中国注册会计师协会工作回顾(2003年)

中国注册会计师协会工作回顾（2003 年） 2003 年，在财政部党组和主管领导的关怀、指导下，中注协深入实践“三个代表”重要 思想，积极贯彻十六大和十六届三中全会精神，认真履行注册会计师法和章程赋予的职责， 坚持以诚信建设为主线，狠抓行业自律体制建设，全面推进行业各项建设工作。 一、加强行业自律监管和制度建设，提高行业诚信水平 2003 年，中注协针对执业实践中存在的独立性受损、执业机构内部管理机制不完善等问 题，大力加强行业自律监管工作，深入开展相关的制度建设，强化行业自律的约束力，努力 提升行业的诚信水平和社会公信力。 （一）继续关注上市公司变更事务所情况，把年报审计中“炒鱿鱼，接下家”行为列为行 业自律监管的重点。继续关注“炒鱿鱼，接下家” ，防止和抵制上市公司通过变更事务所换 取有利审计意见的行为。 1先后就做好上市公司 2002 年年报和 2003 年中报审计工作发出通知。2003 年初和年 中，中注协两次发出通知，提出审计工作中应予关注的事项，并要求事务所随时报告上市公 司年报审计中的变更情况。共有 37 家事务所对客户变更的情况进行了报告说明。 2密切关注审计变更动态，及时作出警示。审计工作期间，中注协安排专人负责收集 有关上市公司公告，并关注媒体披露的相关信息。根据事务所的报告和公开市场披露的信息， 主动与 50 多家事务所进行了沟通联系，询问前任变更的原因，是否存在重大分歧事项等， 敦促后任事务所与前任事务所进行沟通，了解可能存在的重大审计风险项目。 通过搜集、整理、分析有关信息，抓住重点，我们对前任与上市公司存在分歧，临近年 报披露最后期限的变更，以及媒体关注和披露的事务所进行了重点关注，并对其中 10 余家 事务所予以谈话提醒，对重大风险给以提示和警示，有效制止和防范了出卖审计意见的行为。 3实行网上报备，推进实时监控。为加强对上市公司年报审计业务的自律监管，提高 自律监管的及时性和针对性，2003 年年初，中注协研发了网上业务报备软件，并发出通知要 求事务所对年报审计业务进行网上报备。报备期间，中注协安排专人对事务所的填报进行指 导，同时进行汇总并对 1000 多家上市公司年报审计的报备材料开展了相关技术、数据分析。 2 2003 年的上市公司年报审计业务报备资料分析显示，经注册会计师审计，2002 年年报 调整利润总额 520 亿元，占审计前利润总额的 33.6%；调整资产总额 1843 亿元，占审计前资 产总额的 4.4%；为国家净增税收收入 14 亿元。 （二）严格年检工作，净化执业队伍。对注册会计师任职资格和执业情况进行年检，是 注册会计师法赋予协会的重要职责。通过年检工作，及时清退不合格人员，对于规范和净化 执业队伍至关重要。2003 年，中注协认真指导和监督各地方协会开展行业年检工作，严格把 关，对 2810 名不合格人员不予通过年检。 （三）开展制度建设，提高行业诚信管理水平。 1制定会员诚信档案管理暂行办法。推进行业诚信建设，需要加强对会员执业诚信行 为的监督和管理。建立会员诚信档案，是行业诚信管理的重要方式和手段。经过近一年的反 复酝酿和向业内外征求意见，中注协制定了会员诚信档案管理暂行办法，把会员职业道德遵 守情况、风险提示防范情况、谈话提醒情况、 “炒鱿鱼，接下家”情况、不正当竞争情况以及 受到处罚的类型和原因等信息，作为会员诚信档案的重要记录内容，为促使执业机构和从业 人员恪守职业道德和准则，实施行业监督和资格管理，全面评价会员的诚信水平提供了科学 依据。 2发布执业机构内部治理机制建设指导意见。执业机构内部治理机制不健全，很大程 度地影响到执业机构的质量控制和管理，给执业机构的发展带来一定的风险。为切实解决这 一问题，中注协在研究借鉴国际经验的基础上，发布了会计师事务所、资产评估机构内部 治理机制建设指导意见 ，从执业机构章程（合伙人协议）的规范内容、股权设置、出资人 （合伙人）条件、出资人（合伙人）加入与退出程序以及执业机构诚信文化建设等方面，对 执业机构加强和改进内部管理与运行机制，作出了指导。 指导意见发布以后，中注协会同各地方协会加强了对事务所内部管理机制建设的指导 和引导。对执业机构内部出现的重大冲突，在引导事务所通过司法途径依法维护自身权益的 同时，积极协调解决事务所的内部矛盾。 3研究建立执业质量检查制度。通过研究借鉴国外注册会计师行业检查制度的经验教 训，总结我国注册会计师行业监管实践，本着维护公众利益的原则，依据注册会计师法和中 注协章程的有关规定，研究提出了行业自律性执业质量检查的工作思路，并制定了会计师 事务所执业质量检查制度（试行） （征求意见稿） ，目前正在行业内征求意见。 这一制度确立后，将形成具有我国特色的注册会计师行业自律性执业质量检查制度， 3 同时与业务报备制度、谈话提醒制度、惩戒制度和诚信档案制度构成我国的行业自律监管制 度体系。 二、大力推进行业自律管理体制建设，提高行业自律管理水平 2003 年，中注协按照行业诚信建设和事业发展的要求，大力加强行业自律管理体制建设 工作。 （一）积极思考和探索市场经济条件下行业自律的建设方向和实现形式。在总结以往行 业管理经验的基础上，中注协深入研究了行业利益与社会公众利益、会员自律和行业自律、 自律体系等重大问题，并借鉴国际会计师组织的成功做法，制定了关于加强行业自律体制 建设的指导意见 ，第一次对行业自律管理体制的建设方向和要求提出了系统、完整的思路， 一是发展和完善以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能；二是建立和完善理事会、 常务理事会、专门委员会等行业自律管理的决策组织体系；三是加强协会秘书处的建设，提 高秘书处工作水平和质量。 （二）激活常务理事沟通决策机制。为充分发挥常务理事会的决策功能，中注协建立与 常务理事的沟通联系机制，及时完善了常务理事会通报制度和决策功能。协会秘书处定期向 常务理事书面报告工作，所有重大文件、制度的出台，都事先向常务理事书面征求意见，较 好地发挥了常务理事会的决策作用。 （三）制定惩戒委员会等 4 个专门委员会工作规则。为建立完善协会的自律决策组织， 根据行业自我管理的需要，经广泛征求业内外意见，我们制定了协会惩戒委员会、申诉委员 会、维权委员会和审计准则委员会等专门委员会的工作规则。结合这项工作的开展，积极研 究了理事会、常务理事会、专门委员会的架构和运行机制，进一步完善行业自律运行机制。 （四）积极实践和总结自律管理体制建设的经验。根据指导意见的精神，中注协鼓 励和指导地方协会积极实践，大力开展自律体制建设工作。同时，先后两次召开全国性专题 会议，探讨自律体制建设的具体实施步骤，分析研究遇到的困难和问题，并广泛交流各地自 律体制建设的成功经验和做法，为全面推进行业自律管理体制建设积累经验。 三、完善专业标准建设，加强技术指导工作 （一）注册会计师执业标准方面 4 1发布了审计报告等 5 个准则项目。中注协根据当前审计执业工作的新特点， 制定发布了审计报告 、 持续经营和前后任注册会计师沟通3 个准则，并编印了准 则讲解；印发了审计报告和证券公司审计两个执业规范指南，进一步指导和规范执 业行为，解决了审计实践中遇到的问题。 比如， 审计报告规范指南对审计报告准则涉及的重要术语给出了定义，解决了当 前一部分注册会计师对“公允反映” 、 “完成审计工作”等概念的认识误区；详细阐述了审计 报告的基本内容、格式和类型，并提供了各种审计报告类型的参考格式；规范了对多期会计 报表出具审计报告的情形，为注册会计师执行资本市场首次融资或再融资审计、离任审计等 业务提供了必要的指导。 2印发审计证据等 7 个准则项目征求意见稿。为提高行业的执业风险防范水平， 中注协以审计风险模型为基础，修订并起草了会计报表审计的目标与一般原则 了解被 审计单位情况及其环境以及评价重大错报的风险 注册会计师对评估出风险的反应程序 审计证据 舞弊 审计业务约定书 审计工作底稿等 7 个准则项目初稿，正向有关 方面征求意见。 （二）注册资产评估师执业标准方面 根据已确定的我国资产评估准则体系规划，发布了资产评估基本准则 、 资产评估 职业道德基本准则 、 注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见和珠宝首饰评估 指导意见 ；起草印发了评估程序 、 评估报告 、 工作底稿等 3 个资产评估准则征求 意见稿，并对企业价值评估准则的草拟稿进行了多次讨论。 （三）加强技术支持和指导服务 针对复杂的执业环境和审计、评估执业实践中遇到的问题，中注协在继续制定和完善 执业标准的同时，注重做好技术援助服务工作。 1发布专家技援小组公告。一年来，中注协针对注册会计师执业中遇到的有关上市公 司会计、审计问题，以中注协专家技术援助小组名义对其中一些具有普遍意义的问题，如债 转股企业可否根据资产评估结果调账；园林经营企业绿化支出的会计处理；房地产企业发行 可转换公司债券的辅助费用的会计处理；对境外注册的单船公司，在审计时注册会计师如何 确认船舶的权属以及债务重组时发生的评估、咨询等费用如何进行会计处理等问题专门进行 了答复，并尝试对会员提出的会计案例性问题提供职业判断性意见。 5 2完善技援小组工作制度。中注协在总结两年来技术援助工作实践的基础上，制定了 会计审计问题专家技援小组工作制度，明确了专家技援小组公告、会员咨询问题时应注意的 事项，规范了专家小组的工作规则。 3开展技术分析和管理指导。针对当前少数事务所名称不规范侵害到其他事务所名誉， 以及事务所审计档案管理责任不清晰的问题，先后就会计师事务所名称规范、审计档案保管 与销毁工作，提出指导意见。年报审计结束后，还专门就非标准审计意见进行逐一分析，发 布研究报告，指导执业机构防范风险。 四、加强行业队伍素质建设，继续做好考试和后续教育工作 2003 年初的“非典”疫情，对协会的考试组织和后续教育工作影响最大。中注协努力 克服困难，确保了考试工作和培训计划的顺利完成。 （一）顺利完成注册会计师、注册资产评估师年度考试工作 1克服“非典”影响，努力做好考试各项组织和服务工作。2003 年初“非典”疫情肆 虐时，正值注册会计师、注册资产评估师考试报名的关键时期，为做好防治工作，确保安全， 考办及时对各地的报名时间和方式进行调整，共有 68 万多人报名参加注册会计师考试，4.7 万人报名参加注册资产评估师考试。 为了不影响考生复习和顺利举行考试， “非典”防治期间考试用书的编写、出版、发行， 以及其后的命题等各项组织工作，均按原定计划有条不紊地进行，有力地保障了考试工作的 顺利完成。 与此同时，继续做好考生的服务工作，利用考试值班电话、对外公布电子信箱，及时为 广大考生提供有关政策咨询。为帮助、指导考生的应考、复习，在中国注册会计师杂志 开辟考试问题解答专栏，并出版了 3 期2003 年度注册会计师全国统一考试问题解答专辑； 制作网上课件，对注册会计师、注册资产评估师考试实行网上考前辅导，网上辅导点击量高 达 17 万人次，深受广大考生好评。 2改革完善了评卷制度。评卷是考试工作极为重要的环节。经过前期的充分论证，以 及软件开发测试、网络硬件配置、条形码及评分卡的印制等各项准备工作，2003 年注册会计 师考试改革实行了双重评卷制度，即：由两组人员分别对每份答题卷进行独立评卷，然后读 入计算机自动评分，计算机对两次评卷结果自动进行比较，对于两次评卷成绩有差异的答题 卷，再进行差异点的第三次评阅，从而确保每份试卷成绩评判的准确、公正。 6 2003 年，注册资产评估师考试组织工作重点完善了评卷工作各个环节的程序，制定了阅 卷人员资格申报条件、阅卷人员安全保密承诺协议、阅卷守则及异常试卷处理规则等项制度， 对阅卷技术规则、卷库管理规则和成绩登统管理规则进行了修订。 2003 年注册会计师考试各科合格人数及合格率分别为：会计 17816 人，9.17%；审计 5812 人，7.48%；财务成本管理 11324 人，10.36%；经济法 16739 人，12.82%；税法 18653 人，12.01%。 2003 年注册资产评估师考试合格人数为 1040 人，总合格率为 3.84%。各科合格人数 及合格率分别为：资产评估 2631 人，17.93%；经济法 2651 人，19.04%；财务会计 1998 人， 11.75%；机电设备评估基础 1289 人，10.86%；建筑工程评估基础 2279 人，10.81%。 3建立注册资产评估师（珠宝）执业资格考试制度。2003 年，在财政部和人事部的 大力支持下，同意在注册资产评估师执业资格中增设珠宝评估专业并建立考试制度。按照这 一要求，我们积极推动组织成立了注册资产评估师（珠宝）执业资格考试专家委员会，并制 定发布了考试实施办法。 （二）继续加大教育培训力度，丰富培训内容和手段，努力提高行业执业队伍整体素 质 1开展注册会计师职业能力框架研究。行业职业能力框架研究对指导资格考试和培训 工作，具有十分重要的意义。2003 年，对 12 个省市的近百家会计师事务所进行了实地的问 卷调查和工作底稿测试，深入了解当前不同地区、不同类型执业机构的队伍职业能力现状， 为行业职业能力框架的研究，收集、分析了大量的第一手资料。同时，召开职业能力框架专 家座谈会，广泛听取专家的意见和建议，并提出了注册资产评估师职业能力框架研究的思路。 2推进行业远程教育。开展远程教育，对于降低培训成本、提高培训效能有非常积极 的作用。2003 年，中注协研究提出了行业远程教育建设方案和远程教育教学内容的体系及 开发方案，完成了 3 个远程教育前端演播教室和部分省市远程教育教室的建设，并首次通过 中国联通的远程会议系统组织召开全国性会议。 此外，在中注协和北京、上海国家会计学院网站上开通注册会计师、注册资产评估师 网上后续教育，先后推出 10 多个课时的后续教育内容。 3开发教育培训教材。组织完成了财务管理等 9 种 CPA 专门化教育的教材及学习 指导用书的编写出版工作；组织完成了资产评估责任与风险防范 合伙会计师事务所的 7 管理2 本培训教材的编写工作；协调组织利用地方协会力量开发推出了 3 本资产评估后续 教育教材。 4组织实施培训工作。2003 年，中注协在“两院”共组织 35 期培训班，培训“两师” 近 5000 人次；为西部地区行业培训提供直接支持，共举办 21 期培训班，培训“两师”4000 多人次。 五、拓展服务功能，提高协会服务水平 提供技术支持和指导是协会的一项基本服务职能。中注协在做好这项工作的同时，还 根据会员的需求，努力拓展服务领域，进一步提高为会员服务的水平。 （一）加强协会与外部的协调和沟通。这是协会解决会员关心的关系行业发展问题的 重要手段和途径。2003 年，中注协积极开展与公安部、高法、国家工商总局和中国人保等部 门的协调和沟通工作，分别就注册会计师刑事责任案件、企业年检审计业务、注册会计师职 业保险条款等方面的问题进行协调沟通，取得积极进展，为行业争取更好的外部执业环境做 出了努力。 （二）推进行业参政议政。注册会计师、注册资产评估行业是我国市场经济现代服务业 的重要组成部分，其作用受到党和国家的高度重视，行业的参政议政作用日益显现。 2003 年，在中注协和地方协会的努力下，行业的参政议政工作取得重大突破。全国省、 自治区、直辖市以上的人大、政协中，行业人士有 14 人当选人大代表、20 人当选政协委员。 其中，全国人大代表 1 名；全国政协委员 5 名，行业的社会形象显著提高。 2003 年 6 月，根据统战部的要求，行业就修改宪法和政协章程、司法体制改革、 “非典” 对我国经济发展和社会稳定带来的影响、进一步完善社会主义市场经济应注意的问题及建议 等方面的问题，向中央反映了行业意见和建议，并受到有关方面的高度重视。 （三）广泛开展会员服务需求调查。为深入了解会员的服务需求，改进协会服务工作， 2003 年，中注协反复讨论研究，设计了“会员服务需求调查问卷” ，内有 80 道调查题、备 选答案近 500 个，征集意见的范围涉及协会工作的方方面面。我们通过印发调查问卷和网上 发布的方式，向全行业征集意见。广大会员积极响应，网上填答人数达 4000 余人，问卷回 收 7000 余份。我们对 1.2 万多份回复问卷，进行录入、汇总，并分门别类交由相关部室研 究落实。目前，正在组织力量对问卷调查结果进行深度研究，提出研究报告，全面指导协会 的服务工作。 8 （四）指导行业积极应对“非典”疫情。2003 年年初，一场突如其来的“非典”疫情， 严重影响了人们正常的生活和工作秩序。中注协在部领导的指导下和部机关的领导下，果断 采取了一系列切实有效的措施，成功克服并消除了“非典”疫情对行业考试、培训等工作造 成的困难和影响，取得了“非典”防治和业务工作的双胜利。 中注协在做好自身防治工作的同时，心系广大会员，先后向全行业发出做好“非典”防 治工作以及密切关注和研究非典疫情对行业影响的通知。同时，为积极应对和消除“非典” 疫情给行业造成的影响，中注协进行了深入的调查了解，系统提出了“非典”疫情对行业影 响及应对措施的研究报告，并从历年结余的会费中，一次性向受“非典”影响发生财务困难 的执业机构返还会费近 1200 万元，受到了广大会员的好评。鉴于中注协“非典”期间卓有 成效的工作，民政部授予中国注册会计师协会“抗击非典先进全国性社会团体”称号。 六、大力开展行业宣传和研究工作，增进沟通取得支持 （一）宣传方面 2003 年，行业宣传工作取得成效。一是编发 4 期行业要情 、27 期工作简报 ， 及时反映、宣传行业重大事项和建设动态；二是办理了 10 件人大、政协提案的答复工作， 在答复、落实提案建议的同时，进一步宣传和介绍行业诚信建设情况，取得有关方面的理解 和支持；三是就行业阶段性工作成果，以答记者问的方式向社会发布；四是积极办好协会网 站，充分利用网站新闻栏目及时向社会展现行业建设成果和工作动态，全年编发行业上网信 息 200 多条；五是认真办好中国注册会计师 、 中国资产评估刊物，充分发挥行业宣传 阵地的作用；六是密切与新闻媒体的联系与沟通，加强行业新闻宣传工作。不完全统计，全 年各类新闻媒体刊发行业消息报道 120 余篇次。 （二）研究方面 2003 年，中注协就自律管理体制建设、会员诚信档案、自律检查制度、行业法制建设、 会员服务需求等问题，组织开展了大量的调查研究工作，并取得众多的研究成果。 密切关注行业的国际发展趋势，对国际会计师组织和相关机构的工作动态予以追踪，深 入研究新近出台的有关政策和措施，先后就美国萨班斯法案等方面内容，编发 9 期行 业发展研究资料 ，为有关方面的研究和决策提供参考。 完成了会计师事务所绩效评价与管理 上市公司内部控制制度审核 注册会计师职 业道德规范研究 开展网上誉证业务初探等 4 个课题的评审结项工作；研究提出了风 9 险导向审计 大型企业并购中的资产评估研究等 21 个课题计划，通过招标方式充分利用 社会资源开展行业研究。同时，完善协会课题研究制度，制定课题管理办法，进一步规范协 会的课题招标、评审及管理工作。 七、积极开展国际交往，提升行业国际影响和地位 2003 年，中注协努力发展与国际会计师联合会、国际评估准则委员会、亚太会计师联 合会等国际组织，以及外国和地区行业组织等的交流与合作，增进与国际同行的相互了解， 进一步扩大了中注协在国际同行的影响力。 2003 年，中注协共先后派出 16 个会议团组参加国际相关组织的有关活动，组织了 2 个 考察团和 1 个培训团赴境外考察、培训；接待境外来访团组 25 个。 2003 年，中注协继续担任国际会计师联合会教育委员会委员和国际审计与鉴证准则理 事会委员，并分别在相关领域中发挥了积极作用；继续担任亚太地区会计师联合会理事会成 员和主席，作为主席国的专业团体，中协会在协助亚太会计师联合会主席，联络、沟通亚太 会计师联合会秘书处方面作了大量工作，为促进亚太会计师联合会会计师组织的专业合作发 挥了应有的作用。 中注协（资产评估协会）2003 年继续在国际评估准则委员会中担任常务理事和技术委 员会委员，在深入了解国际评估界的发展动向，及时反映我国等发展中国家的意见和要求等 方面发挥了积极作用。 2003 年 11 月，中注协在国际会计师联合会 2003 年度会议上，当选为国际会计师联合会 理事会理事，这是中国会计界第一次进入国际会计师联合会最高领导机构。 八、认真做好清理整顿经济鉴证类社会中介机构的善后工作 根据国务院关于议事协调机构和临时机构设置的通知 （国发200310 号）中关于 “撤销国务院清理整顿经