7月月考-实务题目+答案

东奥 2012 年 7 月初级会计实务月考试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共 25题，每小题 1分，共 25分。每小题备选答案中，只有一个符合 题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1. 下列项目中，符合营业外支出定义的是（ ）。 A.债务重组损失 B.销售原材料成本 C.广告制作成本 D.利息支出 正确答案：A 试题解析： 债务重组损失，计入营业外支出。 2. 甲公司 2011年 10月 10日自证券市场购入乙公司发行的股票 150万股，支付价款 900万元，支付交易费用 10万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每 股 0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2011 年 12月 2日， 甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 1000万元，假定现金股利已于出售金融资产 前收到。甲公司 2011年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A.100 B.105 C.115 D.125 正确答案：B 试题解析： 2011年应确认的投资收益=1000-(900-1500.1)-10=105(万元)。 3. 下列项目中，应计入财务费用科目的是（ ）。 A.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B.为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用 C.专设销售机构固定资产的折旧费 D.企业行政管理部门设备折旧费用 正确答案：A 试题解析： 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。为购建或生产满足资 本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用应计入相关资产成本；固定资产达到预 定可使用状态后发生的专门借款费用应计入财务费用；专设销售机构固定资产的折旧 费应计入销售费用；企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用。 4. 甲公司为小家电生产企业，共有职工 100名，其中 70名为直接参加生产的职工， 30名为总部管理人员。2010 年 2月，甲公司以其生产的每台成本为 1600元的电暖气 作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台 2000元。甲公司 适用的增值税税率为 17%。甲公司应该确认的“应付职工薪酬”的金额为（ ）元。 A.117000 B.80000 C.234000 D.93600 正确答案：C 试题解析： 应确认的应付职工薪酬=100200017%+1002000=34000+200000=234000（元）。 5. 某人 2009年 11月 1日以每股 40元的价格购入 A公司股票，2010 年 A公司 1月 6 日发放股利为每股 0.2元，该人于 2010年 11月 1日以每股 50元的价格将其出售，则 该股票的收益率应为（ ）。 A.40 B.25.5 C.56.5 D.76.5 正确答案：B 试题解析： 由于短期持有，所以可不考虑时间价值，股票收益率包括股利收益率和资本利得收益 率，R=0.2+(50-40)/40=25.5%。 6. 以下项目属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A.吸收投资收到的现金 B.分配股利支付的现金 C.取得投资收益收到的现金 D.经营租赁支付的现金 正确答案：C 试题解析： 经营租赁支付的现金属于经营活动产生的现金流量；吸收投资收到的现金和分配股利 支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。 7. 某企业 A产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。 生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 11月与 A产品 有关的资料如下：（1）A 产品单位工时定额 100小时，其中第一道工序 30小时，第二 道工序 70小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。（2）本月完工产成品 850 件。月末在产品数量为：第一道工序 50件，第二道工序 100件。2010 年 11月第二道 工序在产品约当产量为（ ）件。 A10 B65 C100 D150 正确答案：B 试题解析： 第二道工序在产品约当产量=（30+7050%）100100=65（件）。 8. 下列选项中，属于利得核算范围的是（ ）。 A.销售原材料的收益 B.出售固定资产的收益 C.出资额大于注册资本份额的部分 D.出租无形资产的收益 正确答案：B 试题解析： 利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的的经济利益的流入。销售原材料的收益、出租无形资产或固定资产取得的收益 属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利 得。 9. 乙工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，B 材料计划成本每 吨为 30元，本期购进 B材料 5000吨，收到增值税专用发票上注明的价款总额为 140000元，增值税额为 23800元，另发生运杂费用 2000元。原材料运抵企业后验收入 库原材料 4995吨，运输途中合理损耗 5吨，购进 B材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。 A.13950 B.14950 C.15800 D.15950 正确答案：D 试题解析： 购进 B材料发生的成本差异（超支）=（140000+23800+2000）-304995=15950（元）。 10. 甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税 先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还 80。2010 年 1月，该企业实际缴纳增值税额 200万元。2010 年 2月，该企业实际收到返还的增值 税额 160万元。甲企业 2010年 2月份正确的做法是（ ）。 A确认营业外收入 160万元 B确认营业外收入 200万元 C确认递延收益 160万元 D确认递延收益 200万元 正确答案：A 试题解析： 本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入 160万元。 11. 乙企业出售一项 2年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40万元，按 10年 摊销，出售时取得收入 40万元，营业税税率为 5。不考虑城市维护建设税和教育费 附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。 A5 B6 C15 D16 正确答案：B 试题解析： 出售该项专利时影响当期的损益 40- 40-（40102）-4056（万元）。 12. 下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述不正确的是（ ）。 A.事业单位固定资产出租收入记入“其他收入”科目 B.从财政专户核拨的预算外资金记入“事业收入”科目 C.从主管部门取得的非政府补助收入记入“上级补助收入”科目 D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入“经营收入”科目 正确答案：D 试题解析： 事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入“附属单位缴款”科目。 13. 下列各项中，不属于金融工具的特征是（ ）。 A.期限性 B.收益性 C.风险性 D.固定性 正确答案：D 试题解析： 金融工具的特征有：期限性、收益性、风险性、流动性。 14. 大海公司为增值税一般纳税企业，2011 年 6月购入甲材料 2000公斤，增值税专用 发票上注明的买价为 100000元，增值税额为 17000元，该批材料在运输途中发生 2%的 合理损耗，在入库前发生挑选整理费用 400元。该批入库 A材料的单位成本为( )元/ 公斤。 A51.22 B50 C59.90 D50.20 正确答案：A 试题解析： 该批材料实际验收入库的数量=2000（1-2%）=1960（公斤）。该批材料的单位成本 =（100000+400）1960=51.22（元/公斤）。 15. 长江公司于 2011年 1月 1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租 期为 3年，每年 12月 31日收取租金 150万元，出租时，该幢商品房的成本为 4400万 元，公允价值为 4400万元，2011 年 12月 31日，该幢商品房的公允价值为 4500万元。 长江公司 2011年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A损失 100 B收益 500 C. 损失 500 D. 收益 100 正确答案：D 试题解析： 应确认的公允价值变动收益=4500-4400=100（万元）。 16. 乙企业期末“原材料”科目的借方余额 300万元，“生产成本”科目的借方余额 200万元，“库存商品”科目的借方余额 500万元， “存货跌价准备”科目的贷方余 额 80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。 A.1000 B.920 C.800 D.720 正确答案：B 试题解析： 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额300+200+500-80920（万元）。 17. 甲行政单位 2010年 1月现金购买零星办公用品支付 880元，则对该经济业务的会 计处理正确的是（ ）。 A.借：经费支出 880 贷：现金 880 B.借：事业支出 880 贷：现金 880 C.借：存货 880 贷：现金 880 D.借：经营支出 880 贷：现金 880 正确答案：A 试题解析： 选项 B、D：事业支出和经营支出属于事业单位的科目，题目要求的是行政单位；选项 C：行政事业单位随买随用的零星办公用品，可在购入时直接列做当期支出，不作为存 货核算。 18. 在下列各项税费中应在利润表中的“营业税金及附加”项目下反映的是（ ）。 A.印花税 B.房产税 C.土地使用税 D.资源税 正确答案：D 试题解析： 印花税、房产税和土地使用税均计入管理费用。 19. 某企业 2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3200 万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 3100万元，本年累计实际总成本 为 3050万元，则可比产品成本的降低率为（ ）。 A4.69% B4.92% C1.56% D1.64% 正确答案：A 试题解析： 降低率=（3200-3050）/3200100%=469%。 20. 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A委托方发出商品时 B受托方收到受托代销商品的销售货款时 C委托方收到受托方开具的代销清单时 D受托方同购货方签订销售合同时 正确答案：C 试题解析： 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确 认收入。 21. 下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。 A.股东大会宣告发放现金股利 B.以资本公积转增资本 C.盈余公积补亏 D.未分配利润转增资本 正确答案：A 试题解析： 以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内 部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。 22. 某企业于 2011年 3月 16日购入一项专利权，实际支付款项 240万元，按 10年的 预计使用寿命采用直线法摊销。2012 年年末，该无形资产的可收回金额为 160万元， 2013年 1月 1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使 用寿命为 5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权 2013年应摊销的金额为（ ）万元。 A20 B25 C39.2 D32 正确答案：D 试题解析： 2012年末该专利权的账面净额 =240-24010（10+12）/12=196（万元），可收回金 额为 160万元，账面价值为 160万元。2013 年应摊销的金额=1605=32（万元）。 23. 甲企业销售产品一批，每件 1100元，若客户购买 200件（含 200件）以上，每件 可得到 100元的商业折扣。某客户 2011年 11月 10日购买该企业产品 200件，按规定 现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30.适用的增值税税率为 17%。该企业于 2011年 11月 25日收到该笔款项时，应该给予客户的现金折扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时不 考虑增值税。） A.0 B.2200 C.2000 D.2574 正确答案：C 试题解析： 应给予客户的现金折扣=（1100-100）2001%=2000（元）。 24. 甲企业 2011年 1月 1日购入 A公司 30%的有表决权股份，对 B公司能够施加重大 影响，实际支付价款 500万元，（A 公司可辨认净资产公允价值为 2000万元），当年 A公司经营获利 800万元，发放现金股利 100万元，2011 年年末甲企业的股票投资账 面余额为（ ）万元。 A.500 B.710 C.810 D.840 正确答案：C 试题解析： 长期股权投资的初始投资成本 500万元，小于 A公司可辨认净资产的公允价值份额 600 万元（200030%），故长期股权投资的初始入账金额为 600万元，股票投资账面余额 =600+（800-100）30%=810（万元）。 25. 甲公司年初未分配利润为贷方 100万元，本年实现利润总额 500万元，所得税税 率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向所有者分配利润 50 万元。该企业年末未分配利润的贷方余额为（ ）万元。 A.975 B.875 C.350 D.675 正确答案：C 试题解析： 年末未分配利润贷方余额=100+（500-50025%）（1-20%）-50=350（万元）。 二、多项选择题（本题型共 20题，每小题 2分，共 40分。每小题备选答案中，至少有两个符 合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1. 属于其他业务成本核算的内容有（ ）。 A.销售材料结转的材料成本 B.出租无形资产的摊销额 C.随同产品出售但单独计价的包装物的成本 D.出租固定资产的折旧额 正确答案：A, B, C, D 试题解析： 企业除商品销售以外的原材料销售、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额 和随同产品出售但单独计价的包装物的成本等发生的相关费用，计入其他业务成本。 2. 企业进行现金清查时，对于现金短缺，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末 或报经批准后，根据不同的原因可分别转入( )。 A.管理费用 B.其他应付款 C.营业外支出 D.其他应收款 正确答案：A, D 试题解析： 对于现金短缺应根据造成现金短缺的原因，分情况进行转账，对于应由责任人赔偿的 部分，应作其他应收款处理。按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 计入管理费用。 3. 下列选项中，能够影响可供分配利润增减变动的有（ ）。 A.年初未分配利润 B.提取法定盈余公积 C.提取任意盈余公积 D.当年实现的净利润 正确答案：A, D 试题解析： 企业当年实现的净利润加上年初未分配利润和其他转入后余额，为可供分配的利润。 4. 下列各项中，应在“支付的各项税费 ”中核算的有（ ）。 A.罚款支出 B.支付的房产税 C.支付的保险费 D.支付的教育费附加 正确答案：B, D 试题解析： 罚款支出和支付的保险费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下反映。 5. 下列各种情况进行会计处理时，应记入“坏账准备”科目借方的有（ ）。 A.期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏账准备余额 B.已转销的坏账当期又收回 C.当期确认的坏账损失 D.冲回多提的坏账准备 正确答案：C, D 试题解析： 选项 A发生时应计入“坏账准备”科目贷方，选项 B发生时应计入“坏账准备”科目 贷方。 6. 下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（ ）。 A.固定资产出租收入 B.清理报废固定资产残料变价收入 C.取得事业收入而缴纳的营业税 D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额 正确答案：A, C, D 试题解析： 选项 B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金；选项 C，通过“销售税金” 核算，最后会影响事业基金。 7. 企业在通货膨胀初期的时候通常需要采取相应的措施防止损失，下列各项措施中， 可以减少企业损失或者避免风险的有（ ）。 A.进行投资 B.与客户签订长期购货合同 C.采用严格的信用条件，减少企业债权 D.调整财务政策，防止企业资本流失 正确答案：A, B 试题解析： 选项 A、B：在通货膨胀的初期，货币面临贬值的风险，进行投资可以避免风险，实现 资本保值，还可以与客户签订长期购货合同和取得长期负债；选项 CD：在通货膨胀的 持续期，企业可以采取比较严格的信用条件，减少企业债权；调整财务政策，防止或 减少企业资本流失。 8. 下列各项表述中，正确的有（ ）。 A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数 B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数 C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数 D.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数 正确答案：A, C, D 试题解析： 选项 B、C：普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数。 9. 下列各项中，不属于风险回避者对待风险的态度的有（ ）。 A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产 B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产 C.当预期收益相同时选择风险大的资产 D.选择资产的惟一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何 正确答案：C, D 试题解析： 选项 C属于风险追求者对待风险的态度，选项 D属于风险中立者对待风险的态度。 10. 存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体来说下列不属于企业存货的范围 的有( )。 A.已经购入但未存放在本企业的货物 B.已售出但货物尚未运离本企业的存货 C.已经运离企业但尚未售出的存货 D.未购入但存放在企业的存货 正确答案：B, D 试题解析： 已经购入但尚未运达本企业的货物，企业已取得法定产权，属于企业的存货；已售出 但货物尚未运离本企业的存货，法定产权已经转移，不再属于企业的存货；已经运离 企业但尚未售出的存货，法定产权尚未转移，仍属于企业的存货；未购入但存放在企 业的存货，企业并未取得其法定产权，不属于企业的存货。 11. 停工损失是生产车间在停工期间发生的各项费用，包括（ ）。 A原材料费用 B应由过失单位或保险公司负担的赔款 C人工费用 D制造费用 正确答案：A, C, D 试题解析： 过失单位或保险公司负担的赔款应从停工损失中扣除。 12. 以下指标的说法中正确的有（ ）。 A.资产负债率越小，偿债能力越强 B.产权比率越大，偿债能力越强 C.固定资产周转率越高，固定资产利用越充分 D.营业利润率越高、盈利能力越强 正确答案：A, C, D 试题解析： 产权比率越大，偿债能力越弱。 13. 下列交易和事项中影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A.代扣代缴职工个人所得税 B.用产品抵偿应付账款 C.用银行存款购买 2个月到期的国债 D.以现金购买商品 正确答案：A, D 试题解析： “用产品抵偿应付账款”和“用银行存款购买 2个月到期的国债”不影响现金流量的 变动。 14. 增值税一般纳税人企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的， 其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。 A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 正确答案：A, C 试题解析： 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代缴的消费税记 入“应交税费应交消费税”科目的借方。增值税不能计入一般纳税企业委托加工物 资的成本。 15. 下列各项中，会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。 A.处置长期股权投资 B.接受捐赠 C.转让无形资产的所有权 D.交易性金融资产公允价值上升 正确答案：A, D 试题解析： 不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。 16. 按现行准则规定，不应通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.商业承兑汇票 正确答案：A, B 试题解析： “应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。银行汇票和银行本票属于“其他货币资金”核算的内容。 17. 分批法主要适用于（ ）。 A单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等 B一般企业中的新产品试制或试验的生产，在建工程及设备修理作业等 C单步骤、大量生产的企业 D大量大批的多步骤生产的企业 正确答案：A, B 试题解析： 选项 C是品种法的特点，选项 D是分步法的特点。 18. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.分派现金股利支付的现金 B.购置固定资产支付的现金 C.接受投资收到的现金 D.偿还公司债券利息支付的现金 正确答案：A, C, D 试题解析： “选项 B” 属于投资活动产生的现金流量。 19. 下列资产负债表项目，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有（ ）。 A.长期借款 B.短期借款 C.应付债券 D.长期待摊费用 正确答案：A, C, D 试题解析： 资产负债表中的“短期借款”项目应根据总账科目余额填列。 20. 下列各项中，属于销售费用核算内容的有（ ）。 A.销售人员的工资 B.展览费 C.律师咨询费 D. 现金折扣 正确答案：A, B 试题解析： 律师咨询费应计入管理费用，现金折扣应计入财务费用。 三、判断题（本题型共 10题，每小题 1分，共 10分。） 1. 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险 和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（ ） 正确答案：错 试题解析： 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和 报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收 到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。 2. 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生 并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ） 正确答案：错 试题解析： 本题考核提供劳务收入的核算。提供劳务在资产负债表日不能对交易结果作出可靠估 计的，应按下面两点确认收入和结转成本：一、已经发生的劳务成本预计全部能够得 到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成 本；二、如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务 成本金额确认收入，同时，按已经发生的金额结转成本。 3. 年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。（ ） 正确答案：错 试题解析： 对经营结余，年度终了转账后，应无余额。但如为亏损，则有余额。 4. 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入 扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（ ） 正确答案：错 试题解析： 投资性房地产的处置应进入其他业务收入和其他业务成本，而不是将处置收入扣除其 账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 5. 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利 润相关的经济利益的总流出。（ ） 正确答案：错 试题解析： 费用与向所有者分配利润无关。 6. 企业以前期间计提的长期股权投资减值准备，有证据表明影响因素已经消失的，可 以转回。（ ） 正确答案：错 试题解析： 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 7. 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应根据“银行存款余额调节表” 和“银行对账单”自制原始凭证入账。（ ） 正确答案：错 试题解析： 对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作 账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。 8. 风险自保是指当风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。风险 自担是企业有计划地计提风险基金。（ ） 正确答案：错 试题解析： 风险自担是指当风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。风险自 保是企业有计划地计提风险基金。 9. 平行结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，同时也计算各步骤的 半成品成本；采用逐步结转分步法时，各步骤生产费用需要在完工产品和月末在产品 之间进行分配。（ ） 正确答案：错 试题解析： 逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，同时也计算各步骤的半 成品成本；采用平行结转分步法时，各步骤生产费用需要在完工产品和月末在产品之 间进行分配。 10. 如果市场上短期国库券的利率为 6%,通货膨胀率为 2%，风险收益率为 3%，则资金 时间价值为 4%。（ ） 正确答案：对 试题解析： 短期国库券的利率可以看作无风险利率，资金时间价值是没有风险和通货膨胀情况下 的平均利润率。资金时间价值为 6%-2%=4%。 四、不定项选择题（本题型共 22.5分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符 合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分。） 1. 甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2012 年 5月发生的费用部 分情况如下： （1）本期生产工人工资为 100万元，车间管理人员工资为 30万元，销售部门人员工 资为 100万元，行政管理部门人员工资为 50万元；律师费为 30万元，预计产品质量 保证损失为 10万元。 （2）本月销售商品发生商业折扣 20万元，现金折扣 20万元；商业汇票贴现息为 2万 元，外币应收账款汇兑损失 3万元。 （3）本期销售商品的成本为 100万元，销售材料的成本为 10万元，销售单独计价包 装物的成本为 10万元，出租包装物的成本为 20万元，经营租赁出设备计提的折旧金 额为 20万元。 （4）本期销售商品实际应交增值税 34万元，实际应交消费税 18万元，实际应交营业 税 15万元。适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。 要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）至（5）题。 （1）下列各项中，应当计入管理费用的有（ ）。 A.行政管理部门人员工资 B.外币应收账款汇兑损失 C.经营租赁出设备计提的折旧 D.律师费 正确答案：A, D 试题解析： 选项 B计入财务费用，选项 C计入其他业务成本。 （2）甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。 A.39.7 B.73.7 C.36.3 D.45 正确答案：A 试题解析： 甲公司当月“营业税金及附加”项目的金额=(34+18+15)*(7%+3%)+18+15=39.7（万元） 。 （3）甲公司当月应列入利润表“财务费用”项目的金额为（ ）万元。 A.20 B.22 C.23 D.25 正确答案：D 试题解析： 甲公司当月应列入利润表“财务费用”项目的金额=20+2+3=25(万元)。 （4）甲公司当月应列入利润表“销售费用”项目的金额为（ ）万元。 A.100 B.110 C.130 D.150 正确答案：B 试题解析： 甲公司当月应列入利润表“销售费用”项目的金额=100+10=110(万元)。 （5）甲公司本期“其他业务成本”科目的发生额合计为（ ）万元。 A.20 B.40 C.60 D.160 正确答案：C 试题解析： 本期“其他业务成本”科目的发生额=10+10+20+20=60(万元)。 2. 某事业单位 2012年取得事业收入 9000万元，发生事业支出 6000万元，取得经营 收入 3000万元，发生经营支出 2000万元，发生专款支出 500万元。假设该单位经营 结余按照 25%的税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余的 10%提取专用基金。 要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答第（1）至第（4）题： （1）该事业单位 2012年的事业结余为（ ）万元。 A.2500 B.3000 C.2250 D.4000 正确答案：B 试题解析： 事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入） （拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的消费税金+对附属单位补助） =9000-6000=3000（万元） （2）该事业单位结转到“事业基金一般基金”的未分配结余为（ ）万元。 A.3350 B.3750 C.2850 D.3850 正确答案：A 试题解析： 结转到“事业基金一般基金”的未分配结余=（9000-6000）+（3000-2000）- （3000-2000）25%-(9000-6000)+（3000-2000）10%=3350（万元） （3）该事业单位发生的下列交易和事项中，（ ）能够引起专用基金的增减变动。 A.提取固定资产的修购基金 B.支付清理报废固定资产的清理费用 C.计提城市维护建设税 D.计提职工福利基金 正确答案：A, B, D 试题解析： 选项 B计入的是支出中的销售税金，其余的选项均能够引起专用基金的增减变动。 （4）下列关于事业单位净资产的各项理解中，正确的有（ ）。 A.事业基金是指事业单位拥有的限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金 B.固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等 C.专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金，但不包括住房基金 D.进行结余分配后，结存的当年未分配结余，转入事业基金（一般基金） 正确答案：B, D 试题解析： 选项 A，事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金， 选项 C，专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金，也包括住房基金。 3. 大海公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率，售价中不 含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011 年 11月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 1500 主营业务收入 2500 营业税金及附加 14.5 其他业务收入 150 其他业务成本 20 投资收益 25 销售费用 60 营业外收入 35 管理费用 300 公允价值变动损 益 25 财务费用 20 资产减值损失 80 营业外支出 17 2011年 12月份大海公司发生如下经济业务： （1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 300万元，增值税税额 51万 元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为 240万元。 （2）本月销售原材料一批，销售价格 50万