2013年继续教育判断题

2013 年会计继续教育（判断题） 涉税会计处理 1. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。 （ 正确 ） 2. 工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应 交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。 （正确 ） 3. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。 （错误 ） 4. 利润表中， “营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。 （正确） 5. 工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。 （正确） 6. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。 （错误） 7. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。 （错误） 8. 工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支 出”科目。 （正确） 9. 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业 务成本”科目。 （正确） 10. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回 数量计算。 （错误） 11. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地 或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 （正确） 12. 纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳 税。 （错误） 13. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的 消费税税款。 （正确） 14. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依 据征收消费税 。 （错误） 15. 纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额 （不含增值税）为计税依据征收消费税。 （正确） 16. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 （正确） 17. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （错误） 18. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳 税。 （正确） 19. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费 税。 （错误） 20. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税 款。 （错误） 21. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。 （正确） 22. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 设备允许抵扣进项税额。 （正确） 23. 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记 “营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。 （错误） 24. 主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目， 贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 （正确） 25. 出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。 （正确） 26. 企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收 购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加” ，贷记“应交 税费应交资源税”科目。 （错误） 27. 无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 （正确） 28. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。 （正确） 29. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。 （错误） 30. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。 （错误） 31. 已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。 （错误） 32. 从 2010 年 12 月 1 日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市 维护建设税和教育费附加。 （正确 ） 33. 记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲减当期销项税额。 （ 错误） 34. 外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专 用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算。 （错误 ） 35. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算 的，一并缴纳增值税。 （错误 ） 36. 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用” 。 （错误 ） 37. 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单” ， 开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。 （错误 ） 38. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。 （错误 ） 39. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提 销项税额。 （正确 ） 40. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。 （错误 ） 41. 销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。 （错误 ） 42. 免税只适用于小规模出口企业出口货物。 （错误 ） 43. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建 设税。 （正确 ） 44. 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税 额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目。 （正确 ） 45. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业 自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。 （正确 ） 46. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。 （ 错误） 47. 免税适用于来料加工贸易方式出口货物。 （正确 ） 48. 外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。 （错误 ） 49. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。 （错误 ） 50. 一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费增值税检 查调整” 。 （错误 ） 51. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取 得增值税专用发票的，可以抵扣。 （错误 ） 52. “应交税费增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额，不必调帐。 （ 错 误） 53. 企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。 （ 正确） 54. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵 税额抵减增值税欠税。 （错误 ） 55. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。 （错误 ） 56. “应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。 （ 错误） 57. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自 应税经济利益中抵扣的金额。 （正确 ） 58. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价 值之间的差额不属于暂时性差异。 （错误 ） 59. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异 的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷 记“递延所得税负债”科目。 （ 正确） 60. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递 延所得税负债进行重新计量。 （ 错误） 61. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生 应税金额的暂时性差异。 （ 正确） 62. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所 得税负债。 （错误 ） 63. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。 （正确 ） 64. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金 额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。 （正确 ） 65. 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记 “所得税费用递延所得税费用”科目。 （错误 ） 66. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额， 则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 （正确 ） 67. 企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。 （ 正确） 68. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确 ） 69. 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应 纳税暂时性差异的原则处理。 （ 错误） 70. 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 （正确 ） 71. 商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。 （正确 ） 72. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购 买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。 （ 错误） 73. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价 值之间的差额不属于暂时性差异。 （错误） 74. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确 ） 75. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额， 则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 （正确 ） 76. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。 （ 错误） 77. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自 应税经济利益中抵扣的金额。 （正确 ） 78. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 （错误 ） 79. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。 （正确 ） 80. 企业某一会计期间的所得税费用（或收益） ，即当期利润表中的所得税费用（或收益） ，由按税 法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。 （ 正确） 81. 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时， 不能将提取的存货跌价准备转回。 （ 错误） 82. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递 延所得税负债的增加（+ 减少） 。 （ 错误） 83. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的 真实性。 （正确 ） 84. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。 （错误 ） 85. 调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。 （ 正确） 86. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 （ 错误） 87. 企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。 （错误 ） 88. 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。 （ 正确） 89. 与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加” ，贷记“应交税费应交土地 使用税” 。 （正确 ） 90. 增值税出口退税应计征所得税。 （错误 ） 91. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。 （错误 ） 92. 增值税出口退税不属于政府补助。 （正确 ） 93. 与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用” ，贷记“应交税费应交房产税” 。 （ 错误） 职工薪酬 94. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （ 正确） 95. 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而基于各种形式的报酬以及其他相关支出。 （ 正确） 96. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。 （ 错误） 97. 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 （正确 ） 98. 住房公积金不属于职工薪酬。 （错误 ） 99. 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。 （ 错误） 100. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （正确） 101. 以股份为基础的薪酬，适用企业会计准则第 9 号职工薪酬 。 （ 错误） 102. 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包 括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 （正确） 103. 养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根 据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。 （正确） 104. 工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （错 误 ） 105. 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会 保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算， 记入资产成本或当期损益。 （正确 ） 106. 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记 “银行存款”等科目。 （错误 ） 107. 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （正确） 108. 被辞退职工虽然不能再给企业带来任何经济利益，辞退福利应当记入资产成本，而不应该作 为当期损益。 （错误 ） 109. 辞退福利应全部计入当期产品成本。 （错误 ） 110. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用 (错误) 111. 因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照企业会 计准则第 13 号或有事项披露。 （正确） 112. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的， 应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。 （ 错误） 113. 职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。 （正确 ） 114. 辞退福利预计负债与实际发生金额相差较大的，应当在附注中披露差额较大的原因。 （ 正确） 115. 企业应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，借记“管 理费用” ，贷记“预计负债” 。 （ 错误） 116. 对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折 现率，以应付职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付职工薪酬金额与其 折现后金额相差不大的也可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。 （正确 ） 会计要素与会计等式 117. 资产负债表是反映特定日期财务状况的报表。 （ 正确） 118. 利润表反映企业的经营是盈利还是亏损。 （ 正确） 119. “预付账款”账户不属于资产性质。 （ 错误） 120. 在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。 （正确 ） 121. 不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。 （正确 ） 122. 只要企业不拥有某项资产的所有权，该项资产就不能确认为企业的资产。 （ 错误） 123. 企业所拥有的存货一定存放在本企业。 （错误 ） 124. 企业的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因而也是不可辨认 的。 （ 错误） 125. 企业签发支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。 （错误 ） 126. 负债是一项需要偿还的义务。 （正确 ） 127. 负债减少的同时必然是资产减少。 （错误 ） 128. 长期借款是企业为解决流动资金不足而借入的款项。 （错误 ） 129. 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。 （正确 ） 130. 资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。 （正确 ） 131. 利润是反映企业财务状况的要素。 （ 正确） 132. 企业发生的费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。 （ 正确） 133. 任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。 （ 错误） 134. 收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。 （正确 ） 135. 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，也包括销售商品本 身的成本，即主营业务成本。 （错误 ） 136. 根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业 外收入。 （错误 ） 137. 资产和权益在金额上始终是相等的。 （ 正确） 138. 任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。 （正确） 139. 会计等式是恒等式。 （正确 ） 140. 利润收入费用是编制资产负债表的理论依据。 （错误 ） 141. 资产负债所有者权益是编制资产负债表的理论依据。 （正确 ） 142. 所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边要素发生变化。 （错误 ） 143. 资产和权益在金额上始终是相等的。 （正确 ） 收入 144 商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须 进行的程序，可以在收到货款时确认收入。（错误_） 145 对于交款提货销售商品，如果已经开具销售发票和提货单，即便实物尚未交付，当期也可以确认销 售收入（正确） 146 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或 协议价款显失公允的除外。（正确） 147 采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款”；售价与资产账面价值之间 的差额，应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。（正确 148.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售时即确认 收入。（错误 ） 149.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的， 应在发出商品时确认收入。（正确） 150.工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认 为营业