2014最新中级经济法第六章题

经济法第六章题 【练习题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ）。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下，一律认定为小规模纳税 人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人 D.年应税销售额超过80万元的事业单位，不得作为小规模纳税人 正确答案B 答案解析本题考核点是两类纳税人的认定标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算 增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转 为小规模纳税人；年应税销售额超过80万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。 【练习题】按现行增值税规定，下列纳税人中，可以申请作为增值税一般纳税人的是 （ ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B.年销售额在80万元以上的商业企业 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D.个体经营者以外的其他个人 正确答案B 答案解析本题考核点是一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的 非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。 【练习题】下列项目中应当征收增值税的是（ ）。 A.某企业转让自建房屋 B.邮电局销售报刊、杂志 C.某人转让著作权 D.收藏品公司销售首日封和小型邮务物品 正确答案D 答案解析本题考核点是增值税的征收范围。转让自建房屋、邮电局销售报刊、杂志、 集邮商品、转让著作权都属于营业税征收范围，不征增值税，其他单位销售邮务物品要依 法征收增值税。 【练习题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。 A.将委托加工的货物用于非应税项目 B.用自产货物换取生产资料 C.销售代销的货物 D.用自产产品对外投资 正确答案ACD 答案解析本题考核增值税视同销售的范围。选项B以物易物不属于视同销售，而是特殊 的销售业务。 【练习题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料 C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D.太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 正确答案D 答案解析本题考核点是增值税混合销售。根据规定，只有D选项在同一行为中既涉及货 物又涉及非应税劳务。 【练习题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。 A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.电力公司向发电企业收取的过网费 正确答案AD 答案解析本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售 集邮商品，征收增值税。商品房属于不动产，房地产公司销售商品房缴纳营业税。 【练习题】纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，一律征收增值税。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点是增值税兼营的计税依据。纳税人兼营非增值税应税项目的，应 分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。 【练习题】纳税人销售或进口下列货物，按现行规定不适用增值税税率13%的是（ ）。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.工业盐 正确答案D 答案解析本题考核增值税的低税率的范围。自2009年1月1日起，工业盐的增值税税率 由13%恢复到17%，食用盐继续沿用13%的低税率。 【练习题】一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴 纳增值税的有（ ）。 A.寄售商店代销居民个人寄售的物品 B.典当业销售死当物品 C.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 D.销售使用过的固定资产 正确答案ABC 答案解析本题考核点是按简易办法4%计算缴纳增值税政策。一般纳税人销售使用过的 固定资产，只有符合特定条件才可以按征收率4%计税，否则，按适用税率征税。 【练习题】增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（ ）。 A.包装物租金 B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税 C.增值税税款 D.包装费、装卸费 正确答案BC 答案解析本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括 税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。 【练习题】某商店为增值税小规模纳税人。2013年3月，该商店零售商品收入37080元。该 企业3月份不含税销售额为（ ）元。 A.32480 B.34720 C.36000 D.37000 正确答案C 答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。不含税销售额含税销售额（1征收 率）37080（13%）36000（元）。 【练习题】某企业将一批自产的日用品发给职工作为福利，该日用品每件成本为100元，成 本利润率为10%，该日用品的组成计税价格为110元。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。组成计税价格100元（110%） 110（元） 【练习题】某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售电视机，向某代理商销售 2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注 明了折扣额；向某商场销售100台，不含税售价2200元/台；当月取得进项税专用发票注明 的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（ ）万元。 A.57.5 B.58 C.58.34 D.61.74 正确答案D 答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额， 而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 应纳增值税=2000200017%100220017%10000061740061.74（万元） 【练习题】某商场为增值税一般纳税人，7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10 台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22400元。已知每台新冰箱市场零售 价格为2340元。该商场此项业务计算增值税的不含税销售额为20000元。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。此项业务增值税销售额为含税销售额 （1税率）102340（117%）1020000（元） 【练习题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双 方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（ ）。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税 额 D.甲、乙双方都应做购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额， 分别计算销项税额和进项税额 正确答案D 答案解析本题考核点是增值税特殊的计税方法。以物易物方式销售货物，双方是既买 又卖的业务，分别按购销业务处理。 【练习题】某食品厂为增值税一般纳税人，5月购进农产品的收购凭证上注明收购价为 20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具 的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（ ）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元 D.3062元 正确答案C 答案解析本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进 项税额2000013%60007%3020（元）。 【练习题】根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中 抵扣的有（ ）。 A.因自然灾害毁损的库存商品的进项税额 B.企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的原材料的进项税额 C.不动产在建工程耗用的购进材料的进项税额 D.正常生产用购进货物支付的运输费计算的进项税额 正确答案BC 答案解析本题考核点为计算增值税时不准抵扣的进项税额。非正常损失的购进货物的 进项税额不得抵扣进项税，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂编织的损失。 选项A因自然灾害损失的，进项税可以抵扣。 【练习题】某企业为增值税一般纳税人。2013年3月进口一批服装，关税完税价格50万元。 假如服装关税税率为10%。该企业此项业务应纳进口增值税税额为9.35万元。（ ） 正确答案 答案解析本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口服装应纳进口增值税税额关 税完税价格（1关税税率）增值税税率50（110%）17%9.35（万元） 【练习题】下列业务中，按规定可以免征增值税的是（ ）。 A.书店销售古旧图书 B.某钢厂销售钢材 C.某商店销售外购农产品 D.某超市将外购的货物无偿赠送给个人 正确答案A 答案解析本题的考核点是增值税减免。本题中选项A销售古旧图书是免税的；选项D视 同销售征收增值税。 【练习题】下列项目中，可以享受即征即退50%增值税政策的有（ ）。 A.利用风力生产的电力 B.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 C.以垃圾为燃料生产的电力 D.以煤矸石为燃料生产的电力 正确答案AD 答案解析本题考核点是增值税税收优惠政策。选项B是免税项目，选项C是即征即退项 目。 【练习题】根据规定，增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点为增值税起征点。 【练习题】现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的， 应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（ ） 正确答案 答案解析本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达到起征点的， 免征增值税；达到起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。 【练习题】下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（ ）。 A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C.采取托收承付方式销售，为实际收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者受到全部或者部分货款 的当天 正确答案AD 答案解析本题考核点为增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货 物发出的当天，所以B错误；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办 妥托收手续的当天，所以C错误。 【练习题】下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D.发生销售货物退回或者折让的 正确答案ABC 答案解析本题考核增值税专用发票。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税 专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开 具红字增值税专用发票。 【练习题】关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有（ ）。 A.一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表 B.一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票 C.增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开 D.专用发票最高开票限额为100万元的，由区县级税务机关审批 正确答案ABC 答案解析本题考核点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税 务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。 【练习题】下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的有（ ）。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.出口企业出口货物 C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物 D.出口企业对外提供应税劳务 正确答案AC 答案解析本题考核增值税出口退（免）税规定。选项A、C适用于免税但不退税政策； 选项B、选项D，适用于免税并退税。 【练习题】出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用 退税率计算退免税。（ ） 正确答案 答案解析本题考核点是出口退税的适用。 【例题单选题】我国现行增值税的类型属于 （ ）。 A.生产型 B.消费型 C.收入型 D.未定型 【答案】 B 【解析】自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。 【例题计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收 取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳 增值税。 【答案】 零售价50005%100000（元） 增值税销项税额100000（117%）17%14529.91（元） 应纳营业税50005%250（元） 零售价5%=5000 含税收入= 5000/5%=100000元 增值税=100000/（1+17%）17%-0=14529.91元 营业税=50005%=250（元） 【例题多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC 【解析】本题考核增值税视同销售。B项将购买的货物投入生产，属于正常的生产经营过程， 进项税额准予抵扣，其只是属于生产过程，还没有出售产生增值，所以不用计算销项税。D 项将购买的货物用于集体福利不视同销售。 【例题多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。 A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品 【答案】AC 【解析】本题考核增值税的混合销售。选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视 同销售行为，应缴纳增值税。 【例题计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工 活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格 直接冲减了库存商品。应确认销项税额？ 【解析】应确认销项税额2317%3.91（万元） 【例题单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 【答案】 A 【解析】本题考核进行税额的抵扣。根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿 赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售行为，进项税额可以从销项税 额中抵扣。 【例题单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（ ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料 【答案】 C 【解析】根据规定，A属于增值税的兼营行为，B属于增值税的征税范围，C属于增值税的混 合销售行为，D属于营业税的混合销售行为。 【例题多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于 视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】BCD 【解析】本题考核视同销售。视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加 工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工 或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额 中抵扣的情形。 【例题多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有 【答案】AD 【解析】本题考核增值税根据规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于 双方共同拥有的不征收增值税。 【例题单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征 税范围的是 （ ）。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【答案】D 【解析】本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产 不是增值税的征税范围。 【例题判断题】增值税纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的，其应税劳务应一并征 收增值税。（ ） 【答案】 【解析】根据规定，纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定 货物或者应税劳务的销售额。 【例题多选题】下列货物适用13%税率征收增值税的有（ ）。 A.食用蔬菜 B.速冻饺子 C.饲料 D.鱼虾等水产品 【答案】ACD 【解析】本题考核增值税低税率。蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增值税，速冻饺 子按照17%税率征税。 【例题判断题】（2011年）某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物， 其缴纳增值税时适用零税率。（ ） 【答案】 【解析】本题考核增值税低税率。根据增值税暂行条例的规定，纳税人销售或进口粮 食、食用植物油等适用13%的低税率。 【例题计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发 票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务 酒厂应确认的销项税额。 【解析】该酒厂应确认的销项税（936002000）（117%）17%13890.6（元） 【例题多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计 税方法有（ ）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征 税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售 额征税 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征 税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税 【答案】ABC 【解析】本题考核纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金的计税方法。纳税人 为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过 期的，不并入销售额，选项AC错误；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物 押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计 算缴纳增值税，选项B错误，D正确。 【例题计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月销售收入为321.7万元 （含税），当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。 计算该企业当月销项税额。 【解析】除黄酒、啤酒的包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的 包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。 当月销项税额（321.75.9）（117%）17%47.6（万元） 注：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。 【例题计算题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每 件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商 品适用税率均为17%。计算该企业当月销项税额。 【解析】当月销项税额4095（117%）8017%18004017%59840（元） 【例题单选题】（2012年）某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式 销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每 条2000元。该笔业务的销项税额为（ ）元。 A.6800 B.5200 C.3400 D.2600 【答案】C 【解析】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货 物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销 售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税（40002000） 1017%3400（元）。 【例题计算题】销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄 烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；计算应缴纳的增值税。 【解析】销项税额（60060030040）17%115.60（万元） 【例题计算题】A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2013年6月有关增值税计税 资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时出售部分配件。其中，设备价款（不含税） 1200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，配件按零售价收 取468万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。 【解析】当月应纳增值税税额=1200+468（1+17%）17%-60017%=170（万元） 【例题计算题】某企业是增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下： （1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元， 另开出一张普通发票，收取包装费234元； （2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价格分别为每 件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理 由； （3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套 尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。 计算该企业当月的增值税销项税额。 【解析】（1）销售机器增值税销项税额=1700+234（1+17%）17%=0.1734（万元） （2）销售货物增值税销项税额=200+180+（200+180）2200017%=19.38（万元） （3）3A牌外套增值税销项税额=300600（1+10%）17%=3.366（万元） （4）当月的增值税销项税额=0.1734+19.38+3.366=22.9194（万元） 【例题计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。 借：玉米（采购成本）=65830（1-13%）=57272.10 进项税额 6583013%=8557.90（补贴） 贷：现金 65830 2个月后 全报废 账面成本=65830（1-13%）= 57272.10 进项税转出=买价13% 【解析】 进项税额6583013%8557.90（元） 采购成本65830（113%）57272.10（元） 【例题单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。 A.销售原材料支付的运输费用 B.外购设备支付的运输费用 C.外购非增值税应税项目支付的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 【答案】C 【解析】本题考核增值税可抵扣的进项税。根据规定，外购非增值税应税项目不能抵扣进 项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。 【例题计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000 元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元；则计算纳税人可抵扣的进项税。 借：大米 50000（1-13%）+2000（1-7%） 进项税 5000013%+20007% 贷：存款 50000+2000 【解析】 进项税5000013%20007%6640（元） 采购成本5000087%200093%45360（元） 【例题多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.销售原材料支付的运输费用 B.外购设备支付的货款 C.非正常损失的购进货物 D.用于个人消费购买的电脑 【答案】CD 【解析】根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从 销项税额中抵扣。 【例题多选题】（2012年）根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得 从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.不动产在建工程使用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料 C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 【答案】ACD 【解析】本题考核进项税额不得抵扣的规定。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项A当选；正常的 连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税，因此B选项错误；非正常损失的购进货物及相 关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质 的损失，因此选项C和D当选。 【例题计算题】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2013年7月有关生产经 营业务如下： （1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批 货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失： （2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分 用于免税项目，无法分开核算； （3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。 【解析】（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24-241/4=24-6=18（万元） （2）销售货物可以抵扣的进项税额：20-20300（700+300）=14（万元） （3）当月可以抵扣的进项税额：18+14=32（万元） 【例题计算题】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2013年1月有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元； （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元； （3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格； （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.O4万元；每辆 摩托车的原值每辆0.9万元； （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元， 货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票； （6）向农业生产者购进免税农产品玉米一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的 运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于 本企业职工福利。计算该企业2013年1月应纳增值税税额。 【解析】（1）销售甲产品的销项税额=16017%+11.7（1+17%）17%=28.9（万元） （2）销售乙产品的销项税额=58.5（1+17%）17%=8.5（万元） （3）自用新产品的销项税额=40（1+10%）17%=7.48（万元） （4）销售使用过的摩托车的销项税额=1.04（1+4%）4%50%5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额=20.4+67%=20.82（万元） （6）外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=（6013%+107%）（1-20%） =6.8（万元） （7）应纳增值税税额=28.9+8.5+7.48+0.1-20.82-6.8=17.36（万元） 【例题多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税 进项税额抵扣凭证的有（ ） A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票 D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据 【答案】ABCD【解析】本题考核进项税额抵扣。准予从销项税额中抵扣进项税额的情形， 主要包括以下几类：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海 关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税 专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额； （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程 中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进 项税额抵扣。因此，增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、 农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 【例题计算题】某商场是增值税小规模纳税人，2013年6月，该商场取得零售收入总额 18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计 算该商场当月的应纳增值税税额。 【解析】（1）零售收入应纳增值税额=18.54（1+3%）3%=0.54（万元） （2）销售旧货收入应纳增值税税额=5.2（1+3%）2%=0.1（万元） （3）当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64（万元） 【例题计算题】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2013年3月取得销售收入12.36 万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.O9万元（含增值税）。计算该企业当月 的应纳增值税税额。 【解析】当月的应纳增值税税额=12.36（1+3%）3%=0.36（万元） 【例题计算题】某商店为增值税小规模纳税人，2013年5月，购进童装280套，“六一” 儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值 税税额。 【解析】当月的应纳增值税税额=128（1+3%）3%280=1043.88（元） 【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的 部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销 售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售时开具普通 发票价款为90000元。计算销售应纳增值税。 【解析】应纳增值税9200（14%）4%290000（117%） 17%13253.85（元） 【例题单选题】下列项目中，免征增值税的是（ ）。 A.中药饮片 B.古旧图书 C.教材 D.烟叶 【答案】B 【解析】根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。 【例题多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ ）。 A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税 B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税 C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税 D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税 【答案】BCD 【解析】对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征 收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托 方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的， 应当认定为一般纳税人 【答案】D 【解析】根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳 税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。 【例题单选题】以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（ ）。 A.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税 B.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税 C.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税 D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税 【答案】D 【解析】小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点 的，则应就其销售全额纳税。 【例题判断题】纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发 出代销货物的当天。（ ） 【答案】 【解析】根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者 收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 【例题单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 （ ）内缴纳税款。 A.3日 B.7日 C.10日 D.15日 【答案】D 【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。 【例题单选题】一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。 A.向消费者个人销售货物 B.向小规模纳税人转让专利权 C.向一般纳税人销售房地产 D.向一般纳税人提供修理修配劳务 【答案】D 【解析】根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物、向小规模纳税人转让专利权以及 向一般纳税人销售房地产，应开具普通发票。 【例题单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 【答案】B 【解析】本题考核增值税的出口退税。根据规定，选项A、C、D符合免税但不予退税政策。 【例题单选题】（2011年）根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享 受增值税出口免税并退税政策的是（ ）。 A.来料加工复出口的货物 B.生产企业自营出口的自产货物 C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物 【答案】A 【解析】本题考核增值税的免税并退税政策。来料加工复出口的货物，即原料进口免税， 加工后复出口不办理退税。 【例题案例分析】（2010年）某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年8月生产经营情况如下： （1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、 增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产 果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税 务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。 （2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成 本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。 （3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元， 本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时 支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15 万元，另收取优质费3.51万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并可以在本月抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额13.61013%0.0614.96（万元） 销项税额（20015）17%36.55（万元） 应纳增值税额36.5514.9621.59（万元） 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税 时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 【答案】 该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： （1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常 损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规 定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣， 已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中 扣减。 （3）销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营 过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算 进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、 保险费等其他杂费。 （4）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分 期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 （5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收 取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不 含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。 【解析】该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额13.6（13%） 1013%0.0637%517%13.912（万元） 销项税额20060%17%1517%3.51（117%）17%23.46（万元） 应缴纳增值税23.4613.9129.548（万元） 【练习题】根据营改增的有关规定，应税服务的年应征增值税销售额超过一定数额的纳 税人为一般纳税人，该数额是（ ）。 A.50万元 B.100万元 C.500万元 D.1000万元 正确答案C 答案解析本题考核点是试点一般纳税人的认定标准。 【练习题】下列纳税人中，属于营改增试点范围的有（ ）。 A.某商业银行 B.某会计师事务所 C.某航空运输公司 D.某广告公司 正确答案BCD 答案解析目前银行业尚未纳入营改增试点征税范围，所以银行不是营改增试点范围的 纳税人。 【练习题】下列选项中，适用“营改增”试点11%税率的是（ ）。 A.提供船舶租赁服务 B.提供航空运输服务 C.提供代理报关服务 D.提供知识产权服务 正确答案B 答案解析本题考核点是“营改增”试点的税率。提供交通运输业服务，税率为11%。 【练习题】某公司专门从事代理报关服务。2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小 规模纳税人。9月10日，向某一般纳税人企业提供服务取得含增值税销售额5万元；9月15日， 向某小规模纳税人提供服务取得含增值税销售额1.18万元；9月20日，购电脑3台，支付价 款1.2万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该公司当月应纳的增值税税 额是（ ）。 A.0.1万元 B.0.12万元 C.0.15万元 D.0.18万元 正确答案D 答案解析根据营改增试点实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办 法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支 付的增值税款不允许抵扣。 销售额含税销售额（1征收率） （51.18）（13%）6万元） 应纳增值税税额63%0.18（万元） 【练习题】根据“营改增”的有关规定，下列选项中不得从销项税额中抵扣进项税额的有 （ ）。 A.个人消费的购进货物 B.非正常损失的购进货物 C.接受的旅客运输劳务 D.购进作为固定资产自用的摩托车 正确答案ABCD 答案解析本题考核营改增不得从销项税额中抵扣的进项税额。自用的应征消费税的摩 托车、汽车、游艇不得抵扣的进项税额，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服 务标的物的除外。 【练习题】根据“营改增”的有关规定，下列选项中，免征增值税的有（ ）。 A.个人转让著作权 B.残疾人个人提供应税服务 C.两岸海上直航业务 D.代理报关业务 正确答案ABC 答案解析本题考核“营改増”试点的税收优惠。 【例题多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于增值税应税劳 务的有（ ）。 A.陆路运输 B.铁路运输 C.航空运输 D.管道运输 【答案】ACD 【解析】此次营改增的范围暂不包括铁路运输。 【例题单选题】假设在“营改增”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是（ ）。 A.某会计师事务所提供鉴证服务 B.某机场提供停机坪管理服务 C.某广告公司提供广告策划服务 D.某企业出租厂房 【答案】D 【解析】此次营改增的范围暂不包括出租不动产。 【例题多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提 供增值税应税劳务的有（ ）。 A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用 D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务 【答案】BC 【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费 的应税服务,或者境 外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不 属于增值税在境内 提供应税劳务的范围。 【例题单选题】北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013年7月，该公司取得 广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票 为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为