6.8 定期定额个体工商户增值税分月汇总申报

6.8 定期定额个体工商户增值税分月汇总申报 业务概述 核定为定期定额征收方式缴纳增值税的个体工商户在定额执行期结束后依 照税收法律法规规定或主管国税机关依法确定的纳税申报期限，以该期每月实 际发生的经营额、所得额向主管国税机关办理申报。 一、政策依据 （一） 中华人民共和国税收征收管理法第二十五条、第二十六条、第二 十七条 （二） 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第三十条至第三十七条 （三） 中华人民共和国增值税暂行条例 （四） 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （五） 国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法 （国家税务 总局令200616 号） （六） 国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知 （国税发2006183 号） （七） 青海省国家税务局转发个体工商户税收定期定额征收管理办法 的通知 （青国税发2006251 号） （八） 国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通 知 （国税函20061199 号） （九） 国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见 （国税发2007106 号） （十） 国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知 （国税函20071077 号） （十一） 青海省国家税务局关于在全省国税系统办税服务厅推广使用银行 POS 机缴纳现金税款的通知 （青国税函2008397 号） 二、受理部门及岗位 主管国税机关办税服务厅申报纳税类窗口申报征收岗。 三、需提供资料 定期定额个体工商户增值税纳税分月汇总申报表2 份 注：相关表格到主管国税机关办税服务厅领取或通过互联网登录青海省国 家税务局门户网站下载相关表样，网站地址 。 四、办事程序 五、办理业务要求 核定为定期定额征收方式缴纳增值税的个体工商户在定额执行期结束后 30 日内或在申请注销税务登记前 3 日内，应当将该期每月实际发生的经营额向主 管国税机关申报。申报额超过定额的，主管国税机关按照申报额所应缴纳的税 款减去已缴纳税款的差额补征税款。 六、承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题、符合条件的 当场办结。 纳税申报 纳 税 人申 报 征 收 岗 受理申报、开具税收完税证 缴纳税款 纳 税 人 稽 查 执 行 岗 七、实务标准化操作示范 第一步：纳税申报 定期定额个体工商户纳税人填报定期定额个体工商户增值税纳税分月汇 总申报表 ，进行纳税申报。示范如下： 定期定额个体工商户增值税纳税分月汇总申报表 税款所属期限：2009 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日 单位：人、元 纳税人名称 雪山超市 纳税人识别号业主姓名 周海琴 经营地址 西宁市建国路 12 号 行 业 零售业 从业人数 2 联系电话 8212345 纳税人分月汇总申报情况 实际月应 纳税经营 额 核定月应纳 税经营额 税率 （ 征 收 率 ） 应纳税额 已申报 纳税额 应补税 额 备注年 月 1 2 3 4 5 6 2009 年 1 月 10000.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 2 月 8500.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 3 月 10000.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 4 月 10000.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 5 月 9500.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 6 月 15000.00 10000.00 3% 450.00 300.00 150.00 2009 年 7 月 14000.00 10000.00 3% 420.00 300.00 120.00 2009 年 8 月 8000.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 9 月 8700.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 10 月 9200.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 11 月 10000.00 10000.00 3% 300.00 300.00 0.00 2009 年 12 月 13000.00 10000.00 3% 390.00 300.00 90.00 合计 125900.00 120000.00 3% 3960.00 3600.00 360.00 如纳税人填报 如由代理人填报纳税人或代理申报人声明： 我声明：此申报表是按照国家有关税收 法律、行政法规的规定和本业户的实际生产、 经营情况填报的，我确信它是真实的、可靠 的、完整的。 纳税人签字：周海琴 2010 年 1 月 20 日 代理人签字、盖章： 年 月 日 以下由税务机关填写 接收人： 接收日期： 年 月 日 审核人： 审核日期： 年 月 日 审核 主管税务机关：（盖章） 意见 定期定额个体工商户增值税纳税分月汇总申报表填表说明 一、本表依据个体工商户税收定期定 额征收管理办法（国家 总局令第 16 号）第十八条, 以及国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知（国税发2006183 号）第八条设置。 二、适用范围：已办理税务登记 且可以不设置账簿或暂缓建 账的个体工商户。 三、填表说明： （一）本表由实行定期定额征收的个体工商户在定额执行期结束后根据实际生产、经营 情况分月如实填写，并按照主管税 务机关规定的申报期限 进行申报。 （二）应纳税额：当“实际月应纳税经营额”“ 核定月应纳税经营额 ”时，应纳税额实际月 应纳税经营额 税率（征收率）；当“实际月应纳税经营额” “核定月应纳税经营额”时，应纳税 额核定月应纳税经营额税率（征收率）。 （三）已申报纳税额：是指纳税人每月实际已申报纳税的数额，包括核定的纳税人应纳税 额和代开发票金额超过核定的应纳税经营额所缴纳的税额。 （四）应补税额应纳税额已申报纳税额。 四、本表一式两份，税务机关和纳税人各一份。 第二步：受理申报 纳税申报岗受理定期定额个体工商户纳税申报，对申报额超过定额，就差 额需补征税款的开具中华人民共和国税收通用完税证 ，在申报表上签章并退 还纳税人 1 份。 第三步：缴纳税款 对申报额超过定额，就差额需补缴税款的定期定额个体工商户缴纳税款， 取得中华人民共和国税收通用完税证第二联（收据） 。 后续提示 （一）根据中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定：纳税人 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规 定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税