2012年经济师考试-财政税收-习题班

2012 年经济师考试-财政税收-习题班讲义-全（中级） 第一章 公共财政与财政职能 一、本章重点、难点 1.公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。 2.掌握公共产品的概念及特征 特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非盈利性。核心特征是：受 益的非排他性与取得方式的非竞争性。 注意“混合产品”的概念 公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的,并不是指产品的所有制性质。 3.掌握市场失灵的表现：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。在市场 经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。 4.掌握财政职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。 5.掌握资源配置职能的含义，注意财政资源配置的主体是政府。 （1）熟悉在市场经济条件下，进行财政资源配置的主要原因 （2）掌握财政资源配置方式：财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资 源配置方式实际上是一种政治程序。 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品 的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。 （3）掌握解决公共产品效率问题的基本途径 实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。 实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏 离政府的意图。 （4）掌握资源配置职能的范围：包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及天然垄断行业的产品 等。 （5）掌握资源配置职能的主要内容：调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置；调节资源在不 同地区之间的配置；调节资源在国民经济各部门之间的配置 6.掌握收入分配职能 （1）收入分配的目标：实现公平分配 （2）掌握社会公平的准则：保证生存权准则；效率与公平兼顾；共同富裕准则 （3）熟悉社会不公平的原因 （4）熟悉财政的收入分配范围 （5）掌握财政的收入分配方式 在组织财政收入时要考虑社会公平 在安排财政支出时要考虑社会公平 要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现 （6）财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。 7.掌握经济稳定职能 （1）经济稳定的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡 （2）掌握经济稳定职能的主要内容（每年考） 通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事 通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用 财政政策和其他政策配合的调节 第二章 财政支出理论 2 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 一、本章重点、难点 1.掌握财政支出的分类，熟悉每类支出的具体内容 分类依据 分类结果 （1）购买性支出按财政支出的经济性质分类 （2）转移性支出 （1）补偿性支出 （2）消费性支出按财政支出在社会再生产中的作用分类 （3）积累性支出 （1）预防性支出按照财政支出的目的性分类 （2）创造性支出 （1）不可控制性支出按照政府对财政支出的控制能力分类 （2）可控制性支出 （1）一般利益支出按财政支出的收益范围分类 （2）特殊利益支出 2.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。 3.掌握购买性支出与转移性支出的经济影响比较 购买性支出 转移性支出 （一）对社会的生产和就业 的影响不同 对生产和就业的影响是直接的 对生产和就业的影响是间接的 对国民收入分配的影响不同 对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的 （二）对政府的效益约束不 同 对政府的效益约束较强 对政府的效益约束较弱 （三）对微观经济组织的预 算约束不同 对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的 （四）执行财政职能的侧重 点不同 以购买性支出占较大比重的支出结 构的财政活动，执行资源配置的职 能较强 以转移性支出占较大比重的支出结构的 财政活动，执行国民收入分配的职能较 强 4.财政支出规模可以用绝对量和相对量来衡量。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。 我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作 为分母衡量财政支出的规模。 5.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的 趋势。 熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的“政府活动扩张法则” 、皮考克和魏斯曼的 “公共收入增长导致论” 、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论” 。 6.熟悉中国财政支出规模分析 从 1978 年至 1996 年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出 明显的下降趋势。 掌握原因：政策性调整；管理水平的原因；管理体制上的原因预算外资金的问题；统计原因 7.财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。 8.掌握财政支出效益分析的特点 （1）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽； （2）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益 与社会效益的双重的效益标准； （3）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益 9.掌握衡量财政支出效益的方法：成本-效益分析法、最低费用法、公共劳务收费法、公共定价法；掌握其适 TopS 大家网 3 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 用的领域 方法 适用范围 成本-效益分析法 适用于那些有直接经济效益的支出项目，如基本建设投资支出项目。 最低费用法 适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如国防支出、军事、行政、文化、卫生等支出项目。 “公共劳务”收费法 对于那些既有社会效益，又有经济效益， 但其经济效益难以直接衡量，而产品可以 全部或部分进入市场的支出项目（如教育、 交通等支出） 公共劳务的定价： 1.免费和低价政策 强制进行义务教育，强制注射疫苗等。 2.平价政策 公路、公园、铁路、医疗。 3.高价政策 适用于从全社会利益来看必须限制使 用的“公共劳务” ，如繁华阶段的机动 车停车收费 公共定价法 公共定价法一般包括两个方面：（1）纯公共定价；（2）管制定价 公共定价法一般包括三种： 1.平均成本定价法 2.二部定价法 3.负荷定价法 第三章 财政支出的内容 一、本章重点、难点 1.掌握购买性支出和转移性支出的类别 类别 内容 社会消费性支出 行政管理费、国防支出、文教科卫事业费购买性支出 投资性支出 基础设施投资、财政农业投资 社会保障支出 财政补贴转移性支出 税收支出 2.从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定 发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。 3.掌握行政管理费支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。 按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。 从世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下 降趋势。 4.熟悉国防费支出的内容 国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制 度，按照预算法实施管理，国防费预、决算由全国人大审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监 督。 5.教育支出 从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。但其中义务教育：纯公共产品；义务教育以外的高层 次教育：混合产品。 6.科学研究支出 用于那些外部效应较强的科学研究支出（主要是基础科学的经费）应由政府承担，而那些可以通过市场交换 来充分弥补成本的科学研究支出（主要是应用性研究经费） ，则可由微观主体来承担。 我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和 GDP 的比重基本上是逐年有所提高。 4 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 7.卫生支出 公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共 卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。 熟悉世界银行提出的政府要对卫生事业进行干预的三条理由 8.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益 （1）逐步规范财政资金供应范围 （2）改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度 （3）改革事业单位管理形式 新的管理形式改为“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”办法。 （4）推行定额管理，改进资金分配办法 过去经费分配一向采取“基数加增长法” ，新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法” 。 （5）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理 9.财政投资性支出 （1）掌握政府财政投资的特点 非政府部门投资 政府投资 盈利性 追求微观上的盈利性 可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益 项目规模 从事周转快、见效快的短期性投资。 可以投资于大型项目和长期项目。 效益标准 不可能顾及非经济的社会效益 可以从事社会效益好而经济效益一般的投资 （2）熟悉影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素：经济体制的差异；经济发展阶段的差异。 （3）在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。了解直接调控 和间接调控的概念。 （4）掌握政府财政投资的决策标准：资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业创造标准 10.基础设施投资 （1）熟悉基础设施的特点：基础设施特别是大型基础设施，大多数属于资本密集型行业，具有初始投资大、 建设周期长、投资回收慢的特征，这些特点决定了应该由政府支持基础设施投资。 （2）从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以 采取混合提供方式。了解基础设施投资的提供方式 （3）掌握财政投融资制度 财政投融资是通过国家信用方式筹集资金的。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。熟悉财政投融资的五个 基本特征： 财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资 财政投融资的目的性很强，范围有严格限制 主要是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资。 计划性与市场机制相结合 财政投融资由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。 政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。 财政投融资的预算管理比较灵活 11.了解财政农业投资的必要性，掌握财政对农业投入的范围 主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动， 推动农业技术进步。 12.掌握社会保障制度的概念，注意社会保障制度由德国的俾斯麦政府于 19 世纪 80 年代首创。 13.掌握我国社会保障的主要内容：社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚，掌握其具体内容，注意社会 保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障 TopS 大家网 5 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 14.掌握社会保障制度的四种类型：社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。掌握其具体含义 15.掌握我国的基本社会保障制度（重点内容）：养老保险、医疗保险、失业保险的覆盖范围、费用筹集、运 行模式、待遇等 16.掌握我国社会保障制度的进一步改革 （1）养老保险的筹资模式：现收现付式、基金式（包括完全基金式和部分基金式） （2）掌握辽宁养老保险改革试点的内容 企业不再为职工向个人账户缴费； 职工个人要按工资总额的 8%向个人账户缴费； 个人账户将部分的“实账”运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行； 改革前职工个人账户中的“空账”将不被填实； 提高基础养老金的支付标准。 （3）熟悉农村的社会保障问题 17.掌握财政补贴的性质 （1）财政补贴的主体是国家； （2）补贴的对象是企业和居民； （3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标； （4）补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。 财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者的差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财 政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响；社会保障支出则很少有这种影 响。 财政补贴为无偿支出。 18.掌握财政补贴的分类，注意企业亏损补贴与价格补贴的区别 分类依据 分类结果 （1）按财政补贴的项目和形式分类 价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等 生产环节的补贴 流通环节的补贴 分配环节的补贴（2）按补贴的环节分类 消费环节的补贴 生产补贴（3）按补贴的经济性质分类 生活补贴 现金补贴-明补（4）按补贴的内容分类 实物补贴-暗补 19.税收支出 掌握税收支出的概念：为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补 贴性支出。 掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。 熟悉税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税 等。 了解税收支出的预算控制 第四章 税收理论 一、本章重点、难点 1.掌握税收的概念及税收的三点含义 税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效形式。 6 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 2.掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成 的一种特定分配关系。 3.掌握税收的职能：财政职能（收入职能） 、经济职能（调节职能） 、监督职能，其中税收的财政职能是税收 首要的和基本的职能。 4.熟悉制定税收原则的依据：（1）政府公共职能；（2）社会生产力水平；（3）生产关系状况。 5.熟悉古典税收原则 威廉配第 著作：赋税论和政治算术税收原则：公平、简便、节省 亚当斯密 代表作：国富论税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 财政政策原则 国民经济原则 社会公平原则 瓦格纳 （四端九项） 税务行政原则 6.掌握现代税收原则 具体内容 财政原则 （1）充裕原则； （2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则节省税务行政费用 经济原则 （1）配置原则 （2）效率原则（重要） 第一，税收的经济效率原则；第二，税收本身的效率原则 公平原则 在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 （1）普遍原则 （2）平等原则 横向公平，又称为“水平公平” ，对相同境遇的人课征相同的税。 纵向公平，又称为“垂直公平” 。对不同境遇的人课征不同的税。 判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。 7.熟悉税法的概念和渊源 税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。 8.熟悉税法的效力（空间效力和时间效力）与解释（立法解释、行政解释、司法解释） ，注意立法解释和司法 解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能 作为法院判案的直接依据 9.熟悉税法的法定主义原则税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。该原则的实质在于对 国家的权力加以限制。 可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。 10.掌握税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率；熟悉税收制度的其他要素 （1）纳税人：税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。 （2）征税对象：国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。税目体现了征税的广度， 反映各税种具体的征税范围。 （3）税率：体现征税程度，是税收制度的中心环节。 税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。掌握全额累进税率和超额累进税率的差别（避免在临界 点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象、超额累进税率的特点：计算方法比较复杂；累进幅度比较缓和） 、 速算扣除数的计算和应用 （4）注意免征额与起征点的异同。 TopS 大家网 7 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 11.熟悉我国现行税收的法律级次分类 类型 制定机关 具体内容 全国人大及其常委会 企业所得税法、个人所得税法、税收征管法 （1）税收法律 全国人大或其常委会 授权国务院立法 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税 暂行条例 （2）税收行政法规 国务院 实施细则 （3）税收地方性法规 地方人大及其常委会 （4）税收部门规章 国务院税务主管部门 （5）税收地方规章 地方政府 12.熟悉我国现行税收的税种分类 类别 具体税种 （1）货物和劳务税类 增值税、消费税、营业税 （2）所得税类 企业所得税、个人所得税 （3）资源税类 资源税、城镇土地使用税 （4）特定目的税类 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税等 （5）财产和行为税类 房产税、车船税、印花税、契税等 （6）关税类 关税 13.掌握税收负担的概念。税收负担是税收制度和税收政策的核心。 14.熟悉税收负担的衡量指标 类型 指标 （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率1 宏观税收负担的.衡量指标 （2）国民收入负担率 （1）企业（个人）税收负担率 （2）直接税负担率 （3）企业流转税税负率2.微观税收负担的衡量指标 （4）企业所得税税负率 15.掌握税收负担的影响因素 （1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素 （2）一国的政治经济体制1.经济因素 （3）一定时期的宏观经济政策膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负 （1）征税对象 （2）计税依据 （3）税率 （4）减免税 2.税制因素 （5）附加和加成 16.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁（税收辗转）的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。 17.熟悉税负转嫁的条件：商品经济的存在；自由的价格体制 18.熟悉税负转嫁的一般规律 （1）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁 （2）对垄断性商品课征的税较易转嫁 （3）流转税较易转嫁 （4）征税范围广的税种较易转嫁 19.熟悉国际税收的概念：国家之间的税收分配关系。国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。 8 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 20.掌握税收管辖权的概念及其确定原则：属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税收 管辖权的最基本原则 21.熟悉税收管辖权的种类 （1）收入来源地管辖权，也称为地域管辖权按属地主义原则确立的税收管辖权 （2）居民管辖权按属人主义原则确立的税收管辖权 多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权 22.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国际重复征税产生的原因： （1）跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提。 （2）产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。 23.掌握国际重复征税的免除：低税法、扣除法、免税法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限 额的计算方法分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵 免。 24.掌握税收饶让的概念：居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的 税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。 25.了解国际避税与反避税 26.了解国际税收协定 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本经济合作与发展组织的OECD 协定范本 ；联合国 UN 协定范本 第五章 商品课税制度 一、本章重点、难点 （一）增值税 1.掌握增值税的征税范围 （1）基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。其中货物指的是有形动产，包 括电力、热力、气体在内。 （2）掌握 8 种视同销售货物的规定 （3）掌握混合销售行为和兼营行为的税务处理，注意建筑业的混合销售行为 （4）熟悉部分货物的征税规定 2.熟悉增值税的纳税人 3.掌握增值税的税率，注意 13%低税率的适用范围 4.掌握纳税人销售使用过的固定资产和旧货的税收政策 5.掌握一般纳税人应纳税额的计算 （1）掌握销售额的范围：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。掌握不包括的内容：受托加工应征 消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合两项条件的代垫运费：同时符合三项条件代为收取的政府性基金 或者行政事业性收费：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。 （2）销售额范围的特殊规定：折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、租金、视同销售 （3）掌握含税销售额的换算 一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+税率） 小规模纳税人：销售额=含税销售额/（1+征收率） （4）掌握准予抵扣的进项税额，熟悉申报抵扣时间 增值税专用发票上注明的增值税额； 海关完税凭证上注明的增值税额； 收购免税农产品可抵扣的增值税额，按照买价和 13%的扣除率计算。 进项税额 =买价扣除率（13%） 买价包括纳税人购进农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 支付运费可抵扣的扣税额 TopS 大家网 9 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 进项税额 =运输费用金额扣除率（7%） 运输费用金额：包括运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费。 邮寄费不得扣除进项税额。 （5）不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 上述第 1 项至第 4 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 6.掌握小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额征收率；不得抵扣进项税额 销售额为不含增值税的销售额。 征收率的规定：3% 7.掌握进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格税率 8.熟悉增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、减免税、一般纳税人和小规模纳税人的划分 （二）消费税 1.掌握消费税的征收范围：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎， 摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。 2.熟悉消费税的税率形式比例税率和定额税率 征税方式 范围 复合征税 卷烟、白酒 定额税率 啤酒、黄酒、成品油 比例税率 其他应税消费品 3.掌握消费税的计税依据、应纳税额的计算 （1）一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又征消费税，其增值税与消 费税的计税销售额相同。 （2）白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”应缴纳消费税。 （3）自设非独立核算门市部：按门市部对外销售价格和销售数量计税。 （4）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类 应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 （5）纳税人将自产应税消费品自用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。 计税价格：售价；组价 （6）掌握委托加工的定义和税务处理 委托加工计税价格的确定售价、组价 （7）掌握外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的扣除 按生产领用数量抵扣已纳消费税 除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税； 酒及酒精、成品油（除石脑油、润滑油外） 、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。 4.熟悉消费税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 （三）营业税 1. 熟悉营业税的征税范围，掌握“境内”的含义 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 10 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ （4）所销售或者出租的不动产在境内。 2.熟悉税率 税目 税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5% 娱乐业 5%20%其中台球、保龄球税率为 5% 3.掌握营业税的计税依据，尤其是差额计税的规定，掌握应纳税额的计算 （1）联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。 代开发票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开的货物运输发票上注明的应税收入，不得减除 支付给其他联运合作方的各种费用。 （2）建筑业的计税依据 建筑劳务 计税依据的规定 建筑业劳务 （不含装饰 劳务） 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供 的设备的价款。 建筑业混合 销售行为 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：（1）分别核算，货物销售额纳增值税；建筑 业劳务营业额纳营业税；（2）未分别核算，由主管税务机关核定，分别纳税 分包工程 （差额计税） 建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 自建自用房屋的行为：不纳税； 自建行为 自建房屋后销售（包括个人自建自用住房销售）或无偿赠送的 （1）自建行为：根据同类工程价格或组成计税价格按建筑业缴纳营业税； 建筑业组成计税价格= （2）再按销售不动产缴纳营业税。 包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。 招投标工程以中标的价格为计税依据，中标价格以后调整的，以调整后的实际收入额为营业额。 （3）金融保险业的计税依据 （1）对一般贷款、典当、金 融经纪业等中介服务 以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额；包括结算罚款、 加息、罚息。 对金融机构的出纳长款收入不征营业税；银行吸收的存款不征营业税； 对金融机构转贴现业务收入暂不征收营业税； （2）对外汇、有价证券、期 货等金融商品转让 以卖出价减去买入价后的余额为营业额 （3）融资租赁业务 以向承租方收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算其本期的营业额。 （4）邮电通信业中，报刊发行、邮政储蓄业务以实际取得的收入额，即差额或收益额确定的营业额。 （5）单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入（即全部收入）减去付给提供演出场所的单位、演 出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 （6）代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的手续费、介绍费、代办费等收入。 （7）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给 该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 在境内组团旅游，改由其他旅游企业接团的，其营业额也允许扣除支付给接团企业的费用。 TopS 大家网 11 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 旅游业，以全部收费减去替旅游者支付给其他单位的食宿、交通、门票和其它代付费用后的余额为营业额。. （8）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后 的余额。对广告公司因经营的需要，而再委托给其他企业加工制作的费用支出，不得扣除。 （9）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税；以投资入股为 名，实际是以取得固定利润或按销售额提成方式取得报酬的，属于普通的销售或出租不动产的行为，就其取得的 销售收入或租金收入征税； （10）差额计税：单位和个人销售或转让其购置、抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去 不动产或土地使用权的购置或受让原价、抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 4.熟悉营业税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 注意：纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发 生时间为收到预收款的当天。 第六章 所得税制度 一、本章重点、难点 （一）企业所得税 1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 注意居民企业和非居民企业的划分。居民企业的判断标准登记注册地或实际管理机构其一在中国 2.熟悉所得来源地的确定原则 3.熟悉税率 法定税率 25%；符合条件的小型微利企业 20%；国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业 15%；预 提所得税税率 10% 4.掌握应纳税所得额 （1）应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 （2）亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 5.熟悉清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费 6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算 （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 7.掌握收入确认 （1）区分不征税收入和免税收入 （2）企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。 （3）熟悉特殊收入项目的确认 8.掌握税前扣除 （1）税前扣除的基本原则 真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不 得重复扣除原则 （2）掌握税前扣除的主要项目 工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费； 环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出 注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时间性差异 （3）掌握禁止税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财 物的损失；超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业保险费；企业依法 提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机 12 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；企业对外投资期间持有的投资 资产成本；企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投资与权益 性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 9.熟悉资产的税务处理 （1）企业的各项资产，以历史成本为计税基础。 （2）了解固定资产的计税基础、熟悉不得计提折旧的固定资产、固定资产的折旧方法、熟悉最短折旧年限 房屋、建筑物：20 年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10 年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5 年 飞机、火车、轮船以外的运输工具：4 年 电子设备：3 年 （3）了解生产性生物资产的计税基础，熟悉其最短折旧年限 林木类生产性生物资产最短折旧年限为 10 年； 畜类生产性生物资产最短折旧年限为 3 年。 （4）了解无形资产的计税基础、不得计算摊销扣除的无形资产 无形资产的摊销年限不得少于 10 年 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。 （5）熟悉长期待摊费用的范围及其最短摊销年限 （6）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时， 投资资产的成本，准予扣除。 （7）存货的计价方法：无后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。 10.熟悉企业重组的税务处理 （1）企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 （2）一般性税务处理规定：在交易发生时，确认有关资产的转让所得或损失；相关资产应当按照交易价格重 新确定计税基础。 （3）适用特殊性税务处理规定的条件及其税务处理的规定 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。 企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的 85%。 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。 税务处理： （1）股权支付部分：暂不确认有关资产的转让所得或损失 （2）非股权支付部分：在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础 11.掌握应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 12.掌握境外所得已纳税额的抵免： （1）直接抵免+间接抵免 （2）我国实行限额抵免，抵免限额应当分国（地区）不分项计算 抵免限额实际上是来源于境外的所得按我国税法计算的应纳税额。 （3）境外所得纳税时：遵循“多不退，少要补”的原则 13.掌握税收优惠 （1）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目 的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。 TopS 大家网 13 / 27 更多精品在大家！ 大家学习网 （2）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的 部分，减半征收企业所得税。 （3）掌握加计扣除研究开发费用的加计扣除；残疾职工工资的加计扣除。 （4）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在 股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （5）企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态的，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者 采取加速折旧的方法。 （6）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额。 （7）企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 14.熟悉源泉扣缴的规定，注意扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。 15.掌握特别纳税调整 （1）转让定价调整 调整的方法：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立 交易原则的方法等。 （2）成本分摊协议 （3）预约定价安排 （4）提供相关资料 （5）核定应纳税所得额 （6）受控外国企业规则 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于 12.5%税率水平的国家（地区）的企业， 并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入 该居民企业的当期收入。 （7）防范资本弱化规定 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定而发生的利息支出，不得在计算应纳税 所得额时扣除：（1）金融企业，5：1；（2）其他企业，2：1。 （8）一般反避税规则 （9）加收利息 税务机关依法对企业做出特别纳税调整的，应对补征得税款，自税款所属年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款 之日止的补税期间，按日计算加征利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计 算。 企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息。 （10）追溯调整 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税 务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。 16.熟悉纳税地点、纳税方式、纳税年度、预缴申报、汇算清缴、跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理 （二）个人所得税 1.掌握个人所得税的纳税人 按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 2.掌握个人所得税的 11 个应税所得项目，给出所得，能够确定适用的税目：工资、薪金所得；个体工商户的 生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得 3.熟悉税率：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得的税率不用记，其他税率必须记住，尤其是劳务报酬 所得的税率、稿酬所得的税收优惠 14 / 27 大家网 TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 /forum-186-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题：/forum-186-1.html 大家论坛，全免费公益性经济师论坛，等待您的光临！ 4.掌握个人所得税的计税依据应纳税所得额 （1）工资、薪金所得：每月工资、薪金收入额减除 2000 元费用后，余额为应纳税所得额；附加减除费用的 规定：2800 元 （2）个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失；个体工商户业 主每月可以扣除 2000 元的生计费用 （3）个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失 个人独资企业和合伙企业个人投资者每月可以扣除 2000 元的生计费用 （4）对企业事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-必要费用 必要费用，是指按月减除 2000 元。 （5）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。 每次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用，余额为应纳税所得额。 （6）财产转让所得应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用 （7）利息、股息、红利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额 （8）公益事业捐赠扣除 一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的 30%为限；个人通过非营利的社会团体和 国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 5.掌握个人所得税应纳税额的计算和税收抵免规定 6.掌握税收优惠 7.熟悉自行纳税申报、代扣代缴的规定 第七章 其他税收制度 一、本章重点、难点 （一）房产税 1.熟悉纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 3.掌握房产税的税率：1.2%，12%，4% 4.掌握房产税应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税 率 税额计算公式 从价计征 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额房产原值（1-原值