企业税收筹划方案设计.docx

企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制 定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案 设计，希望对大家有所帮助。 LT 集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群 岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务 投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要 业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具 实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的 合资合作，在近 10 年时间内先后在 10 个省 49 个市投资成 立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地 之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达 14200 人。LT 集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域 最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务 商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、 资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从 事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策 略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办 公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采 购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、 资讯科技部等 16 个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了 分公司。LT 集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总 监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。 LT 集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统 并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料 信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进 行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会 委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还 是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控 股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人 员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显 神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行 统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺 享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能 享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵 活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显 不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富 裕、闲置，而部分控股/联营公司急需资金，不得不自己向 银行贷款，导致资金运用浪费，更不能做好资金的税务筹 划，也未能运用租赁筹资杠杆。 税收政策法规知识及信息的传递与更新不够及时 由于我国税收制度处在不断改革之中，须及时关注税 收政策法规改革动向以及新的税法规定，而目前集团由一 人兼职负责收集各种税务资料进行税务筹划，无法及时收 集并传达税收法规信息，以及对集团财务人员进行税务筹 划知识培训，这就带来筹划的滞后性，丧失很多好的机会 以及筹划的提前准备时间。 税务筹划与涉税风险审计不足 集团在内部审计时对税务筹划不够重视，偏重企业内 控管理与效益审计，很少对税务方面进行审计提出问题以 及审计意见。对各控股/联营公司的涉税风险程度不了解， 一旦个别控股/联营公司出现有意识或无意识的偷漏税等问 题，受到税务机关的处罚，将给整个集团的声誉带来巨大 损失。 各控股/联营公司在税务筹划上存在以下几个方面不足： 认识不足。各控股/联营公司经营管理层以及部分外派 财务经理对税务筹划的认识不够。大多数企业管理层的观 念是：认为税务筹划是财务会计做账的事情，和经营管理 无关。只要聘用业务能力强的会计人员，通过账目间的相 互运作，就能达到少纳税的目的，因此更多的是看重会计 核算，而对与之密切相关的税务筹划却不以为然，得不到 他们应有的重视。还有部分人认为只要和税务部门搞好关 系都能搞定，税务筹划搞不搞无所谓。 各公司财务经理对税务筹划的能力参差不齐。 经营行为筹划不足。部分企业发生混合销售行为，适 用高税率，承担较高税负。如有的企业存在混合销售行为， 即企业的同一销售行为同时涉及货物 和非增值税应税劳务，按照有关规定需要统一缴纳增 值税。由于现实中此类非增值税劳务可抵扣进项税很少， 客观上造成该项业务承担了较高税负。 未建立内部纳税控制制度与内部纳税检查制度。各公 司未有内部纳税控制制度，很难保证税务筹划目标的实现。 如有的公司有某个税种的税务筹划方案，但未对涉税经营 活动过程进行控制，导致税务筹划无法实施。 LT 集团公司税务筹划思路 LT 集团公司税务筹划是站在企业集团的核心公司，即 最高层面的控股公司的角度，对整个企业集团的经营进行 税务筹划。 从经营业务上来说，LT 集团所投资的 49 家燃气企业都 是从事燃气及相关燃气产品的生产、经营、销售，但由于 燃气经营的涨跌价受政府影响较大，特别是管道燃气销售 价格由政府制定，而管道燃气的采购价格受国家发改委以 及中石化、中石油垄断控制或重大影响，因此 LT 集团企业 向外的税负转嫁方式行不通；LT 集团内各企业之间无上下 游关系，在内部进行税负转嫁方式亦行不通。而平衡集团 内部各纳税企业的税负对全资子公司可行，对其他几乎都 不是全资子公司的内部各纳税企业，因牵涉到少数股东或 中方股东的利益，降低其税负可行而提高税负则很难行得 通。 根据以上分析结合 LT 集团公司的实际情况，主要从投 资、筹资活动两方面制定集团的税务筹划战略。 各控股/联营公司税务筹划思路 鉴于集团内部各个企业之间经营范围几乎一致，税收 课征的范围和税种无明显差异。LT 集团公司可为各控股/联 营公司设计统一的税务筹划方案，为其规划与指导选择。 各控股/联营公司的税务筹划对不同税种进行税务筹划，其 主要为增值税、所得税等。 新所得税法出台以后，原有在投资活动时可能涉及税 收筹划环节的行为已基本无可筹划性，下面从筹资方面阐 述。 筹资活动的税务筹划是指利用一定的筹资技巧使企业 达到获利 水平最大和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资 渠道筹划和还本付息筹划。企业筹资渠道有：财政资金、 金融机构信贷资金、自我积累、企业间自我拆借、企业内 部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资 等。LT 集团公司主要涉及企业间拆借、租赁筹资等税务筹 划。 企业税务筹划是企业非常重要的理财活动，作为已发 展规模较大的 LT 集团，应在企业内部成立税务筹划组，并 借助中介机构如税务事务所等的协助制定一套 LT 集团整体 税务筹划方案，并落实专人及时搜集、整理税法相关的资 料，从而掌握外部环境的变化，及时评估筹划方案的优缺 点与可行性，不断改进，以降低税务筹划风险，获得合法 的税务筹划收益。 本文针对 LT 集团的所处行业及自身的特点，从集团公 司以及