“免、抵、退”税申报工作指南

“免、抵、退”税申报工作指南 目录： 出口退（免）税办税流程图1- 2 一、生产企业“免、抵、退”税相关业务管理的规 定3 （一）出口货物退（免）税认定管 理3 1、出口企业退（免）税认 定3-4 2、出口企业退（免）税认定变 更4-5 3、出口企业退（免）税认定注 销5-6 （二）出口退税办税员管 理6 （三）出口退税凭证的申报期限及延期申报的规 定6 1、出口货物报关单申报期限的规定6-8 2、延期申报申请的办理8- 12 3、经批准可延期申报的单证申报方法12-13 4、出口收汇核销单申报期限的规 定13 5、免予提供纸质出口收汇核销单的申报方法14-16 （四）出口货物报关单信息报送的操作16 1、结关信息查 询16 2、出口报关单电子数据提交16-17 （五）对单证齐全但信息不齐的申报要求17 生产企业出口退（免）税办税指南 1 （六）对取消出口退税率的出口商品的申报要求17- 18 二、生产企业“免、抵、退”税申报流 程18 （一） “免、抵、退”税申报数据采 集18-20 （二） “免、抵、退”税预申报及反馈信息的处 理21 （三）出具进料加工贸易免税证明21 （四）纳税申报和“免、抵、退”税正式申 报21-27 三、 “免、抵、退”税有关证明的办 理27 （一）生产企业丢失出口货物报关单（出口退税专用）的补办方 法27 （二）出口货物发生退运后向海关办理退运手续的方法27- 28 （三） 代理出口货物证明的办理28- 30 （四） 代理出口未退税证明的办理30- 31 出口退（免）税办税流程图 免 抵 退 税 对外贸易经营者按有关规定办理备案登记，没有出口经营资格的生 产企业签订代理出口协议 办理备案登记、签订代理出口协议之日起 30 日内向主管税务分局办 理出口货物退（免）税认定手续 生产企业出口退（免）税办税指南 2 申 报 准 备 免 抵 退 税 数 据 采 集 免 抵 退 税 预 申 设置专职或兼职办税员，参加主管税务机关组织的出口退税业务培 训 发生进料加工业务或一般贸易出口业务的当月，在货物报关出口后， 做帐务登记，同时将当月发生的进料加工数据和出口业务数据录入 “申报系统” 在规定的申报期限内，向海关收集出口货物报关单出口退税专用 ， 向外汇管理局办理外汇核销手续向相关部门收集前期和当期的出口 退（免）税单证（包括出口货物报关单出口退税专用 、出口收汇 核销单出口退税专用 ，并录入“申报系统” 通过口岸电子执法系统报送已收齐的报关单信息 在南海区国家税务局网下载并安装“生产企业出口退税申报系统” 生产企业将预审反馈信息读入“申报系统”进行“税务机关反馈信 息处理” ，分析并处理审核疑点和信息不齐情况后，重新生成“明细 申报数据” 在“申报系统”中生成明细申报数据，在每月 1-15 日内使用网上预 申报系统自行在网上办理免抵退税预申报，并下载预审反馈信息， 或者直接到主管税务分局办理预申报，由税务机关反馈预审结果 生产企业出口退（免）税办税指南 3 报 免 抵 退 税 正 式 申 报 一、生产企业“免、抵、退”税相关业务管理的规定 （一）出口货物退（免）税认定管理 1、出口企业退（免）税认定 生产企业对外贸易经营者按中华人民共和国对外贸易法和商务部对外贸 易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委 托出口自产货物（含视同自产产品） ，应分别在备案登记、代理出口协议签定之日 起 30 日内持有关资料，填写出口货物退（免）税认定表 ，到主管税务分局办理 出口货物退（免）税认定手续。 出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退 有进料加工业务的企业，当月有收齐单证或手册核销的，要出具免 税证明 在“申报系统”中采集纳税申报表数据和免抵退税汇总表数据后， 生成“汇总申报数据” ，打印有关的报表 将免抵退税单证和报表按要求装订好，在每月的 1-15 日内（逢节假 日顺延） ，向主管税务分局办理“免、抵、退”税申报 取回受理申报回执 生产企业出口退（免）税办税指南 4 税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以 征税” 。 （此通知自 2006 年 7 月 1 日起执行）已办理出口货物退（免）税登记证， 且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的纳税人，可不再办理退（免）税认定 手续。未按规定办理出口货物退（免）税认定的，税务机关应按照中华人民共和 国税收征收管理法第六十条规定予以处罚。 办理期限 （1）有出口经营资格的对外贸易经营者按中华人民共和国对外贸易法和 商务部对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记之日起 30 日内办理； （2）没有出口经营资格的对外贸易经营者委托出口的货物，应自代理出口协 议签定之日起 30 日内办理； （3）外商投资企业应自领取工商营业执照之日起 30 日内办理。 办理出口货物退（免）税认定需提供以下资料： （1） 出口货物退（免）税认定表 （一式两份，见附件四，本表由企业按照 填表说明(见附件十五)使用电脑填写,双面打印,背面由企业法人代表签名或签章， 加盖企业公章。 （2）按照具体类型提供相应的资料： A、在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备 案登记表原件及复印件， B、 中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书或中华人民共和国外商投 资企业批准证书原件及复印件（外商投资企业提供） ； C、代理（委托）出口协议原件及复印件（无进出口经营权的委托出口企业提 供） ； D、 中标证明通知书原件及复印件（无进出口经营权的中标企业提供） ； E、商务部（原对外经贸合作部）批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目 基金援外出口的批文（援外出口企业提供）原件及复印件； （3） 企业法人营业执照 （副本）原件及复印件； （4） 国税税务登记证 （副本）原件及复印件； 生产企业出口退（免）税办税指南 5 （5）海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件（有进出口经营权企 业提供） ； （6）出口企业退税帐户开户银行证明（或开户许可证）以及印鉴卡原件及复 印件； （7） 一般纳税人资格证或一般纳税人资格认定书或年审审批表(一般纳税 人提供)原件及复印件； 以上复印件一式一份，应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章，印鉴卡复 印件要由企业法定代表人签名确认。 2、出口企业退（免）税认定变更 已办理退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关 批准变更之日起 30 日内，持相关证件向主管税务分局申请办理出口货物退（免） 税认定变更手续。未按规定办理出口货物退（免）税认定变更的，税务机关按照 中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚。 企业发生以下变更项目时，应进行出口退（免）税认定变更： （1）改变经营者名称； （2）改变企业法人代表（个体工商户负责人） ； （3）改变行业归属或隶属关系； （4）改变住所、经营场所但不涉及改变税务登记机关的； （5）海关代码变更； （6）增减开户银行及帐号； （7）改变经营者类型； （8）改变核算方式； （9）增减注册资金； （10）改变有效期； （11）改变经营者授权办税人员； （12）改变分支机构名称； （13）增减分支机构； （14）改变其它认定内容。 企业应根据变更的情况相应提供以下资料： （1） 出口货物退（免）税认定变更申请表 （一式两份，见附表五） ； 生产企业出口退（免）税办税指南 6 （2）原出口货物退（免）税认定表或出口货物退（免）税登记证 ； （3）重新按变更后内容使用电脑填写的出口货物退（免）税认定表 （一 式两份） （4）变更后的已在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的对 外贸易经营者备案登记表原件及复印件； （5）变更后的变更后的中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书或 中华人民共和国外商投资企业批准证书原件及复印件（外商投资企业提 供） ； （6）变更后的企业法人营业执照 （副本）原件及复印件； （7）变更后的国税税务登记证 （副本）原件及复印件； （8）变更后的海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件； （9）变更后的一般纳税人资格证或一般纳税人资格认定书或年审审批 表原件及复印件； （10）变更后的出口退税帐户开户证明原件及复印件； （11）市内跨区迁移提供变更后的营业执照及变更后的经营地址的场地使用 证明，收回出口退税登记证或出口退税认定表； （12）变更办税员的需重新提供办税员登记表 （一式两份，见附件七， 可复印使用） ，新办税员小一寸彩照两张，照片贴在表内，并在贴照片处加盖企业 公章。 以上复印件一式一份，应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章，印鉴卡 复印件要由企业法定代表人签名确认。 3、出口企业退（免）税认定注销 已办理退（免）税认定的企业如发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出 口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向主管税务分局办理注销退税认定 手续。退税部门要对注销退税认定企业进行退税清算，凡是清算有问题的或有应退 未退税款未处理完毕的，暂不办理退税认定注销手续，待应退未退税款清退完毕或 多退税款追缴入库后，再办理退（免）税认定注销，出口企业退（免）税认定注销 后，方可注销税务登记。 办理退（免）税认定注销应提供以下资料： （1） 出口货物退（免）税认定注销申请表 （一式两份，见附表六） 生产企业出口退（免）税办税指南 7 （2）原出口货物退（免）税认定表或出口货物退（免）税登记证 ； （3）商务部及其授权单位批准注销备案登记的，提供有关批文原件及复印件 （外商投资企业提前终止经营提供） ；注销对外贸易经营者备案登记通知（外资 企业提供） （4）出口退（免）税认定注销申请（增值税一般纳税人提供） 。 （二）出口退税办税员管理 出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员，向主管税务机关办理办税员备案， 企业更换办税员，应及时办理退（免）税认定变更，否则原办税员在被更换后与税 务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 办理出口退税办税员备案，应提供以下资料： 、 出口企业退税办税员登记表（一式二份，见附表七，可复印使用） 、 小一寸彩照两张 （三）出口退税凭证的申报期限及延期申报的规定 出口退税单证是办理出口退（免）税的纸质凭证，生产企业必须按单证申报期 限的要求，在办理“免、抵、退”税申报之前，及时向相关部门取得出口货物报关 单（出口退税专用）并按规定开具出口发票，然后按照申报要求，在规定的申报期 限内向退税部门办理出口退（免）税申报，保证退税凭证的完整性和时效性。 1、出口货物报关单申报期限的规定 根据国税发200464 号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出 口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起 90 日内，向退 税部门办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原 因经地市级以上税务机关批准外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 由于生产企业不是按日申报免抵退，而是按月在每月的 1-15 日申报，那么， 总局规定的 90 天的申报期限生产企业就难以执行，为此，总局随后下发了国税发 2004113 号补充通知对此进行了明确。生产企业出口货物报关单到期之日超过了 当月“免、抵、退”税申报期的，应当在次月的“免、抵、退”税申报期内申报， 如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。因此要结合每一个申报期截止 时间计算报关单的申报期。 生产企业出口退（免）税办税指南 8 例一、 9 月份免抵退税申报期（所属期为 8 月）截止日期为 9 月 15 日，9 月 15 日向前数 90 日即 6 月 17 日，也就是说出口日期为 6 月 17 日前的报关单最迟应 当在 9 月份免抵退税申报期内作单证齐全申报，若在 10 月份免抵退税申报期内仍 有出口日期为 6 月 17 日前的报关单将被视作超期，需视同内销货物予以征税。 对于单证申报期限的计算问题，佛山市局在关于出口退（免）税有关问题的 通知 （进便函20071 号）中，对因节假日顺延申报或经税务机关批准延期申报 后相关出口单证的最后申报期限问题作出了进一步的明确： （1）国家税务总局有关文件规定,生产企业免抵退税法定申报期为 1-15 日,若 出口企业因特殊原因不能在规定时间进行免抵退税申报的，可向退税部门提出延期 申请，经退税部门批准延期，其申报出口单证的申报期限仍按 1-15 日计算。 （2）对出现因节假日顺延申报的情况，出口单证的申报期限仍按 1-15 日计算。 对上述两点举例如下：企业于 2006 年 9 月 18 日出口货物一批，其 90 日到期 之日为 12 月 17 日，已过了所属期 200611 月的申报期（即 12 月 15 日） ，企业可在 所属期 200612 申报。若 12 月 15 日，因申报期延迟至 12 月 20 日或企业因特殊情 况无法按期申报，退税部门批准其延期至 12 月 20 日申报的，该企业出口单证的申 报期限仍按 1-15 日计算，即 9 月 17-21 日出口的单证，不要求一定在所属期 200611 申报，仍可在所属期 200612 申报。已经税务机关批准延期申报的在批准延 长申报期内申报的单证，不需再办理单证特殊原因延期申报。 （3）若出口企业不能在规定时间进行免抵退税申报的且未经退税部门批准而 超过规定期限进行免抵退税申报的，应严格按根据国税发200464 号和国税发 2004113 号文件的规定对其因逾期申报而造成超期申报的出口货物视同内销征税。 例：某企业所属期 200611 的免抵退税应在 12 月 15 日前申报，但企业未经退税部 门批准而在 12 月 20 日才进行免抵退税申报，则该企业所属期 2006 年 11 月若有收 齐 2006 年 9 月 17 日（按当月法定的免抵退税申报期即 12 月 15 日向前推 90 日） 前出口的货物均应视同内销货物予以征税。 2、延期申报申请的办理 出口企业有特殊原因未能按规定的期限向退税部门申报办理出口货物退（免） 生产企业出口退（免）税办税指南 9 税手续的，经地市级以上税务机关批准，可延期 3 个月申报。 根据国税发2004113 号文第一条规定，出口企业有以下情形之一的，属于国 税发200464 号文第三条所称特殊原因。 （1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申 报退（免）税； （2）用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关退（免）税单 证； （3）因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。 以上三种情形一般包括：货物转关、拼柜出口、退运、关单和核销单丢失补办、 关单内容（纸质、电子信息）有误办理更改等原因。 另外，出口企业提出书面合理理由申请延期申报出口货物退（免）税的，经地 市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。 办理期限 （1）出口企业因特殊原因或其他合理理由申请办理延期申报的，在货物报关 出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起 90 日内 办理，经地市以上级（含地市）税务机关批准后，可延期 3 个月申报。 （2）代理出口企业因资料不齐原因无法在 60 天内申请开具代理出口货物证 明的，须在货物出口后 60 天内办理，经市级税务机关核准后，可延期 30 天办理。 （3）外商投资企业采购国产设备因存在签订的国产设备供货合同规定购买方 在设备质量保证期内留有一定比例的质保金，待质保期结束后才结清全部货款的实 际情况，造成不能在增值税专用发票开具之日起 90 日内提供全部付款凭证申报退 税而提出的延期申报出口退税申请的，自购买产品开具增值税专用发票的开票之日 起 90 日内办理，经地市以上级（含地市）税务机关批准后，可延期 3 个月申报。 办理延期申报申请需提供的资料： （1）遗失出口报关单办理延期申报申请须提供的资料： A、出口企业申请延期的书面申请书； 生产企业出口退（免）税办税指南 10 B、 关于申请出具（补办报关单）证明的报告或关于申请出具（补办外汇 核销单）证明的报告的原件及复印件； C、出口发票原件及复印件； D、电子口岸出口信息打印件；未遗失的出口报关单（报关联）原件及复印件； E、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 （见附表八，下同） 。 （2）出口报关单内容填写有误办理延期申报申请须提供的资料： A、出口企业申请延期的书面申请书； B、出口报关单原件及复印件（未取得正确的出口退税专用联时提供原有误的 出口报关单） ； C、出口发票原件及复印件； D、海关证明或相关证明材料（未取得海关证明的企业须提供书面原因说明） （尚未取得正确出口退税专用联时需提供） 。 E、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 （3）出口货物退运办理延期申报申请须提供的资料： A、 出口商品退运已补税证明或出口货物退运已办结税务证明的原件及 复印件； B、出口企业申请延期的书面申请书； C、出口报关单原件及复印件（适用于未办理免抵退税） ； D、出口发票原件及复印件（适用于未办理退税） ； E、海关证明或相关证明材料（包括进口报关单、企业证明或退运协议） ； F、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 （4）货物转关出口办理延期申报申请须提供的资料： A、出口企业申请延期的书面申请书； B、出口报关单原件及复印件（其申报现场和出口口岸必须不相同） ； C、出口发票原件及复印件； D、海关证明或相关证明材料； 生产企业出口退（免）税办税指南 11 E、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 （5）货物拼柜出口办理延期申报申请须提供的资料： A、出口企业申请延期的书面申请书； B、出口报关单原件及复印件； C、出口发票原件及复印件； D、海关证明或相关证明材料； E、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 （6）其他原因办理延期申报申请须提供的资料： A、出口企业申请延期的书面申请书； B、出口报关单原件及复印件； C、出口发票原件及复印件； D、相关的证明材料（如：海关证明材料，税控机被盗的，需提供供货企业购 IC 卡受理单：与供货企业纠纷的需提供双方出具的证明等） ； E、销货合同原件及复印件； F、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 ； G、 外商投资企业采购国产设备逾期申报申请表 （外商投资企业采购国产设 备办理逾期申报的提供） （6） “六类企业”未能在 90 天内核销须提供的资料 A、出口报关单复印件； B、出口发票复印件； C、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 （7）外商投资企业采购国产设备延期申报退税须提供的资料 A、企业登记手册复印件； B、增值税专用发票复印件； C、付款凭证复印件； 生产企业出口退（免）税办税指南 12 D、合同复印件； E、 外商投资企业采购国产设备逾期申报申请表 （见附表九） 。 （8）办理代理出口货物证明延期申请须提供的资料 A、出口报关单复印件或电子口岸信息打印件； B、海关证明或相关企业证明材料； C、代理出口协议； D、出口发票复印件； E、 代理出口货物证明特殊原因逾期办理申请表 （见附表十） 。 （9）其他合理理由申请延期须提供的资料 A、出口报关单复印件； B、出口发票复印件； C、相关的证明材料（如：海关证明材料、税控被盗的须提供供货企业购 IC 卡 受理单、与供货企业纠纷的须提供双方出具的证明等） ； D、销货合同； E、 特殊原因（关单）逾期申报申请表 。 注意：企业申报的资料与企业名称不相符的，如属于企业变更名称的，企业需 出具变更证明；如属于委托代理出口的，企业需出具代理出口货物证明 。 以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章， 特殊原因（关单） 逾期申报申请表 、 外商投资企业采购国产设备逾期申报申请表需提供一式二份， 代理出口货物证明特殊原因逾期办理申请表需提供一式四份，其他资料需 提供一式一份。 另外，在实际操作中，由于核销单信息的滞后，大部分的六类出口企业已拿到 外管局核销清单，但外汇核销单尚无电子信息，根据关于出口退（免）税有关问 题的通知 （进便函20071 号） ，对此种情况企业不需办理延期，按如下规定处 理： 对“六类生产企业”申报出口退税无核销单信息的处理 “六类生产企业”在申报出口退税时，若能提供外管局出具的该报关单所对应 生产企业出口退（免）税办税指南 13 出口收汇核销单的已核销清单，则在其他出口退税纸质资料齐全的情况下，不需办 理延期申请；应填制出口货物已核销暂无电子信息备案表 （见附表十一） ，连同 报关单、外管局出具的已核销清单一起报退税部门备案；若不能提供核销清单的， 则企业应办理延期申请，否则需视同内销货物予以征税。 延期申报申请的补充规定： 根据国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有 关问题的通知 （国税发200568 号）第四条规定，对出口企业提出延期申报出口 货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发200464 号文第三条规定和 国税发2004113 号第一条执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上 （含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。 此通知于 2005 年 5 月 1 日起执行，如果企业有通知所述的情况，请 提供书面申请及相关证明材料，连同上述办理延期申报申请需提供的相关资料，向 主管税务机关办理报关单延期申报申请。 注意：（1）出口企业应当在规定的期限内向主管税务分局办理延期申报申请， 由其汇总逐级上报市局审批。属可延期申报的申请，必须要在报关单申报期限即将 届满前报送到主管税务机关，过期不再受理申请。 （2） 特殊原因（关单）逾期申报申请表经主管税务机关批准后，其中一联 由主管税务分局留存，其余两联：另一联由企业留存，各企业必须妥善整理保管好； 另一联并在退税申报时使用。 3、经批准可延期申报的单证申报方法 延期申报申请经市局批准后，企业也要尽快收集单证，在核准期内申报完毕， 如果超过核准期仍未申报的，主管税务机关将不再办理退税。 经批准延期申报的单证在办理单证收齐申报时，需将经审批的特殊原因（关 单）逾期申报申请表 （原件）装订在该延期申报的报关单前，如果同一期单内有 多张报关单办理延期的，要将特殊原因（关单）逾期申报申请表复印（加盖企 业公章） ，装订在报关单前，并在表内对应的报关单号码打“”做好标记。如分 生产企业出口退（免）税办税指南 14 开在不同的所属期申报的，也要复印报关单延期申报申请表 （加盖企业公章） ， 按上述要求做好标记和装订，以方便核对工作。 4、出口收汇核销单申报期限的规定 根据国税发200464 号文第二条规定，出口企业在申报出口货物退（免）税时， 应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税 部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的 出口日期为准）起 180 天内，向所在地主管税务机关提供出口收汇核销单（远期收 汇除外） 。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单 的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免） 税。 但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免） 税时，必须提供出口收汇核销单： （1）纳税信用等级评定为 C 级或 D 级； （2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； （3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或 不准确情况的； （4）办理出口退（免）税登记不满一年的； （5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等 涉税违法行为记录的； （6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 注意：以上为 2006 年 10 月 1 日之前有关出口收汇核销单管理办法。 新办的出口企业需要注意：2004 年 6 月 1 日后办理出口退（免）税认定的企 业，在两年内申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单（出口退税专 用） ，也就是出口企业须在货物报关出口之日起 90 天内收汇核销，然后，将取得的 核销单、报关单及要求提供的其他单证资料装订好，在申报期内报送退税部门办理 退（免）税申报。 生产企业出口退（免）税办税指南 15 5、核销单的报送方法 缺核销单申报的单证，企业要设册和表做好登记，详细记录缺核销单的有关情 况，对每次补交的核销单要做好比销，并要时常关注核销单的到期期限，及时将未 收齐的核销单进行核销并申报。 申报资料中有缺核销单申报的单证时，要在申报资料的封面右上角用铅笔注明 “未收齐外汇核销单”的字样；企业申报后，也应尽快收集核销单，尽可能一次全 部补报送完毕，将核销单按明细表填列的顺序排列，加装封面（用线装，企业要如 实填写封面栏目）装订好，报主管税务机关比销。如遇到一期申报资料中，未收齐 的核销单，有部分已到达 180 天的报送期限，但有部分未到期，仍未收到核销单的， 出口企业要将已收到的核销单先报到主管税务机关比销（装订要求同上） ，余下未 收齐的，在规定的期限内收齐并按上述方法报我分局比销。 如果是属于远期收汇的，在收汇后，向主管税务机关报送核销单时，要同时提 供远期收汇证明 。 5、免予提供纸质出口收汇核销单的申报方法 根据国家税务总局 国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免予提供纸质出 口收汇核销单试行出口企业范围的通知 （国税发200691 号） ，从 2006 年 10 月 1 日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起报关出口的货 物，出口企业在申报退税时不再提供纸质的出口收汇核销单。 具体操作办法如下： （1）所有出口企业从 2006 年 10 月 1 日起（出口货物报关单出口退税专用 上注明的出口日期为准）申报出口退（免）税无需再提供纸质出口收汇核销单； 2006 年 10 月 1 日之前出口的货物的核销单管理沿用原有关出口收汇核销单管理办 法。 （2） “六类生产企业”在进行免抵退税申报录入时，单证不齐申报时， 【单证不 齐标志】栏须标注“BH” ，其他企业在进行免抵退税申报录入时， 【单证不齐标志】 栏只须标注“B” 。 （3）所有出口企业在进行申报数据录入时，必须确保申报数据“收汇核销单编 号”项目与出口货物报关单“批准文号”项目的一致性。 （4）所有出口企业在进行正式申报前必须进行预申报，并接收、读入税务机关 生产企业出口退（免）税办税指南 16 的预审反馈信息。对于“六类企业”进行预申报后接收的反馈信息出现“外管局核 销数据中无此核销单号（XXX） ”的，或者在信息不齐查询中显示没有核销单信息的， 应按国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发 200464 号）的规定及时向退税部门提出延期申请，或者根据关于出口退（免） 税有关问题的通知 （进便函20071 号）的规定办理备案，对于未经退税部门批 准延期或备案的，超过 90 天未有核销单单电子信息的出口货物（远期收汇证明除 外） ，应视同内销货物予以征税。 （5）对于“六类生产企业”收齐 10 月份前出口货物的单证进行预申报时，收 到反馈信息提示无核销单信息，而企业有纸质核销单的，可将信息不齐为“H”的 标识删除后作单证齐全申报。 （6）出口企业在货物报关出口之日（出口货物报关单出口退税专用上注明 的出口日期为准）起 180 天内仍没有出口收汇核销电子数据的，需按以下要求处理： A、对于企业超过国税发200464 号文件有关提供纸质出口收汇核销单期限 5 个工作日仍未收到外汇管理机关传输的电子数据，主管税务机关向试点企业出具 无出口收汇已核销电子数据查询通知书 （简称查询通知书 ） 。通知试点企业 在查询通知书送达之日起 15 个工作日内，提供其主管外汇管理机关签章的 出口货物已收汇核销证明 （简称核销证明 ） 。 B、企业可凭查询通知书向主管外汇管理机关查询收汇核销情况。外汇管 理机关对确已收汇核销的出口业务，应在查询之日起 5 个工作日内，为试点企业出 具核销证明 ，并在出具核销证明的次日（遇节假日顺延）补传相关出口收 汇已核销电子数据。 C、主管税务机关应对企业在规定期限内提供的核销证明与其电子数据进 行审核，审核无误后按规定办理退（免）税。 D、企业未在规定期限内提供核销证明或核销证明内容不符的，主管 税务机关不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理的予以追回，同时按有关视 同内销货物征税的规定处理。 E、企业属于国税发200464 号文件第二条所列举六种情形之一的，自发生 之日起两年内，税务机关必须将试点企业申报退税数据与出口收汇已核销电子数据 生产企业出口退（免）税办税指南 17 比对相符后，方能办理退（免）税。六种情形包括： a.纳税信用等级评定为 C 级或 D 级； b.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； c.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准 确情况的； d.办理出口退（免）税登记不满一年的； e.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税 违法行为记录的； f.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 （四） 出口货物报关单信息报送的操作 国家税务总局、海关总署自 2003 年 1 月 1 日起，在全国正式启用了“口岸电 子执法系统”出口退税子系统，并依据该系统报关单“证明联”电子数据申报办理 出口货物的退（免）税，为此，出口企业必须严格按规定于每月的日前，将收到 的纸质出口货物报关单（出口退税专用）的数据，通过口岸电子执法系统进行网上 报关单信息核对和提交，经核对相符的才能提交，不符的要到相关部门进行处理。 否则，退税机关无法接收到企业的关单电子数据，以至影响企业的出口退税的审核， 由此无法办理退税的，后果企业自负。 （中国电子口岸数据中心热线电话：010- 65195656） 出口企业办理出口退税网上交单操作流程： 、结关信息查询 指海关在出口货物实际离境即结关后，通过本系统向出口企业发布结关信息， 通知企业已结关货物的报关单编号。企业可通过网络查询该信息，并及时到海关申 领、打印出口货物报关单（出口退税专用联） 。 操作步骤如下： （1）用户登录本系统，选择“结关信息查询”功能，系统将显示该企业已结 关货物的报关单编号、结关日期、申报地海关等信息。 （2）用户点击页面右上角打印按钮，可打印出该页结关信息列表。 生产企业出口退（免）税办税指南 18 2、出口报关单电子数据提交 指出口企业通过本系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出 口退税专用联）电子数据。 操作步骤如下： （1）用户登录本系统，选择“单据提交”功能，系统自动提取该企业提交至 税务机关的出口货物报关单（出口退税专用联）电子底账数据。 （2）用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。 （3）用户选择并点击准备提交的数据，使用“选择提交”功能，即可完成向 国税局的单据提交任务。 （4）用户也可使用“批量提交”功能将相关数据集中提交国税局，但提交前 必须做好核对工作，但因为使用该功能相当容易造成报送错误，建议尽量少使用该 项功能。 （五）对单证齐全但信息不齐的申报要求。 各生产企业在作单证收齐申报时，必须先自行检查单证的信息是否齐全，非六 类企业需检查报关单信息，六类企业需检查报关单信息及核销单信息（单证信息查 询方法为：1、办理免抵退税预申报，将预审反馈信息读入出口退税申报系统并进 行处理，通过系统的“税务机关反馈信息查询”功能，查询出口信息不齐情况； 2、通过网上预申报系统的出口退税查询功能进行查询） 。对信息不齐的单证，企业 办税员需先核实原因，若属于企业未在口岸电子执法系统报送或未在外管局核销的， 需尽快处理，属于企业已处理但税务机关未收到信息的，按以下方法处理： 1、如果未到达退（免）税申报期限的，暂不进行单证收齐申报； 2、如果到达申报期限的，先向主管税务机关办理特殊原因逾期申报申请； 3、如果在办理逾期申报申请后，到延期截止日期届满时仍没有电子信息的， 作单证收齐申报。 （六）对取消出口退税率的出口商品的申报要求。 根据国家相关出口政策规定，若生产企业出口商品是属于取消了出口退税的 商品，或属于国家明确规定不予退（免）增值税的货物，除另有规定者外，必须严 生产企业出口退（免）税办税指南 19 格按照出口货物视同内销征税的规定，在出口当月作视同内销征税处理。对不予退 税的出口商品，不需录入出口退税申报系统中进行免抵退税申报。 后续管理：对于贸易方式为进料加工且取消了出口退税的出口销售额，在办理 进料加工海关登记手册核销时，需将此销售额填列在生产企业进料加工海关登记 手册核销申请表中未出口产品金额的其他栏（即 12 栏） ，否则，手册核销数据将 不准确，并影响免税证明数据的准确性。 二、生产企业“免、抵、退”税申报流程 （一） “免、抵、退”税申报数据采集 为了提高出口货物退（免）税的管理水平和管理效率，生产企业自 2003 年 1 月 1 日以后报关出口货物的“免、抵、退”税，一律实行电子化管理。因此，生产 企业每月进行“免、抵、退”税申报之前，必须要将当期发生的出口数据、单证收 齐数据，以及进料加工业务数据（如果以一般贸易形式出口的企业，不需要采集进 料加工业务数据）等录入“生产企业出口退税申报系统” （以下简称“申报系统” ） ， 并将数据处理好后进行申报。 （“申报系统”的操作在第三部分介绍） “申报系统”中，申报数据的采集主要包括以下项目： 1、进料加工业务录入，包括： （1） 进料加工手册登记录入 （2） 进口料件明细申报录入 （3） 进料加工手册核销录入 2、出口货物明细录入，包括： （1）出口货物明细申报录入 （2）收齐出口单证明细录入 3、免税出口业务录入，包括： （1）免税出口货物明细录入 （2）来料加工出口明细录入 （3）出口免税卷烟明细录入 （4）间接出口货物明细录入 生产企业出口退（免）税办税指南 20 4、汇总数据的录入，包括： （1）增值税申报表项目录入 （2）免抵退申报汇总表录入 （3）免抵退汇总表附表录入 生产企业可根据当月发生的业务，选择上述的对应模块中进行录入。 其中，进料加工业务的申报要求如下： 1、进料加工手册登记 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后 的下一个免抵退税申报期内，通过“生产企业出口退税申报系统”录入相关内容， 打印生产企业进料加工登记申报表后，持相关资料向主管税务分局办理进料加 工登记手续。向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表 。 逾期未申报办理的，税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六 十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 须报送资料： （1） 生产企业进料加工登记申报表 （一式两份，生产企业出口退税申报系 统生成）及电子数据 （2） 进料加工登记手册原件及复印件 （3）进料加工贸易合同原件及复印件 2、进料加工进口料件申报 从事进料加工业务的生产企业，当月购进进口料件，按会计制度规定在帐务上 做登记后，在“出口退税申报系统”中按需填列的内容，做进口料件明细申报录入， 打印生产企业进料加工进口料件申报明细表 ，于发生进口料件的当月向主管税 务分局办理进口料件申报手续。 逾期未申报办理的，税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六 十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 须报送的资料： （1） 生产企业进料加工进口料件申报明细表 （一式两份，生产企业出口退 税申报系统生成）及电子数据； （2）进口货物报关单原件及复印件。 生产企业出口退（免）税办税指南 21 （3） 进料加工登记手册原件及进口料件对应登记页的复印件 （4）原材料明细帐复印件 资料报送要求： 进口货物报关单原件及复印件，必须按生产企业进料加工进口料件申报明细 表填写顺序分别装订。 3、进料加工海关登记手册核销 从事进料加工的生产企业如当月有进料加工贸易合同核销时，必须在进 料加工登记手册最后一笔出口业务发生之后， 进料加工登记手册被海关收缴 之前，持手册原件及复印件，先到主管税务分局办理相关的核对手续。然后，持 进料加工登记手册的原件向海关办理核销，在取得经海关确认的进料加工合 同核销申请表后，通过“出口退税申报系统”做手册核销录入。然后，带齐以下 资料（其中，进料加工登记手册复印件必须带回核销前经主管税务分局审核确认的 那一份） ，于取得主管海关核销证明后的下一个免抵退税申报期内向主管税务分局 办理手册核销。 逾期未申报办理的，税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六 十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 须报送的资料 （1） 生产企业进料加工海关登记手册核销申请表 （一式两份，生产企业出 口退税申报系统生成）及电子数据； （2）经主管税务分局审核确认的进料加工登记手册复印件； （3）海关出具的进料加工合同核销申请表原件及复印件； （4）海关代征关税和增值税完税凭证原件及复印件（海关对该本手册发生征 税时提供） ； （5）调出料件或进料余料结转的出口报关单原件及复印件（发生调出料件或 进料余料结转时提供） ； （6）若企业的进料加工登记手册不能完整准确登记实际进出口情况的， 需提供相应进、出口报关单的复印件。 （7） 海关放弃物品处理情况表原件及复印件（边角余料经海关审核可以放 弃处理的提供） ； 生产企业出口退（免）税办税指南 22 （8）书面说明（有需说明的情况时提供） 。 以上各项复印件的尺寸为 A4 纸，注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。 （二） “免、抵、退”税预申报及反馈信息的处理 生产企业完成“免、抵、退”税基础数据采集工作之后，在每月的 1-15 日内 必须完成“免、抵、退”税预申报并进行反馈信息处理。具体如下： 1、在“申报系统”中生成明细申报数据（即预申报数据） ； 2、使用网上预申报系统自行在网上办理免抵退税预申报，并下载预审反馈信 息。 （网上预申报操作流程，详见附件十三） ； 3、将反馈信息读入“申报系统” ，并进行反馈信息的处理(在进行反馈信息处 理之前，必须先撤销已申报数据） ； 通过反馈信息处理功能使“申报系统”的数据得到更新，保持企业“申报系统” 中的数据与税务机关“审核系统”中的数据的一致性。企业还需要查询“出口信息 不齐情况”及“预审疑点反馈情况” ，发现有疑点时，必须根据提示找出错误的原 因，并将其修改正确，修改后，企业需再进行一次预申报，如果处理疑点的过程中 遇到不能解决的问题，可以直接向主管税务机关咨询。 4、数据经预审无误后，在“申报系统”中正式生成明细申报数据并保存在软 盘或 U 盘内。 （三）出具进料加工贸易免税证明 从事进料加工业务的生产企业发生进料加工出口业务，并在规定的期限内收齐 退税单证的，在单证收齐申报的当月，以及在进料加工登记手册向主管海关申 请核销并取得海关核销证明后的当月，通过出口退税申报系统，出具生产企业进 料加工贸易免税证明参与当期的免抵退税计算。 （四）纳税申报和“免、抵、退”税正式申报 生产企业按月在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，在每月的增值 税纳税申报期 1-10 日内，向主管税务分局办理增值税纳税申报，在每月 1-15 日 （逢节假日顺延）进行“免、抵、退”税申报。 除以下类型的企业外，符合退（免）税申报条件的其他企业必须在规定期限内 生产企业出口退（免）税办税指南 23 办理“免、抵、退”税申报： 1、已办理出口退（免）税认定且未发生“免、抵、退”税业务的企业； 2、经批准暂不需进行“免、抵、退”税申报的企业；（企业预计当年没有免 抵退税销售的，可凭免抵退税暂停申报申请表 （详见附件十六） ，向主管税务分 局申请暂不进行免抵退税申报手续） 。 对逾期办理“免、抵、退”税申报的，根据征管法第六十二条规定予以处 罚。各出口企业必须严格按照规定办理各项申报，并在申报期内尽可能尽早申报。 出口企业自发生第一笔免抵退税的业务当月开始应按规定按月办理“免、抵、 退”税申报，如果当月没有发生进出口业务，明细数据不用采集，但要进行纳税申 报表数据采集及免、抵、退汇总数据采集，并要生成相关数据及打印汇总表进 行申报。 具体操作步骤如下： 1、纳税申报表数据采集，企业向征税部门办理纳税申报后，根据征税部门审 核通过的增值税纳税申报表中的相关项目进行录入。该步操作必须在录入免、抵、 退汇总表之前进行； 2、免、抵、退汇总数据采集，免、抵、退汇总表在系统中是自动生成的，企 业只需录入申报数据的所属期，则该表中的其他数据就会自动生成。该步必须在 “生成明细申报数据” 、 “模拟出具进料加工免税证明” 、 “纳税申报表数据采集”之 后进行； 3、生成汇总申报数据并保存在软盘或优盘内； 4、打印申报报表，相关人员按要求在表格签名并加盖企业公章； 5、使用主管税务机关印制的申报资料封面将申报资料装订成册，向主管税务 机关办理免抵退税正式申报。 生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需报送以下资料： 1、 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 （一式三份，生产企业出口退 税申报系统生成） ； 2、 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表 （一式两份，生产企业出 口退税申报系统生成） 生产企业出口退（免）税办税指南 24 3、