2013年最新营改增纳税实务限时考试答案

最新营改增纳税实务与疑难问题解析 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.增值税的纳税期限，分别为（ ）。 A.1 日、3 日、7 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、2 个月或者 1 个季度 C.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 D.1 日、3 日、5 日、7 日、10 日、1 个月或者 1 个季度 A B C D 答案解析：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税 人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设（ ）专栏。 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销 售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设 “营改增抵减的销项税额”专栏。 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012 年 11 月其国内客运收入 30 万元，支付非试 点联运企业运费 10 万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得 2 万元（含税）。该企 业本月税法认可的可抵扣进项税额为 0.8 万元。北京甲运输公司 2012 年 11 月的运输业务 适用的税率为（ ）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为 11%。 4.作为扩大“营改增”试点范围的 8 省市之一，福建省从（ ）实施新旧税制的转换。 A.2012 年 9 月 1 日 B.2012 年 10 月 1 日 C.2012 年 11 月 1 日 D.2013 年 1 月 1 日 A B C D 答案解析： 财政部、国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点的通知财税（2012）71 号，福建省、广东省应当于 2012 年 11 月 1 日完成 新旧税制转换。 5.某纳税人税改前连续不超过 12 个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为 600 万元 ，支付给合作运输方的运费为 100 万元。则其应税服务年销售额为（ ）。 A.600 万元 B.520 万元 C.582.52 万元 D.504.85 万元 A B C D 答案解析：应税服务年销售额600（13%）582.52（万元）。 6.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶 持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收 到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科 目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“ 其他应收款”等科目。 7.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（ ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为 17% B.提供交通运输业服务，税率为 11% C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6% D.小规模纳税人提供应税服务，征收率 4% A B C D 答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率 3%。 8.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额 ，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。 A.“应交税费应交增值税” B.“应交税费已交增值税” C.“应交税费待抵扣进项税额” D.“应交税费未交增值税” A B C D 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的 增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。 9.下列各项中，说法错误的是（ ）。 A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时 间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过 500 万元 B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等 情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票 C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额 D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成 的当天 A B C D 答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天。 10.营改增在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率 。 A.11%和 3% B.11%和 6% C.6%和 3% D.3%和 0% A B C D 答案解析：11%和 6%是营改增政策出现后才确定的税率。 二、多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，说法正确的有（ ）。 A.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 B.有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁 C.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居 住地的主管税务机关补征税款 D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日内预 缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 A B C D E 答案解析：B 项错误，有形动产租赁包括经营性租赁和融资性租赁；C 项错误，非固定业户 应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居 住地的主管税务机关补征税款。 2.下列营改增试点地区增值税税率正确的有（ ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为 17% B.销售有形不动产，税率为 17% C.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6% D.销售石油液化气，税率为 13% A B C D E 答案解析：销售有形不动产不在营改增征税范围里，其应按营业税 5%的税率计征。 3.交通运输服务具体包括（ ）行业。 A.陆路运输服务 B.水路运输服务 C.航空运输服务 D.管道运输服务 A B C D E 答案解析：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得 到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 4.提供应税服务，增值税征收率为 3%的有（ ）。 A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售旧固定资产 C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务 A B C D E 答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为 17%或 4%减半征收。 5.试点纳税人中，下列应征增值税的项目有（ ）。 A.个人转让著作权 B.残疾人个人提供应税服务 C.航空公司提供飞机播洒农药服务 D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 A B C D E 答案解析：残疾人个人提供应税服务不征收增值税。 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的 规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24 个月内不得再申请免税、减税。（ ） 对 错 答案解析：应是 36 个月内不得再申请免税、减税。 2.“营改增”试点改革之后增值税一般纳税人新增了增值税纳税申报表附列资料（三） （待抵扣项目明细）。（ ） 对 错 答案解析：新增了增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）。 3.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在两张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销 售额。（ ） 对 错 答案解析：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后 的价款为销售额。 4.试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政 策规定，以取得的全部价款和价外费用作为增值税计税依据。（ ） 对 错 答案解析：试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额 征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税 人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。 5.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（ ） 对 错 答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。 6.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交 通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（ ） 对 错 答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运 、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服 务范围等若干税收政策的补充通知（财税201286 号）规定：“长途客运、班车（指按 固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市 轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。” 7.“营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别 为“营改增抵减的销项税额” 专栏和“增值税留抵税额”明细科目。（ ） 对 错 答案解析：“营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而“营改增”试点地区 小规模纳税人不涉及。 8.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按 6%的税率计税。（ ） 对 错 答案解析：有形动产租赁服务按 17%的税率计税。 9.某装卸公司在营改增