2014年注会税法第二章练习题

第二章 增值税法 一、单项选择题 1、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。 委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费 5000 元。 原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率 17%，则该企业进口环节应 向海关缴纳的增值税税额为（ ）元。 A、30992 B、30957 C、30600 D、20400 2、下列关于适用零税率的说法表述错误的是（ ）。 A、境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法 B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法 C、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法 D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税 办法，退税率为其适用的增值税税率 3、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙 企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（ ）。 A、甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税 B、乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额 C、在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开 具增值税专用发票 D、甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税 额 4、2013 年 10 月 20 日，甲企业根据合同向乙公司发货 100 箱，每箱不含税售价 1000 元。双方 协商运费 2000 元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。当 天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计 119000 元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（ ）。 A、17070.60 元 B、17200.00 元 C、17290.60 元 D、17340.00 元 5、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（ ）。 A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 6、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 7、对于下列出口货物劳务，不适用免征增值税政策的是（ ）。 A、出口古旧图书 B、非列明生产企业出口的非视同自产货物 C、出口软件产品 D、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 8、北京某外贸公司 2013 年 8 月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇 500 台，单价 150 元/ 台； 第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为 16.8，退税率为 13）该笔出口业务应退增值税为（ ）元。 A、13559 B、13598 C、15106 D、17782 9、星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公 司广告费 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税（ ）万元。 A、1.2 B、1.0 C、0.58 D、0 10、某卷烟厂 2013 年 10 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支 付了价外补贴。该卷烟厂 10 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A、6.5 万元 B、7.15 万元 C、8.58 万元 D、8.86 万元 11、某生产企业（增值税一般纳税人），2013 年 11 月销售化工产品取得含税销售额 99.45 万元， 为销售货物出借包装物收取押金 18.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押 金 3.51 万元。该企业 2013 年 11 月上述业务计税销售额为（ ）万元。 A、88 B、85 C、102.96 D、103.56 12、某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2014 年 1 月汽车租赁收入为 500 万元，购进用 于租赁的汽车 10 辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计 120 万元，购进用于办公的汽车 1 辆， 取得机动车销售统一发票上的价税合计 28 万元，该公司 1 月应纳增值税是（ ）。 A、25 B、51.15 C、55.21 D、64.6 13、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。 A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B、提供的交通运输业服务，税率为 7% C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为 6% D、提供有形动产租赁服务，税率为 6% 14、某动漫企业为增值税一般纳税人，2013 年 9 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元； 支付运费 300 元，取得的一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票上列示：运输费用 200 元， 保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。 A、11560 B、10200 C、4080 D、2040 15、下列有关营改增的规定，描述不正确的是（ ）。 2014 年注册会计师考试辅导 税法（第二章） 第 3 页 A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税 B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税 C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代 收转付的价款 D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不 征收增值税 16、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项 目的营业额；未分别核算的，（）。 A、全部收入一并计征增值税 B、全部收入一并计征营业税 C、由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 D、全部收入从高征税 17、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000 台，由 于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，且在备注栏注明了折扣额， 向某商场销售 100 台，按 2200 元/台，同时，将本企业自产的遥控器 100 个作为赠品赠送给该商 场，遥控器成本为 20 元/个，同类售价 30 元。当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元 （已认证），当月应纳增值税（ ）万元。 A、57.5 B、58 C、58.34 D、61.79 18、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。 A、加工企业对来料加工后又复出口的货物 B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 二、多项选择题 1、对于营改增企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（ ）。 A、用于集体福利或个人消费的进项税 B、用于正常损失货物的进项税 C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D、用于旅客运输服务的进项税 2、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应 当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（ ）方法适用税率或征 收率。 A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率 B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率 C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率 D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务 的税率和征收率分别计算 3、下列关于零税率的表述中，正确的有（ ）。 A、零税率等同于免税 B、零税率就是指出口环节不征收增值税 C、零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值 税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款 D、我国对大部分出口产品实行零税率 4、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有（ ）。 A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的 价款 B、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租服务， 以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、 发行债券利息后的余额为销售额 C、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣 除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 D、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额， 不得做任何扣除 5、下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有（ ）。 A、年应税销售额超过 80 万元的零售企业 B、年应税销售额超过 50 万元的工业企业 C、年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位 D、年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有（ ）。 A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税 B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税 C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税 D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额 7、提供货物运输服务，开具货运专票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字货运专票的情 形包括（ ）。 A、应税服务中止 B、应税服务折让 C、开票有误 D、发票抵扣联无法认证 8、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有（ ）。 A、将购进的货物无偿赠送他人 B、将购进的货物分配给职工 C、将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D、将自制的货物用于对外投资 9、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有（ ）。 A、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B、标的物在境外使用的有形动产租赁服务 C、在境外提供的广播影视节目 (作品)的发行、播映服务 D、存储地点在境内的仓储服务 10、下列选项中，按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。 A、零售商店代销寄售物品 B、典当业销售死当物品 C、属于一般纳税人的自来水公司销售自来水 D、一般纳税人销售旧货 三、计算回答题 1、某印刷厂为增值税一般纳税人，2013 年 10 月份发生以下业务： （1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用 发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元。 （2）为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。 （3）接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12 元，另 收运输费 1000 元，并按此金额开具了增值税专用发票。 （4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元。 2014 年注册会计师考试辅导 税法（第二章） 第 5 页 （5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元。 （6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得的增值税专用 发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。 （7）上月购进的成本 30000 元（含运费 930 元，该金额为一般纳税人开具的增值税专票注明的金 额）的纸张因管理不善浸水，无法使用。 、（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（3）计算该企业当月应抵扣的进项税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（4）计算该企业当月销项税额合计。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（5）计算该企业当月应纳增值税税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 四、综合题 1、某县城的一金属冶炼联合企业（增值税一般纳税人）2013 年 12 月发生下列业务： （1）本月开采铜矿石 40000 吨； （2）采用托收承付方式销售铜矿石 480 吨，每吨不含税售价为 350 元，货物已发出，本月收到货 款； （3）销售铜矿石精粉 60 吨，每吨不含税售价为 2000 元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉 56 吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款 84000 元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选 矿比为 10.8； （4）采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石 2400 吨，每吨不含税单价 355 元，购销合 同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款 320000 元； （5）为其他矿山企业提供矿产品的挖掘、切割、破碎劳务，共取得不含税收入 23000 元； （6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元，其中有 30用于职工浴室； （7）从小规模纳税人手中购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的价款为 12000 元； （8）购进两辆货车专门用于运送矿石，取得增值税专用发票注明不含税价款共计 560000 元；另 外，购进一辆小汽车配备给销售经理用于联系业务，取得增值税专用发票注明价款为 120000 元； （9）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 14520 元， 支付不含税运费共计 6800 元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。 （本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为 5.5 元吨） 、（2）分析该金属冶炼联合企业为其他矿山企业提供的劳务应缴纳的流转以及计算应纳税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（1）计算采取分期收款方式销售铜矿石应确认的增值税销项税。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（3）计算购进货车以及小汽车准予抵扣的进项税额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（4）计算该金属冶炼联合企业本月的增值税销项税合计额。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（5）计算该金属冶炼联合企业本月应纳增值税。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（6）计算该金属冶炼联合企业本月应纳资源税。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（7）计算该金属冶炼联合企业本月应缴纳车辆购置税。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、（8）计算该金属冶炼联合企业本月应纳的城建税及教育费附加。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 C 【答案解析】 从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额 =120000（150%）17%=30600（元） 【答疑编号 10624321,点击提问】 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。 【答疑编号 10735830,点击提问】 3、 【正确答案】 D 【答案解析】 用自产的货物抵偿债务，双方在增值税上要做购销处理的，乙方应该开具专用发票，甲方凭专用发 票可以抵扣进项税。 【答疑编号 10624147,点击提问】 4、 【正确答案】 A 【答案解析】 甲企业应缴纳的增值税=100010017%+2000（1+17%）17% 200011%=17070.60 元。运 费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将 2000 元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。 【答疑编号 10624018,点击提问】 5、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在 地或者居住地主管税务机关补征税款。 【答疑编号 10738609,点击提问】 6、 【正确答案】 C 2014 年注册会计师考试辅导 税法（第二章） 第 7 页 【答案解析】 选项 A 属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项 B、D 属于营业税混合销售行为，交营业税。 【答疑编号 10624301,点击提问】 7、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核增值税出口政策的知识点。出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建 设项目的中标机电产品，适用退（免）税政策。 【答疑编号 10623840,点击提问】 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。 所以本题目应退税=（500150+200148）13%=13598（元） 【答疑编号 10624358,点击提问】 9、 【正确答案】 C 【答案解析】 应缴纳增值税=20（1+3% ） 3%=0.58（万元） 【答疑编号 10738553,点击提问】 10、 【正确答案】 C 【答案解析】 可抵扣进项税额50 （1+10 ） （1+20）138.58（万元） 【答疑编号 10624086,点击提问】 11、 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在 1 年内又未过期的，不并入 销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税 销售额=（99.45+3.51）（1+17%）=88（万元） 【答疑编号 10624123,点击提问】 12、 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳增值税500（1+17%）17% 120（1+17%）17%-28 （1+17%）17%51.15 （万 元） 【答疑编号 10738563,点击提问】 13、 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B，提供的交通运输业服务，税率为 11%；选项 C，单位和个人向境外单位提供的研发服务 和设计服务，适用增值税零税率；选项 D，提供有形动产租赁，税率为 17%。 【答疑编号 10738574,点击提问】 14、 【正确答案】 D 【答案解析】 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额 6800017%134620011%10192（元），实际税负 101926800014.99%，实际税 负超过 3%的部分实行即征即退。实际应负担税额680003%2040（元） 【答疑编号 10624453,点击提问】 15、 【正确答案】 A 【答案解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 【答疑编号 10738597,点击提问】 16、 【正确答案】 C 【答案解析】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营 业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 【答疑编号 10624289,点击提问】 17、 【正确答案】 D 【答案解析】 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额 中减除。实物折扣，应视同销售计算纳税。 所以，应纳增值税=2000200017%+100220017%+3010017%-100000=617910=61.79（万 元） 【答疑编号 10624248,点击提问】 18、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A 属于来料加工业务，应该是只免不退；选项 C 属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物， 应该只免不退；选项 D 因为取得普通发票，不得申请退税。 【答疑编号 10624326,点击提问】 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。 2014 年注册会计师考试辅导 税法（第二章） 第 9 页 【答疑编号 10738569,点击提问】 2、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 【解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的， 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征 收率： （1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 （2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 【答疑编号 10735825,点击提问】 3、 【正确答案】 CD 【答案解析】 零税率不是简单地等同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口 货物除了在出口环节不征增值税外还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品 在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。 【答疑编号 10623966,点击提问】 4、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承 运方运费后的余额为销售额。 【答疑编号 10738568,点击提问】 5、 【正确答案】 CD 【答案解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【答疑编号 10623941,点击提问】 6、 【正确答案】 AD 【答案解析】 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳 务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值 税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 【答疑编号 10624310,点击提问】 7、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发 票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票。 【答疑编号 10738550,点击提问】 8、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。 【答疑编号 10624144,点击提问】 9、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 D，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。 【答疑编号 10738591,点击提问】 10、 【正确答案】 AB 【答案解析】 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税；一般纳税人销 售旧货，按简易办法依 4%的征收率减半征收增值税。 【答疑编号 10623957,点击提问】 三、计算回答题 1、 、 【正确答案】 （1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税额=10000013%=13000（元） （1 分） 【答案解析】 【答疑编号 10624230,点击提问】 、 【正确答案】 （2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税： 销项税额=3510（1+17%） 17%=510（元） （1 分） 【答案解析】 【答疑编号 10624231,点击提问】 、 【正确答案】 （3）当月可以抵扣进项税额=4000017%+17000+1020-（30000-930 ）17%- 93011%=19775.8（元） （ 1 分） 【答案解析】 【答疑编号 10624232,点击提问】 、 【正确答案】 （4）销项税额=13000+510+4000（1+17%） 17%+50001217%+5000（1+17%）17%+100011%=25127.69（元） （1