2014企业所得税练习题(学生用)

企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。 A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，一次 性交付租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2 年，当年支付租 金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另 外从事运输服务取得不含税收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万 元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出）， 上年度企业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 4.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源 于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的 税款为（ ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借 入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2，2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设， 12 月 31 日房屋交付使用，则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ ） 。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核， “财务费用”账户 中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利 息 3 万元；经过批准向本企业职工（非股东）借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月， 支付借款利息 4 万元。该公司 2012 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 8.某企业 2012 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是( )万元？ A.5 B.6 C.8 D.10 2 9.某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万元， 拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企 业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 10.2012 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告 费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广 告费是多少（ ）万元。 A.15 B.60 C.75 D.95 11.某企业 2012 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300 万 元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 （ ） 万元。 A.10 B.12 C.15 D.20 12.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2011 年经税务机关核定的亏损 额为 30 万元，2012 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他 应扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元（其中，研发费用 60 万） 。下列说法正确的是 （ ） 。 A.该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元 B.该企业 2012 年适用 20的优惠税率 C.2011 年的亏损不得用 2012 年的所得弥补 D.应纳所得税额是 41.34 万元 13.某国有企业 2012 年境内所得 1200 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自 甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定） 。则 2012 年该国有企业应纳所得税（ ）万元。 A.300 B.305 C.308 D.316 二、多选题 1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的补充养老保险 2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所 得税税前扣除的有（ ）。 A. 外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ） 3 A、居民企业来源于境外的所得 B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D、居民企业来源于中国境内的所得 4根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是（ ） A、在中国境内的居民企业 B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业 C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ） A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程 三、计算题 1.某境内居民企业 2013 年发生下列业务： （1）销售产品收入 2000 万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值 税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元； （5）取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 50 万元； （6）全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元； （7）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 205 万元，含业务招 待费 80 万元；全年财务费用 45 万元； （8）全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款 20 万元；直接对私立小学 捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元； 其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80 万元，尚未计 入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税 专用发票，注明价款 90 万元，增值税 15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。 2某企业 2012 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元， 2013 年在我国境内所得 160 万元，来自 A 国分公司税后所得 20 万元，在 A 国已纳税所得 税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。 4 3 某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2013 年经营情况如下： 全年销售（营业）收入 2500 万元；销售（营业）成本 1600 万元；营业税金及附加 15 万元； 销售费用 400 万元（含广告费 380 万元） ；管理费用 280 万元（含业务招待费 25 万元） ；财 务费用 20 万元（含向非关联企业借款 200 万元 9 个月的利息支出 15 万元，金融企业同期 同类贷款年利率 6%） ；投资收益 11 万元（含国债利息收入 1 万元和对境内居民企业 2 年 的投资分红 10 万元） ；营业外支出 7 万元（含购销合同违约金 3 万元；法院诉讼费 1 万元； 涉税违章罚款 2 万元，税收滞纳金 1 万元） 。 年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现： （1）该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本 6 万元，同类不 含增值税销售价格 10 万元，该企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 6 万元 贷：产成品 6 万元 （2）该企业招聘员工中有 3 个残疾人员，企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4 万元， 该项支出在管理费用账户已据实记录。 假定该企业规定所有固定资产使用期限为 10 年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下 列问题（单位为万元，保留 2 位小数）： （1）该企业应补缴的增值税； （2）该企业应补缴的城建税和教育费附加（不考虑地方教育附加） ； （3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： 该企业广告费用的调整金额； 该企业业务招待费的调整金额； 该企业财务费用的调整金额； 该企业投资收益的调整金额； 该企业营业外支出的调整金额； 该企业支付的残疾人员工资调整金额； 该企业应纳税所得额； 该企业应纳的企业所得税。 企业所得税计算表 类别 行次 项目 金额 1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 加：投资收益 8 二、营业利润 9 加：营业外收入 10 减：营业外支出 利润总额的计算 11 三、利润总额 12 加：纳税调整项目增加额 13 广告费及业务宣传费支出 14 业务招待费支出纳税所得额计算 15 利息支出 5 16 其他调增项目 17 减：纳税调整减少额 18 加计扣除 19 免税收入 20 四、应纳税所得额 21 税率 22 应纳税所得额 23 抵免所得税额税额计算 24 五、实际应纳税额 4.某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的 成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元， 已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核， 发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 （1） “投资收益”账户记载的 64 万元分别为：取得境外分支机构税后收益 49 万元， 已在国外缴纳了 15%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元； （2）2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税 法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税 前作了扣除。 （3）12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万 元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。 （4） “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全 额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： （1）计算机械设备应调整的应纳税所得额； （2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； （3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； （4）计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。 5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度自行核算的相关数据为：全年取得 产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及 附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。 另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发 生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。 2014 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2013 年度的经营情况进行审核，发现以下相关 问题： （1）12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元（小汽车 每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元） 。企业会计处理为： 借：银行存款代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000 （2）管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。 （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。 （4）成本费用中含 2013 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、 职工工会经费 90 万元（已取得合法票据） 、职工教育经费 70 万元。 6 （5）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、 增值税额 34 万元，取得普通发票，当月投入使用，当年已经按照会计规定计提了折旧费用 11.7 万元（该折旧已列入生产销售成本） （说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育 费附加征收率为 3%（不考虑地方教育附加） ；购入并投入使用的安全生产专用设备使用期 限为 10 年，不考虑残值） 。 要求：（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。 （2）针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐 一说明调整增加的理由。 企业所得税计算表 类别 行次 项目 金额 1* 一、营业收入 2* 减：营业成本 3* 营业税金及附加 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7* 加：投资收益 8* 二、营业利润 9* 加：营业外收入 10* 减：营业外支出 利 润 总 额 的 计 算 11* 三、利润总额 12* 加：纳税调整增加额 13* 业务招待费支出 14* 公益性捐赠支出 15* 职工福利支出 16* 职工工会经费支出 17* 其他调增项目 18* 减：纳税调整减少额 19* 加计扣除 20* 免税收入 应 纳 税 所 得 额 计 算 21* 四、应纳税所得额 22 税率 25% 23* 应纳所得税税额 24* 抵免所得税税额 税 额 计 算 25* 五、实际应纳税额 6.某中外化妆品生产企业 2013 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元， 已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题 （1）期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，为在建 厂房专门借款发生的利息支出 20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态； （2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元） ； 7 （3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工 福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元； （4）在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所 得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%； 从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，计算年终汇算清 缴实际缴纳的企业所得税。 7某机械制造企业 2013 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附 加 12 万元，销售费用 200 万(含广告费 100 万)，管理费用 500 万元(含招待费 20 万元，办 公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)，投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元，从深圳 联营企业分回税后利润 19 万元)，营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的 违约罚款。其他补充资料：（1）当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元； （2）企业已予缴所得税税款 190 万。要求：计算 2013 年应补（退）的企业所得税。 8.某工业企业为居民企业，2013 年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳营业税金及附 加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待 费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元 （已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） ；取得营业外收入 100 万元，发生营业外 支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元） 。 要求：计算该企业 2013 年应纳的企业所得税。 9.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2014 年度有关 经营业务如下： （1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元； （2）转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万 元； （3）出租仓库取得租金收入 200 万元； （4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万 元； （5）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购 料运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明的运费 146.36 万元； （6）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元； （7）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元； （8）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业（非关联企业）借款 500 万元所支付的年利 息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%） ； （9）已计入成本、费用中的实发工资 540 万元；拨缴的工会经费 15 万元（取得合法凭证） 、 实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元； （10）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元； （11）取得国债利息收入 30 万元。 （其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得的相关 票据均通过主管税务机关认证。 ） 要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数： 8 （1）企业 2014 年应缴纳的增值税； （2）企业 2014 年应缴纳的营业税； （3）企业 2014 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加； （4）企业 2014 年实现的会计利润； （5）广告费用应调整的应纳税所得额； （6）业务招待费应调整的应纳税所得额； （7）财务费用应调整的应纳税所得额； （8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （10）企业 2014 年度企业所得税的应纳税所得额； （11）企业 2014 年度应缴纳的企业所得税。 10.A 企业为国家鼓励类的高新技术企业，2014 年度生产经营情况如下： （1）销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元； （2）销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6 万元； （3）销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元； （4）管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元； （5）财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息（银行同 期同类贷款利率 6%） ； （6）营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付 2008 年未纳 税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元； （7）投资收益 100 万元，其中取得购买国债的利息收入 20 万元，取得直接投资其他居民 企业的权益性收益 80 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） 。 要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税。 11.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工 30 人，注册资本 50 万元。主营办公用品。 2011 年有关经营情况和纳税情况如下： （1）销售办公用品开具专用发票 150 万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材 料一批，换出资产公允价值 20 万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金 收入 10 万元； （2）销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元； （3）销售费用 60 元，其中业务宣传费 5 万元； （4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元； （5）“财务费用”账户列支 20 万元，其中：2011 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于厂房扩建，借款期限 7 个月，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并 交付使用，同期银行贷款年利率为 6。 不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算： （1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。 A.27.18 B.