2014年税法-增值税

第二章 增值税法 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（ ）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 6 月外购原材料取得防 伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税 务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收 入人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该 企业 6 月应退的增值税为（ ）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（ ）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为 1200 万元，含境外负担的税金 13500 美元，当月的外汇中间价为 1 美元6.8 元 人民币，我国关税税额为 700 万元，则该公司应纳进口增值税为（ ）。 A、323 万元 B、350 万元 C、395.79 万元 D、340 万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（ ）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业 2012 年 1 月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证， 注明代征进口环节增值税 30.6 万元，支付国内运输企业的运输费用 2 万元 （有税控货运发票并认证相符）。本月售出 80%，取得含税销售额 270 万 元。该企业本月缴纳的增值税为（ ）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月购进货物取 得普通发票，共计支付金额 120000 元；从小规模纳税人购进农产品，取得 普通发票上注明价款 10000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台 取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为（ ）。 A、3754.27 元 B、6080 元 C、8098 元 D、8948 元 9、某农机生产企业（一般纳税人）2012 年 6 月销售自产拖拉机，取 得不含税销售额 200 万元，为农民修理拖拉机取得现金收入 15 万元。本月 购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 为 80 万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、14.65 D、22.95 10、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般 纳税人，2012 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条 新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新 旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为 （ ）。 A、2905.98 元 B、3400 元 C、4358.97 元 D、5100 元 11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A、将自产的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于在建工程 C、将自产货物用于换取生产资料 D、将购买的货物奖励给内部员工 12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012 年 11 月销售电视机， 向某代理商销售 2000 台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发 票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100 台， 不含税售价 2200 元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元 （已认证），当月应纳增值税（ ）万元。 A、57.5 B、58 C、58.34 D、61.74 13、某烟厂为增值税一般纳税人，11 月收购烟叶支付价款 500 万元， 缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业 发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项 税额（ ）万元。 A、65.42 B、78.42 C、86.22 D、112.62 14、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面 成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成 本减少 38140 元（包括运费成本 520）；由于玉米市场价格下降，使存货 发生跌价损失 1100 元；丢失 2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台， 固定资产账面成本 5600 元（增值税专用发票上注明的增值税额 952 元）。 进项税额转出额为（ ）。 A、5500 元 B、4500 元 C、5660.52 元 D、4600.23 元 15、下列项目适用 17%税率征税的有（ ）。 A、商场销售鲜奶 B、花农销售自种花卉 C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） D、国营瓜果销售公司批发水果 16、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（ ）。 A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销 售额的，以固定资产净值为销售额 3 / 6 B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按 3%的征收率征收 增值税 C、增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的 固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税 D、自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的 进项税额可以从销项税额中抵扣 17、自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 （ ）。 A、不缴纳增值税 B、可选择按小规模纳税人纳税 C、一律按小规模纳税人纳税 D、参照一般纳税人纳税 18、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（ ）。 A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收 取的一次性费用，一律征收增值税 B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运 输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照 7%的扣除率计算进项税 额抵扣 C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税 D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税 二、多项选择题 1、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计 算退税的有（ ）。 A、生产企业自营出口货物 B、生产企业委托出口货物 C、生产性外商投资企业自营出口货物 D、外贸企业出口收购货物 2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有（ ）。 A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B、发生在同一项销售行为中 C、从一个购买方取得货款 D、从不同购买方收取货款 3、下列属于兼营行为的有（ ）。 A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店 B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务 C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输 D、运输企业既销售货物又负责运输 4、某百货商场为一般纳税人，于 2012 年 2 月购进一批货物，取得增 值税专用发票，含税进价为 1350 万元，当月认证通过。当月将其中一部分 货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售 收入 1250 万元和 250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者， 取得含税销售收入 310 万元。下列陈述正确的有（ ）。 A、百货商场本月应纳增值税 21.79 万元 B、百货商场可以抵扣的进项税额 196.15 万元 C、个体户本月应纳增值税 9.03 万元 D、小规模纳税人征收率为 3% 5、某公司（一般纳税人）2012 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工， 6 月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金 13.4 万元， 另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费 1.2 万元。7 月份将 加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 80 万元（无同类产品 售价），9 月份支付加工费及税款（假设该公司 6 月至 8 月没有其他销售 业务），该公司下列税务处理正确的有（ ）。 A、6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元 B、6 月运费可以抵扣的进项税为 0.084 万元 C、7 月销项税为 14.96 万元 D、9 月份进项税为 13.4 万元 6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销 项税额的有（ ）。 A、商业企业向供货方收取的返还收入 B、生产企业销售货物时收取的包装物租金 C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（ ）。 A、免税货物的进项税额 B、正常损失货物的进项税额 C、购进生产用固定资产的进项税额 D、非应税项目耗用货物的进项税额 8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A、外购自用的小汽车 B、因自然灾害发生损失的原材料 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、为生产有机肥购入的原材料 9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值 税的有（ ）。 A、销售铜矿砂及其精矿 B、旧机动车经营单位销售旧机动车 C、销售报刊 D、修理汽车 10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（ ）。 A、银行销售金银的业务 B、邮政部门发行报刊 C、电力公司向发电企业收取的过网费 D、代销货物收取的手续费 三、计算题 5 / 6 1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012 年 3 月份发生如下经 济业务： （1）销售特种空调取得含税销售收入 160000 元，同时提供安装服务 收取安装费 20000 元。 （2）销售电视机 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可 取得厂家给与的返利收入 200 元。 （3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5% 提取代销手续费 15000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。 （4）当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。 （5）购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已 经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。 （6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元，增值税税额 11900 元。 （7）另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元 当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求：依据增值税纳税申报表的口径： （1）计算该商场 3 月份的可抵扣的进项税额。 （2）计算该商场 3 月份的销项税额。 （3）计算该商场 3 月份的应纳增值税税额。 四、综合题 1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口 业务，2012 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下： （1）1 月 5 日，从某种植公司购进玉米 100 吨，总价款 30 万元，取 得了农产品销售发票； 1 月 12 日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专 用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具 的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元，杂费 1 万； （2）1 月 25 日，出口自产高档粮食白酒 1 吨，出口离岸价格 16 万元， 已经按规定纳税申报； （3）2 月 5 日，进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材 料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，支付 进口关税 14.40 万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票 注明运费 7 万元； （4）2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60 万 元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元， 保险费 2 万元，支付进口关税 7.10 万元； （5）2 月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂； （6）2 月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入 10 万元，该 机器原值 20 万元，已提折旧