开展工程承包的企业 B.在辽宁省工商局登记注册的企业 C.在美国注册但实际管理机构在大连的外资独资企业 D.在美国注册的企业设在大连的办事处 会计审计报告，涉税审计报告丁大包 QQ 群：26097003 23.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A ） 。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 24.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（D ） 。 A.2 B.4 C.5 D.3 25.企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（D ）的部分，可以扣除。 A.1% B.1.5% C.2% D.2.5% 26.甲企业 2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为 100 万元，该公司按照（C ）万元予以税 前扣除，该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元。 A.60 B.240 C.20 D.100 27.甲公司 2008 年度的销售收入为 1000 万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元，该公司应按照（C ）万元予以税前扣除。 A.50 B.100 C.150 D.200 28.以分期收款方式销售货物的，按照（C ）日期确认收入的实现。 A.发出商品 B.预收货款 C.合同约定收款 D.实际收到货款 29.按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（D ） 。 A.牲畜、家禽的饲养 B.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C.农作物新品种的选育 D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 30.抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（ ）年以 上的，可以按照其投资额的（B ）%在股权持有满（ ）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A.1 年、50%、1 年 B.2 年、70%、2 年 C.2 年、50%、2 年 D.1 年、70% 、1 年 31.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（D ）确定收入额。 A.原始价值 B.历史价值 C.重置价值 D.公允价值 32.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得 额时应当按照（B ）进行分摊。 A.公平交易原则 B.独立交易原则 C.方便管理原则 D.节约成本原则 33.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得 额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（B ） 。 A.交易净利润法 B.可比受控价格法 C.再销售价格法 D.成本加成法 34.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（B ） 。 A.销售固定资产的损失 B.企业所得税税款 C.合理分配的材料成本 D. 缴纳的营业税 35.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按 照国务院规定，可以在本法施行后（C ）年内，逐步过渡到规定的税率。 A.10 B.2 C.5 D.3 36.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（A ） 。 A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额 B.超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补 C.是指非居民企业来源于中国境外的应税所得 D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应 税所得 37.下面哪项支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（B ） 。 A.捐赠支出 B.按规定计算的无形资产摊销 C.租入固定资产改良支出摊费用 D.对外投资设备的购买款 38.下面哪项固定资产可以提取折旧（D ） 。 A.单独估价作为固定资产入账的土地 B.未使用的固定资产（机器设备） C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.经营租赁方式租出的固定资产 1.企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 （ ） 2.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。 （ ） 3.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。 （ ） 4.企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。 （ ） 5.新企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的， 按照国务院规定，可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。 （ ） 6.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的， 以实际管理机构所在地为纳税地点。 （ ） 7.企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。 （ ） 8.企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。 （ ） 9.企业所得税法规定对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。 （ ） 10.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则 不得扣除。 （ ） 11.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度 会计审计报告，涉税审计报告丁大包 QQ 群：26097003 的收入。 （ ） 12.企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将每一 纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 （ ） 13.企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特 许权的使用权取得的收入。 （ ） 14.非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设 立的机构、场所。 （ ） 15.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折 旧的方法计提折旧。 （ ） 16.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的， 不得扣除。 （ ） 17.企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。 （ ） 18.依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人 民币贷款基准利率计算。 （ ） 19.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按 25%的税率缴纳企业所 得税。 （ ） 20.居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。 （ ） 21.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按 25%的税率缴纳企业所 得税。 （ ） 22.企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。 （ ） 23.企业取得的债券利息收入免征企业所得税。 （ ） 24.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的 期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 （ ） 25.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则 进行分摊。 （ ） 26.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业 所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 （ ） 27.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的， 以实际管理机构所在地为纳税地点。 （ ） 28.企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。 （ ） 29.国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受 15%优惠税率的规定。 （ ） 30.税务机关按法作出纳税调整，需