2014最新中级经济法第七章题

经济法第七章题 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.事业单位 B.从事经营活动的其他组织 C.社会团体 D.个人独资企业 正确答案D 答案解析本题考核点是企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个 人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法。 【例题多选题】下列选项中，应当按照我国法律规定征收企业所得税的有（ ）。 A.居民企业来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.非居民企业来源于中国境内的所得 D.非居民企业来源于中国境外的所得 正确答案ABC 答案解析本题考核点是企业所得税的纳税人。居民企业承担全面纳税义务，就其来源 于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境 内的所得纳税。（教材375页） 【例题判断题】在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，均不属于我国企业所 得税的纳税义务人。（ ） 正确答案 答案解析本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居 民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 场所的，或者有来源于中国境内所得的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。 【例题多选题】下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有（ ）。 A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 正确答案ABD 答案解析本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照“转让”动产 的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民 企业适用的企业所得税税率是（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.33% 正确答案C 答案解析本题考核点是企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与 其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的 企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分 配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； 特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 【考题单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度 该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20 【答案】C 【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有 （ ）。 A.合伙企业 B.个人独资企业 C.有限责任公司 D.股份有限公司 【答案】CD 【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合 伙企业除外。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的 企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分 配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； 特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 适用的企业所得税税率是（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.33% 【答案】C 【解析】根据规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际 联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为 25% 【考题单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度 该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20 【答案】C 【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。 【例题单选题】某居民企业2008年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏 损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ） A.2000年 B.2011年 C.2012年 D.2013年 【答案】D 【解析】根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得 弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过 2013年。 【考题单选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售 商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收 入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收 入金额 【答案】B 【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一 般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品 以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商 品处理。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ ）。 A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收 入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现 C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 【答案】B 【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一 般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品 以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商 品处理。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ ）。 A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收 入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现 C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 【答案】D 【解析】根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 【考题多选题】（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的 表述中，正确的有（ ）。 A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。 C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收 入，相应增加该项长期投资的计税基础 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 【答案】AD 【解析】本题考核收入确认。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认 收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不 作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选 项C错误。 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得 额的是（ ）。 A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入 【答案】C 【解析】根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计 入应纳税所得额。 【考题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于 不征税收入范围的是（ ）。 A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入 【答案】A 【解析】本题考核企业所得税不征税收入的范围。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的 行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。 【例题判断题】（2012年）某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职 工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实 扣除。（ ） 【答案】 【解析】本题考核职工福利费的扣除。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工 资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额95014%133（万元），实 际发生的为150万元，因此不能据实扣除。 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发 生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有（ ）。 A.地区补贴 B.独生子女补贴 C.物价补贴 D.误餐补贴 【答案】ACD 【解析】本题考核工资薪金支出。根据规定，工资薪金支出包含：基本工资奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和 误餐补贴均作为工资薪金支出。 【例题单选题】某企业2008年度销售收入净额为2000万元，全年发生业务招待费25万元， 且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为 （ ）。 A.25万元 B.20万元 C.15万元 D.10万元 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税准予扣除的事项。根据规定，企业发生的与生产经营活动有 关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费的60%为2560%15（万元），当年销售收入的5为2000510（万 元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。 【例题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额 时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除， 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。 A.工会会费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税税前限额扣除的事项。根据规定，除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予 扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得 税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。 A.消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.增值税 【答案】ABC 【解析】本题考核企业所得税准予扣除的项目。根据规定，增值税属于价外税，纳税人在 计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。 【例题单选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中， 不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税 以外”的各项税金及其附加。 【例题单选题】（2012年）某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户 列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在 计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1 【答案】B 【解析】本题考核公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以 内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012%2.4（万元）。 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时 准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税允许扣除的公益性捐赠。根据规定，允许税前扣除的公益性 捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐 赠法规定的公益事业的捐赠。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企 业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（ ）。 A.全额扣除 B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除 C.在年度利润总额12%以内的部分扣除 D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除 【答案】C 【解析】本题考核企业所得税允许扣除的公益性捐赠。根据规定，计算企业所得税应纳税 所得额时公益性捐赠的扣除标准是在年度利润总额12%以内的部分扣除。 【例题单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售 货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的 销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万元 为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。 企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。 A.180万元 B.79.32万元 C.49.2万元 D.46.8万元 【答案】C 【解析】本题考核企业所得税可以扣除的公益性捐赠。 （1）运费收入351010%（117%）300（万元） （2）年度利润总额3510300278036020060410（万元） （3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐 赠扣除限额41O12%49.2（万元） 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应 纳税所得额时，不得扣除的有（ ） A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税不得扣除的事项。根据规定，在计算企业所得税应纳税所得 额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加 收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得 税税前扣除。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业 所得税税前扣除的有（ ）。 A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加 【答案】ABC 【解析】本题考核税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税 收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐 赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。 【例题多选题】（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业 所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 A.向投资者支付的红利 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D.未经核定的准备金支出 【答案】ABCD 【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。在计算应纳税所得额时，选项A、B、C、D均不 得在税前扣除。 【例题多选题】（2010年）企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的， 根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（ ）。 A.年数总和法 B.当年一次性折旧 C.双倍余额递减法 D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50% 【答案】AC 【解析】本题考核加速折旧的范围。根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限 不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总 和法。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧 可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.生产性生物资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】AB 【解析】本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房 屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以 融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经 营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计 算折旧的最低年限为（ ）。 A.3年 B.4年 C.5年 D.10年 【答案】B 【解析】本题考核固定资产折旧年限。根据规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计 算折旧低年限为4年。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产 是（ ）。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备 【答案】C 【解析】本题考核不得提取折旧的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固 定资产，不得计算折旧扣除。 【例题多选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项 目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备 【答案】BD 【解析】本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用 的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可 以继续提取折旧扣除，因此选项A不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧 扣除，因此选项B当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不 得计算折旧扣除，因此选项C不选；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算 折旧扣除，因此选项D当选。 【例题单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 【答案】A 【解析】本题考核可计提折旧的生物资产。根据规定，可计提折旧的生物资产包括经济林、 薪炭林、产畜和役畜等。 【例题判断题】（2011年）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人 在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（ ） 【答案】 【解析】本题考核企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总 额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额 的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 【例题多选题】下列各项中，不属于企业非货币资产损失的有（ ） A.存货盘亏损失 B.固定资产丢失损失 C.现金盘点短缺损失 D.银行存款损失 【答案】CD 【解析】本题考核企业非货币性资产损失。根据规定，AB属于企业非货币资产损失，CD属 于企业货币资产损失。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所 得税处理的表述中，正确的有（ ）。 A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失 C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税 D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 【答案】ABCD 【解析】本题考核企业所得税清算。 【例题多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得， 应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费 【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额。根据规定，转让财产所得，以收入全额减除 财产净值后的余额为应纳税所得额。 【例题单选题】某居民企业2008年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏 损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ） A.2000年 B.2011年 C.2012年 D.2013年 【答案】D 【解析】根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得 弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过 2013年。 【例题单选题】某居民企业2011年经税务机关审核确认的亏损额为10万元，2012年盈 利33万元。其2012年应纳企业所得税税额为（ ）万元。 A.3.45 B.4.6 C.5.75 D.7.59 【例题多选题】除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原 则和实质重于形式原则。下列说法正确的有（ ）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在签订合同时确认收入 C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 正确答案ACD 答案解析本题考核企业所得税的销售收入的确认。销售商品采取预收款方式的，在发 出商品时确认收入。 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（ ）。 A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的 实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收 入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 正确答案ABC 答案解析本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到 捐赠资产的日期确认收入的实现。 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）。 A.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性 资金 B.国债转让收入 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 正确答案AD 答案解析本题考核点是免税收入和不征税收入。选项B属于征税收入，选项C属于免税 收入。 【例题多选题】企业缴纳的下列保险金中，可以在税前直接扣除的有（ ）。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为职工缴纳的失业保险费 C.为职工缴纳的商业保险费 D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费 正确答案ABD 答案解析本题考核保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险 费，不得扣除。 【例题单选题】某企业2012年度的工资薪金总额为250万元，本年度准予在税前扣除的职 工福利费、工会经费、职工教育经费的限额是（ ）。 A.25万元 B.37.5万元 C.46.25万元 D.50万元 正确答案C 答案解析本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、工会经费、职工 教育经费，分别按照不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分税前扣除。所以本题答案应 为：250（14%2.5%2%）46.25（万元） 【例题单选题】某商业企业2012年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35 万元，且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业 务招待费为（ ）万元。 A.40 B.35 C.21 D.14 正确答案C 答案解析本题考核点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待 费限额8000540（万元）,实际发生额60%3560%21（万元）,准予扣除的业务 招待费为21万元。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出， 可以（ ）。 A.在税前全额扣除 B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 正确答案C 答案解析本题考核点是企业所得税前捐赠扣除的规定。企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳 税所得额时准予扣除的项目有（ ）。 A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.缴纳的行政性罚款 D.缴纳的财产保险费 正确答案AD 答案解析本题考核点是企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定，税收滞 纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损 失，不得在应纳税所得额中扣除。 【例题单选题】根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（ ）。 A.以经营租赁方式出租的固定资产 B.房屋、建筑物 C.季节性停用的机器设备 D.以经营租赁方式租入的固定资产 正确答案D 答案解析本题考核点是不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定 资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。 【例题单选题】以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备 正确答案D 答案解析本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最 低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的说法不正确的有（ ）。 A.税法中无形资产不包含商誉 B.自创商誉可以计算摊销费用扣除 C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 D.无形资产的摊销年限不得低于10年 正确答案AB 答案解析本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使 用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除 【例题判断题】企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将注册地 转移至中国境外，应视同成立新企业，原企业需要进行清算处理。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点为企业重组的一般性税务处理。 【例题判断题】企业取得的搬迁收入或处置收入，应当计入企业当年应纳税所得额。 （ ） 正确答案 答案解析本题考核政策性搬迁的所得税处理。企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得 的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁 收入按前述规定处理。 【例题单选题】企业所得税中关于在境内未设立机构场所的非居民纳税人的应纳税所得 额的确定，说法不正确的是（ ）。 A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 正确答案D 答案解析本题考核点为非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和 利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 【例题案例分析】某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入5000万元， 销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元 （其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万 元），营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工 工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。应如何计算该企业实际应 缴纳的企业所得税税额？ 【解析】（1）年度利润总额50001402200 1340960120（320240） 100340（万元） （2）广告费调增所得额900500015%900750150（万元） （3）业务招待费支出的限额为5000525（万元）3060%18（万元） 业务招待费调增所得额303060%301812（万元） （4）捐赠支出应调增所得额6034012%19.2（万元） （5）工会经费的扣除限额为3002%6（万元），实际拨缴6万元，无需调整； 职工福利费扣除限额为30014%42（万元），实际发生46万元，应调增 46424（万元）；职工教育经费的扣除限额为3002.5%7.5（万元），实际发生10万 元，应调增107.52.5（万元）； 三项经费总共调增42.56.5（万元）。 （6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。 （7）应纳税所得额3401501219.26.512539.7（万元） （8）2008年应缴企业所得税税额539.725%134.925（万元） 【例题多选题】对境外所得实行税额抵免的所得包括（ ）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得 B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场 所有实际联系的应税所得 C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投 资收益 D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投 资收益 【答案】ABCD 【解析】本题考核境外应税所得抵免的规定。根据规定，上述四项境外所得都实行税额抵 免 【例题判断题】（2011年）居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税 额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年 度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（ ） 【答案】 【解析】本题考核境外应税所得抵免的规定。企业所得税法规定：企业取得的下列所 得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照 本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限 额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实 际联系的应税所得。 【例题计算题】2012年度某企业财务资料如下： （1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入90万元，国债利息收入5万元、取得财政拨 款5万元； （2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元 （其中新工艺发生的研究开发费用10万元），财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴 纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元； （3）2012年已经预缴企业所得税60万元。 要求：计算企业2012年度应补缴所得税额。 正确答案 收入总额8009055900（万元） 准予扣除项目金额430802010（31）7.21050%554.2（万元） 应纳税所得额900（55）554.2335.8（万元） 应补缴所得税额335.825%6023.95（万元） 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业 所得税免税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息 C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选 项A、D当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项C当选。 【例题多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。 A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B.花卉、茶的种植 C.林木的培育和种植 D.农产品初加工 【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税定期或定额减税、免税。根据规定，花卉、茶的种植一般盈 利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，因此，减半征收企业所得税。企业从事其他 三类项目的所得，免征企业所得税。 【例题单选题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损20万元，2009年 度盈利35万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。 A.15万元 B.25万元 C.3万元 D.75万元 【答案】C 【解析】本题考核小型微利企业纳税优惠。根据规定，企业如果上一年度发生亏损，可用 当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，并按弥补亏损后的应纳税 所得额和适用税率计算应纳税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2009 年度应纳企业所得税税额（3520）20%3（万元）。 【例题多选题】某企业在计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的请求，其中 符合法律规定的有（ ）。 A.购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税 B.经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税 C.投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税 D.开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除 【答案】ABD 【解析】本题考核低税率优惠。根据规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，才能 请求免税。 【例题单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（ ）。 A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用 B.为安置残疾人员所购置的专门设施 C.赞助支出 D.职工教育经费 【答案】A 【解析】本题考核三新开发费用的扣除。根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发 费用可以加计扣除。 【例题简答题】某企业2008年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20万元，已知税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2008年计算应纳税所 得额时可以扣除的研发费用是多少？ 【解析】本题考核研发费用的扣除。可以税前扣除的研发费用20150%30（万元）。 【例题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除 的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（ ）。 A.50% B.100% C.150% D.200% 【答案】A 【解析】本题考核三新开发费用的扣除。根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业 为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益” 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。 【例题单选题】（2010年）某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上 市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准， 提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为（ ）万元。 A.82.5 B.85 C.187.5 D.190 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税的计算。（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创 业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经 核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得 税税额（89010）20070%25%190（万元） 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列关于非居民企业源泉扣缴的说法正确 的有 A.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费 的支付人为扣缴义务人 B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库 C.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报 缴纳 D.应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税 人在所得发生地缴纳 正确答案ABD 答案解析本题考核源泉扣缴的相关规定。选项C，对非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应 缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 【例题判断题】非居民企业汇算清缴期内已办理注销的，可不参加当年度的所得税汇算 清缴。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点为非居民企业所得税汇算清缴。 【例题多选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立 机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的 有（ ）。 A.红利 B.转让财产所得 C.租金 D.利息 【答案】ACD 【解析】本题考核非居民企业应纳税额的缴纳。根据规定，未设立机构、场所的非居民企 业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以 收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；取得的转让财产所得，以 收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 【例题单选题】（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得 税扣缴义务人表述中，不正确的是（ ）。 A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者 预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表 明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境 内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代 理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 【答案】C 【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取 得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 【例题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的 表述中，正确的是（ ）。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企 业属于非居民企业 【答案】D 【解析】本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法 律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题判断题】 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独 计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（ ） 正确答案 答案解析企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算 所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 【例题多选题】下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是（ ）。 A.国债利息收入属于免税收入 B.财政拨款收入属于免税收入 C.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入 D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入 正确答案ACD 答案解析本题考核企业所得税的免税收入。财政拨款收入属于不