2012版第二章 支付结算法律制度

二二二支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （1）支付结算的概念 p95 1概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收 承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 2种类：包括票据结算和非票据结算两类。票据结算包括汇票、本票和支票三种结算 方式；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方式。 （2）支付结算的特征 p95 1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。 2支付结算是一种要式行为 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用 按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 “未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定 格式的结算凭证，银行不予受理” 。 【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国银行统一印制的票据凭证和统一规 定的结算凭证。 （ ） 【答案】 【解析】单位和个人办理支付结算，必须使用按中国人民银行规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算 凭证。注意应是“中国人民银行” ， “中国银行”是商业银行，没有印制票据凭证的权利。 3支付结算的发生取决于委托人的意志 当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存 款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有 规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。 4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支 付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷； 中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要 可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行； 中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、 处理本辖区银行之间的支付结算纠纷； 政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体 管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支 付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。 5支付结算必须依法进行 【例题单选题】根据支付结算办法第二十条规定， （ ）负责制定统一的支付结算制度、组织、 协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行 B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行 C.中国人民银行总行及各级分支机构 D.中国人民银行总行及各商业银行总行 【答案】A 【解析】中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作， 调解、处理银行之间的支付结算纠纷。中国人民银行省、自治区、直辖市分行根据统一的支付结算制度制 定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执行。中 国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的 支付结算纠纷。 二、支付结算的基本原则 p96 1恪守信用，履约付款 2谁的钱进谁的账，由谁支配 3银行不垫款 【例题 1多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ） 。 A恪守信用，履约付款原则 B谁的钱进谁的账原则 C谁的钱由谁支配原则 D银行不垫款原则 【答案】ABCD 三、支付结算的一般规定 p98 1结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额 2结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算 3结算金额起点（重点） 不同的结算方式有不同的起点。汇兑一般不受起点限制，而其余异地结算的起点按全 国统一的规定执行。同城和农村的结算起点，一般由各省、直辖市、自治区根据具体情况 确定。 4正确填写票据和结算凭证 四、办理支付结算的基本要求（重点）p98 1单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和 结算凭证。 未按中国人民银行统一规定印制的票据无效；未使用按中国人民银行统一规定格式印 制的结算凭证，银行不予受理。 2单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账 户。 3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人 （或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。 （2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。 【例题】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用 章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。 （ ） （2002 年） 【答案】 【例题】某公司签发一张商业汇票。根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中， 正确的是（ ） 。 A、公司盖章 B、公司法定代表人李某盖章 C、公司法定代表人李某签名加盖章 D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章 【答案】D 4填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、 不潦草、防止涂改。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效； 更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在 更改处签章证明。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致 的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 不得更改事项 金额书写要求 后果（更改或不一致） 票据 无效 结算凭证 金额、出票或签 发日期、收款人 名称 金额以中文大写 + 阿拉伯数码 银行不予受理 【例题】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 （ ） 【答案】 【例题】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。 （ ） 【答案】 、金额 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票 据无效，结算凭证银行不予受理。P100 【解释】金额大小写不一致的，票据无效，不能以大写为准，注意判断题。 【例题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ） 。 （2001 年） A、更改出票日期的票据 B、更改收款单位名称的票据 C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据 D、更改金额的票据 【答案】ABCD 【解析】 （1）选项 ABD：票据的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效； （2）选项 C：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否 则票据无效。 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者 外国文字记载。 五、填写票据和结算凭证的基本要求（重点）p99 填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字正确、字迹清 晰、不错漏、不潦草、防止涂改。 1. 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额 数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。 2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整” （或“正” ）字；到 “角”为止的，在“角”之后可以不写“整” （或“正” ）字；大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整” （或“正” ）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样 填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防止涂改的要求进行书写。 举例如下： （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字 （3）阿拉伯数字万位或元位是“0” ，或者数字中间连续有几个“0” ，万位、元位也是 “0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零 字。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0” ，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应 写“零”字。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“” 。阿拉伯小写金额数字要认 真填写，不得连写分辨不清。 （6）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日 为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零” ；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加 “壹” 。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日；2 月 12 日，应写成零贰月壹拾贰日；10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。 （7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行 可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （重点） 【例题】某出票人于 10 月 20 日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该 支票“出票日期”中“月” 、 “日”的下列填法中，符合规定的是（ ） 。 （2001 年） A、拾月贰拾日 B、零拾月零贰拾日 C、壹拾月贰拾日 D、零壹拾月零贰拾日 【答案】D 【例题】根据支付结算办法的规定，出票日期“3 月 20 日”的规范写法是（ ） 。 （2007 年） A、零叁月零贰拾日 B、零叁月贰拾日 C、叁月零贰拾日 D、叁月贰拾日 【答案】C 【例题 1】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ） 。 A.￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 B.￥1 680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分 C.￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整 【答案】AC 【解析】选项 B，￥1 680.00，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元整；选项 D，￥325.04，应写成人民币叁佰 贰拾伍元零肆分。 （六）支付结算的纪律和责任 【例题 2单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是 （ ） 。 A出票日期 B收款人名称 C票据金额 D用途 【答案】D 【例题 3判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。 （ ） 【答案】 六、支付结算的纪律和责任 p100 （一）支付结算 1.单位和个人办理支付结算 （1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转 让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （2）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 2.银行办理支付结算（八不准） （1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； （2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳 金； （3）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （4）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （5）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （6）不准违反规定为单位和个人开立账户； （7）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； （8）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （9）不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。 3.单位、个人和银行按照法定条件在票据上签章的，必须按照所记载的事项承担票据 责任。单位签发商业汇票后，必须承担保证该汇票承兑和付款的责任。 单位和个人签发支票后，必须承担保证该支票付款的责任。 银行签发银行汇票、银行本票后，即承担该票据付款的责任。 签章：签名、盖章或签名+盖章 单位、银行的签章：该单位、银行的公章+法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 （二者同时） 个人签章：签名、盖章或签名+盖章 （二）票据 1.背书 （1）商业汇票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责 任。 （2）银行汇票、银行本票或支票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票 据付款的责任。 单位或银行承兑商业汇票后，必须承担该票据付款的责任。 票据的保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。 2.变造（重点）p101 变造票据除签章以外记载事项的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责，在变造 之后签章的人，对变造之后的记载事项负责，不能辨别在票据被变造之前或者之后签章的， 视同在变造之前签章。 3.追索 （1）持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承 兑人，在持票人做出说明后仍应当继续对持票人承担付款责任； （2）支票的出票人对于持票人的追索，仍应当承担清偿责任。 4.付款 付款人及其代理人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。商业汇票的付款 人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。承兑人或者付款人拒绝付款，未按 规定出具拒绝证明或者出具退票理由书的，应当承担由此产生的民事责任。 持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保 证人对持票人承担连带责任。 收款人或持票人委托的收款银行的责任，限于收到付款人支付的款项后按照票据和结 算凭证上记载的事项将票据或结算凭证记载的金额转入收款人或持票人账户。 付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据和结算凭证上记载事项从付款人账户支 付金额。但托收承付结算中的付款人开户银行，应按照托收承付结算方式的有关规定承担 责任。 银行办理支付结算，因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的，按中国人民 银行规定的同档次流动资金贷款利率计付赔偿金。 银行违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的，应按照规定承担行政责任。 第二节 现金管理规定 一、现金管理的基本原则 p101 （一）现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。 我国的现金：人民币（包括纸币和铸币） （二）现金管理，是指按照国家的有关规定，对所有在银行和其他金融机构开立账户 的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位的现金收支进行管理和监督。现金管理 制度是国家的一项重要财经制度。 （三）现金管理应当遵守的管理原则： 1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企 业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户 银行的监督； 2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金； 3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进 行转账结算； 4.中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理 情况进行监督和稽核； 5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 二、现金使用范围的规定（现金管理暂行条例 ） 1.一般规定 p102 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 上述结算起点定为 1000 元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 2.特殊规定 对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费 等，现金支付不受结算起点的限制。 除此之外，开户单位支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或者 银行支票支付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。开户单位在销 售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行 本票。各单位之间的经济往来，如支付结算限额一下的货币结算，可使用现金，而限额以 上的货币结算，一律通过银行转账。 【例题判断题】王某受甲公司委派到广州参加秋季商品交易会，财务人员小李给王某支 付了 5000 元现金作为随身携带的差旅费。小李的做法不符合现金管理的规定。 （ ） 【答案】 【解释】对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差 旅费，现金支付不受结算起点的限制。 【例题】开户银行对大额现金支付实行( )制度。 A 授权批准 B 登记备案 C事前审批 D 例行检查 【答案】B 【例题】凡是在商业银行开设账户的企业，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外， 提取现金超过规定标准的要实行登记备案。 ( ) 【答案】 三、现金管理的基本要求 p103 （一）现金与转账结算凭证的关系 在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。 （二）库存现金限额的管理 银行对实行现金管理的单位要核定其现金库存的最高限额。这个限额既要满足该单位 日常零星支付的需要，又要防止各单位的现金库存太多，影响现金安全，导致银行存款下 降。这个限额一般以各单位维持 35 天的零星现金支付为准。边远地区和交通不便地区的 开户单位的库存现金限额，可以多于 5 天（但不得超过 15 天）的日常零星开支。经核定的 库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户 银行提出申请，由开户银行核定。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要限 定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库 存现金限额之内。 （三）关于现金交存银行的规定 开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定开户 时间。 （四）现金账目的管理 p103 开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。现金账目应当做到日清月结、 账款相符；、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；、不 准单位之间相互借用现金；、不准谎报用途套用现金；、不准利用存款账户代其他单 位和个人存入或者支取现金；、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；、不准保留 账外公款（即“小金库”）；禁止发行变相货币；、不准以任何票券代替人民币在市场 上流通。 （五）大额现金登记备案制度 根据规定，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取 现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登 记表格，表格的主要内容包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行对本行签发的超 过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登 记备案制度。 （六）严格控制坐支 p104 开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付） 。在一般情 况下，不允许单位坐支。但对有些单位，如农村供销社、粮站等既有销售收入，又有采购 支出的单位，以及邮局、医院等单位事先报经开户银行审查批准后，可以从现金收入中坐 支现金。但必须在规定的范围和限额内坐支，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 【例题】任何单位在任何情况下都不得坐支现金。 ( ) 【 答案】 【例题】以下各项中属违反现金管理制度的行为是( )。 A 出差人员携带的差旅费超过 1000 元 B用本单位银行账户为他人支取现金 C 擅自以现金收人进行现金支出 D将本单位现金借给其他单位临时支用 E向个人收购农副产品的价款超过 1 000 元 【 答案】BCD 【例题】下列叙述不符合现金管理要求的是（ ） 。 A、转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力 B、开户单位的库存现金限额由开户银行核定 C、开户单位可以利用存款账户代其他单位存入或支取现金 D、单位之间不得相互供用现金 【 答案】:C 四、建立健全现金核算与内部控制 p104 内部会计控制规范货币资金（试行） 2001 年 6 月 22 日颁布适用于我 国境内所有单位 企业内部控制应用指引第 6 号资金活动2010 年 4 月 15 日由财政部等五 部委联合颁布在境内外同时上市的公司实施 具体要求：内部会计控制规范货币资金的具体规定 （一）岗位分工及授权批准 1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保 办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业 务的全过程。 【例题】按照内部会计控制规范，出纳人员不得兼任（） 。 A稽核 B日记账登记 C会计档案保管 D费用账目登记 【答案】ACD 2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3.办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守 法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 4.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责 范围和工作要求。 5.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越 审批权限。 6.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人 超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权 部门报告。 7.按照规定程序办理货币资金支付业务：p105 （1）支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请， 注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。 （2）支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审 批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币 资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付 方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手 续，及时登记现金和银行存款日记账册。 【例题】单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体包括（） 。 A支付复核 B支付申请 C办理支付 D支付审批 【答案】ABCD 8.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防 范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 9.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）现金和银行存款的管理 1.单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2.单位必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位 现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 3.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况 需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 4.单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 5.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁 收款不入账。 6.单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格 按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及 使用情况，发现问题，及时处理。 7.单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 8.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取 银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 9.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节 表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 10.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现 不符，及时查明原因，作出处理。 （三）票据及有关印鉴的管理 p106 1.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、 背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失 和被盗用。 2.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本 人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 3.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 （四）监督检查 1.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权 限，定期和不定期地进行检查。 2.货币资金监督检查的内容主要包括： （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 （2）货币资金授权批准制度的执行情况。 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 （3）支付款项印章的保管情况。 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 （4）票据的保管情况。 重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 3.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加 以纠正和完善。 【例题】一个良好的现金内部控制制度要做到（） 。 A.现金收支与记帐的岗位应该分离 B.单位现金收入应当及时存入银行 C.定期和不定期盘点现金 D 专人定期核对银行账户 【答案】ABCD 五、法律责任 p106 （一）对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存 现金限额留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并 可根据情节轻重处以罚款。 （二）开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警 告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金 支付： （1）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的； （2）拒收支票、银行汇票和银行本票的； （3）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的； （4）用转账凭证套换现金的； （5）编造用途套取现金的； （6）互相借用现金的； （7）利用账户替其他单位和个人套取现金的； （8）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； （9）保留账外公款的； （10）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在 10 日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起 30 日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起 30 日内向人 民法院起诉。 【例题 1单选题】根据现金管理的基本规定，使用现金结算的起点为（ ） 。 A500 元 B800 元 C1000 元 D1 500 元 【答案】C 【例题 2单选题】银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以 各单位维持（ ）的零星现金支付为准。 35 天 B57 天 C79 天 D10 天 【答案】A 【例题 3多选题】下列支出属于现金使用范围的有（ ） 。 A职工工资、津贴 B结算起点 1 000 元以下的零星开支 C个人劳务报酬 D出差人员必须随身携带的差旅费 【答案】ABCD 【例题 4判断题】开户单位在销售活动中，可以对现金结算给予比转账结算优惠的 待遇。 （ ） 【答案】 【例题 5判断题】凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。 （ ） 【答案】 【例题 6判断题】开户单位支付现金，在一般情况下，不得从本单位的现金收入中 直接支付（即坐支） 。 （ ） 【答案】 【例题 7不定项选择题】某公司某日现金日记账记载如下：销售产品一宗，价款 应为 35000 元，因对方以现金支付，特予优惠，只收现金 32800 元；预支采购员张扬差 旅费 1 500 元； 支付临时工劳务报酬 800 元；从当地某商场购进劳保用品一宗，价款 1 800 元。另外，该公司当日库存现金 32000 元。据了解，该单位日常使用现金每日 4 000 元左右。 1该企业当日的现金收付哪些违反了现金管理的基本规定？（ ） A销售产品取得现金 32 800 元 B预支采购员张扬差旅费 1 500 元 C支付临时工劳务报酬 800 元 D从当地商场购进劳保用品价款 1800 元 【答案】AD 2该企业当日的库存现金应为多少才符合限额要求？（ ） A12 000 元以内 B12 000 元至 20 000 元之间 C20 000 元以上 D32 000 元 【答案】B 第三节 银行结算账户 中国人民银行于 2003 年 4 月 10 日公布了人民币银行结算账户管理办法 （以下简称 账户管理办法 ） 。 2005 年 1 月 19 日中国人民银行又发布了人民币银行结算账户管理办法实施细则 （以下简称账户管理办法实施细则 ） （该实施细则自 2005 年 1 月 31 日起施行。 ） 一、人民币银行结算账户的概念和种类 p108 (一)概念：人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户” ）是指银行为存款人开立 的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 其中，存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、 团 体、部队、企业、事业单位、 其他组织（以下统称单位）、个体工商 户和自然人。 银行是指在中国境内 经中国人民银行批准 经营支付结算业务的政策性银行、商 业银行（包括外资独资银 行、中外合 资银行、外国银行分 行）、城市信用合作社、农村信用合作社。 (二)种类 1.银行结算账户按照用途不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户。 2.银行结算账户依据存款人的不同划分，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算 账户。 3.银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。 【例题 1多选题】银行结算账户按存款人分为（ ） 。 A个人银行结算账户 B集体银行结算账户 C组织银行结算账户 D单 位银行结算账户 【答案】AD 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 p108 （一）一个基本账户原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账 户。 （二）自主选择原则 存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任 何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 （四）信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 【例题 2多选题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则包括（ ） 。 A恪守信用，履约付款 B谁的钱进谁的账，由谁支配 C一个基本账户 D守法合规 【答案】CD 三、银行结算账户的开立、变更和撤销 p109 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序 填写开户申请书 ，将证明材 料和印鉴卡片送交开户银行 银行与存款人签订管理协议 开户银行对申请人进行审查 审查符合条件的申请人即可办 理开户手续 向中国人 民银行当 地分支行 备案 需要核准 的，应及 时报送中 国人民银 行核准 存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题： 1存款人的预留签章。P109 存款人 预留印章 单位 该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单 位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章 个人 该个人的签名或者盖章 2.账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性 一般情况：存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载 的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。 特殊情况： （1）注册验资开立的临时存款账户：预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存 款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称； （2）预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保 持一致； （3）没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应 是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。 3注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款 账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明； 无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。 4银行结算账户的信息查询。 （查询密码） （二）银行结算账户的变更 p110 银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他 开户资料发生的变更。 变更事项 通知开户银行并提供有关证 明期限 存款人更改名称，但不改变 开户银行及账号 5 个工作日 单位的法定代表人或主要负 责人、住址以及其他开户资 料发生变更 5 个工作日、书面 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于 2 个工作日内向中国人民 银行报告。 （三）银行结算账户的撤销 p110 银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。 1.银行结算账户撤销的事由 【例题】存款人有下列（ ）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申 请。 被撤并、解散、宣告破产或关闭的 注销、被吊销营业执照的 应于 5 个工作日内提出撤销申请 因迁址需要变更开户银行的 其他原因需要撤销银行结算账户的 A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的 C.因迁址需要变更开户银行的 D.存款人尚未清偿开户银行债务的 【答案】ABC 2银行结算账户撤销的手续办理 （1）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理 存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算 账户之日起 2 个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账 户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起 2 个工作日内 通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起 3 个工作日内办理其他银 行结算账户的撤销。 （2）存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用 存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤 销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 四、单位银行结算账户 （一）基本存款账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金支取，应通过本账户办理。 1.开立基本存款账户的存款人资格 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的 法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。 有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包 括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司） 、外国驻华机构、个体工商户、 单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可 以开立基本存款账户。 2.开立基本存款账户所需的证明文件（了解） 存款人 证明文件 企业法人 企业法人营业执照正本 非法人企业 企业营业执照正本 机关和实行预算管理的事业单位：政府人事部门或编 制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的 证明 事业单位 非预算管理的事业单位：应出具政府人事部门或编制 委员会的批文或登记证书； 军队、武警团级（含）以上单位以 及分散执勤的支（分）队 军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开 户证明； 社会团体 社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理 部门的批文或证明； 民办非企业组织 民办非企业登记证书 外地常设机构 驻在地政府主管部门的批文 外国驻华机构 国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表 处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证； 个体工商户 个体工商户营业执照正本 居民委员会、村民委员会、社区委 员会 主管部门的批文或证明 独立核算的附属机构 主管部门的基本存款账户开户许可证和批文 其他组织 政府主管部门的批文或证明 存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 【例题 3多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（ ） 。 A单位设立的独立核算的附属机构 B个体工商户 C异地临时机构 D外国驻华机构 【答案】ABD 【例题 4单选题】下列不能申请开立基本存款账户的当事人是（ ） 。 A非法人企业 B个体工商户 C民办非企业组织 D自然人 【答案】D 【例题】法人企业申请开立基本存款账户应出具法人企业营业执照副本。 ( ) 【答案】 【例题】下列账户中可用于支付工资及奖金的是( )。 A 基本存款账户 B。一般存款账户 C 临时存款账户 D专用存款账户 【答案】A 【例题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。 （ ） 【答案】 【解析】单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （二）一般存款账户 p111 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户。 1.一般存款账户的使用范围 主要为办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。 2.开立一般存款账户所需的证明文件 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件： （1）开立基本存款账户规定的证明文件； （2）基本存款账户开户许可证； （3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； （4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 【例题 5多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（ ） 。 A借款归还 B党、团、工会经费等的现金支取 C借款转存 D现金支取 【答案】AC 【例题 6单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（ ） 。 A只能开立一个 B不能超过二个 C不能超过三个 D没有限制 【答案】D 【例题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（ ） 。 A. 单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和外币存款账户 B. 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 C. 存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取 D. 存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取 【答案】BC 【解析】单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用银行结算 账户；存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取，一般存款账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。 （三）专用存款账户 p111 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户。该“特定用途”的资金范围包括：基本建设资金； 更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期 货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单 位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金（此项 资金是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金， 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称） ；党、团、 工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。 1.开立专用存款账户的条件 只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。 2.开立专用存款账户所需的证明文件 开立专用存款账户的资金 应出具的证明文件 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 住房基金 应出具主管部门批文 社会保障基金 财政预算外资金 财政部门的证明 粮、棉、油收购资金 主管部门批文 单位银行卡备用金 按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定 出具有关证明和资料 证券交易结算资金 证券公司或证券管理部门的证明 期货交易保证金 期货公司或期货管理部门的证明 金融机构存放同业资金 出具其证明 收入汇缴资金和业务支出资金 基本存款账户存款人有关的证明 党、团、工会设在单位的组织机构经费 该单位或有关部门的批文或证明 其他按规定需要专项管理和使用的资金 有关法规、规章或政府部门的有关文件 1.同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。 2. 合格境外机构投资者在中国境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算 资金账户纳入专用存款账户管理。 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立 QFII 专用存款账户时，应出具国家外汇 管理部门的批复文件和证券管理部门的证券投资业务许可证，但无须出具基本存款账户开 户许可证。 【例题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用 途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ） 。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 【答案】C 【例题】存款人用于基本建设的资金可开设( )进行管理。 A 基本存款户 B 一般存款户 C临时存款户 D 专用存款户 【答案】D 【例题】下列资金中可以开立专用存款账户的有（ ） 。 A、证券交易结算资金 B、住房基金 C、注册验资资金 D、信托基金 【答案】:ABD 解析:开立专用存款账户还包括期货交易保证金、单位银行卡备用金等。 （四）临时存款账户 p112 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 1.临时存款账户开立的条件 根据账户管理办法第十四条和账户管理办法实施细则第十条的规定，存款人 有下列情况的，可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构； （2）异地临时经营活动； （3