《大莫古镇村级财务委托管理办法》

大莫古镇村级财务委托管理办法 第一章 总 则 第一条 为了进一步加强和规范农村集体财务及资产管理， 维护集体经济组织和农民的利益，促进农村经济发展和社会稳 定，根据会计法、 农村合作经济组织财务制度（试行）、 村集体 经济组织会计制度等，结合我镇实际制定本办法。 第二条 本办法适用于大莫古镇辖区内的所有农村集体资 金和物资的管理，包括各村民委员会、各村民小组和具有经济往 来和资产的组织等。 第三条 村集体经济组织的财务管理工作，贯彻执行党和 国家在农村的方针、政策及有关法律法规，适应家庭承包经营的 需要，坚持统分结合的管理原则，实行计划管理和民主管理，坚 持厉行节约、制止奢侈浪费；量入为出、收支平衡、勤俭办事的原 则。以村委会、村小组为独立核算单位，其财务自主权、资产所 有权及内部理财机制不变，其合法权益受法律保护。 第四条 农村集体经济组织财务管理的基本任务是：提高资 金使用效益，努力增加收入，搞好经济核算，改善经营管理，降 低费用，加强财务管理和监督，保证集体资产不受损失。 - 2 - 第五条 镇人民政府、村委会负责农村集体经济组织财务 管理工作的指导和监督，并负责本办法的组织实施。镇村级财务 统管中心是具体执行机构。财会人员接受上级主管部门的指导、 监督、培训和审计，并定期做账和上报表册。 第六条 镇农村经济审计站根据陆良县农村经济审计管理 办法加强审计监督，开展农村经济审计工作。 第七条 村集体经济组织负责人对本村的会计工作负责，对 会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。 第二章 会计机构和会计人员的管理 第八条 村集体经济组织的财务管理实行“ 村账镇管”、 “村财 镇管村用” 、“民主理 财” 的管理办法，村集体经济组织资金所有权 不变，会计主体不变，村集体经济组织的资金和会计核算均由村 集体经济组织书面委托镇村级财务统管中心统一代管。村委会、 村小组账目、资金尚未移交镇村级财务统管中心管理的，要及时 办理移交手续，并向村民公布。村集体经济组织不执行中华人 民共和国会计法、 会计基础工作规范、 农村合作经济组织财务 制度（试行）、 村集体经济组织会计制度和本办法的相关规定， 镇村级财务统管中心可以停拨一切款项，并责令限期整改。 第九条 会计机构的设置 - 3 - 在镇村级财务统管中心配备下列会计人员： （一）会计核算人员三名，负责各村集体经济组织的会计核 算； （二）总结算出纳一名，负责各村集体经济组织的账户和资 金管理。 （三）票据管理员一名，负责农村财务各类票据的领购、核、 销、存、使用管理等工作。 （四）资金会计一名，负责各村资金总账与明细帐的登记和 核对工作。 （四）每个村委会配备报账员一名（主要负责人及其亲属不得 兼任）。负责村组资金管理、报账并协助会计核算员作好经济业 务核算及民主理财和村务财务公开工作。更换报账员，需报镇村 级财务统管中心同意方可更换，同时应及时进行报账员手续移 交。 第十条 镇村级财务统管中心购置账页、单据、凭证、会计 报表、登记表册、财务公开等会计核算所需办公用品的费用，由 镇财政纳入当年预算。 第十一条 村集体经济组织要切实履行以下职责： （一）认真贯彻执行会计法、 内部会计控制规范（试行）等 各项规定。 - 4 - （二）建立健全村集体经济组织的内部控制制度和财务管理 制度，确保各项资产的安全和完整。 （三）认真贯彻执行民主理财和村务财务公开制度。确保工 作有章可循。 第十二条 会计核算员的主要职责 （一）遵守会计法律、会计法规和国家统一会计制度，贯彻执 行国家财经纪律、法规和方针政策，规范村、组的财务管理，维 护财经纪律。 （二）审核村、组发生的每笔经济业务及其所取得的原始凭 证的真实性、合理性和合法性。不真实、不合法、不合理以及经 办人、证明人，民主理财小组未签字，审批手续不齐全的支出单 据拒绝入账，严格实行谁做账，谁负责的原则。 （三）认真参加会计培训和考核，必须具有一定专业技术资 格和从业资格。 （四）在账务上，保证会计主体的集体资产产权关系明晰，保 持村、组资金的集体所有权性质不变，不得平调，挪用集体资金。 （五）在做账前，必须与报账员办理原始凭证传递手续，并对 各村、组的报账员进行现场库存盘点与出纳现金日记账核对，出 现账款不符的，必须查明原因。 - 5 - （六）每次账务处理完三日内按财务公开要求，逐项逐笔公 开村集体经济组织财务收支情况。 （七）协助票据管理员做好专用票据的领取、核销，保证账票 相符。 第十三条 报账员的主要职责 （一）现金、有价证券、银行票据必须由报账员经管；报账员 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账 簿的登记工作。 （二）严格执行国家现金管理办法，严密手续，保护现金安全， 防止丢失、被盗。不符合现金管理办法以及超过备用金限额的规 定保管现金，造成现金遗失、被盗等现金管理上的损失，一律由 报账员赔偿。 （三）严格执行收支两条线和备用金报账相结合的资金管理 办法，收取的各项现金，必须先入统管专户后，方可使用，不得 收入不入账，不得坐支现金，更不得任意挪用和私自出借现金。 （四）现金日记账登记要及时，做到日清月结，每月不少于一 次核对，做到账账相符、账款相符、账实相符。 （五）合理办理各项付款业务，认真审查原始单据、记账凭证。 对于不合理、不合法、不真实的开支，报账员未及时发现或未进 行有效抵制而将款项付出，由报账员负责及时追回或赔偿。 - 6 - （六）不得公款私存，不得擅自开设银行账户私设“小金库” 。 不得用白条顶替库存现金，套取现金。 （七）不准单位之间、单位与个人之间互借现金，不准利用 “集体资金 专户” 代其他 单位或个人存入或支取 现金。 （八）村两委班子成员从报账员手中领取或借出现金办理公 事时，必须出示由村委会主任审批的临时借据，并在 510 日内 与报账员结清相关手续，逾期对经办人追究相关责任。 第三章 资金管理 第十四条 账户管理 （一）村集体经济组织由镇村级财务统管中心在信用社设立 统一“ 村集体 资金专户 ”。未按规定开设 的账户，一律按私设“小 金库” 处理。村 级财务统 管中心将对银 行存款账户实行定期检查。 （二）各站办以现金形式兑付给村组的资金必须事先由分管 领导审核后将资金存入到镇村级财务统管中心“村集体资金专户” ,不得将资金直接发到村组，否则追究站办长责任。 （三）村集体经济组织不得自行设立账户。 （四）不得公款私存。 （五）村集体经济组织取得的收入款项及代收款项必须及时 - 7 - 足额缴存“村集体资 金专户” （大莫古镇 信用社）后，方可拨付使用。 1、对村集体经济组织实行备用金管理，超过规定数额不得 拨款、取款，具体备用金数额为：村委会为 3000 元，村小组 1000 元。按规定报账核销后补足备用金。备用金主要用于差旅费、村 集体电话费、购置零星办公用品等零星支出。 2、各项收入必须在次日 12 时以前足额上缴统一专户，不得 截留、坐支、挪用、私分，不准公款私存。零星收入可每月汇总缴 存。 3、村集体经济组织的代收款项一律由村会计使用农村财务 专用收款收据开据到户，出纳人员必须将取得的现金收入直接 缴入“ 村集体 资金专户 ”，并及时将归集的所有凭 证上报会计核算 员审核。 4、村集体经济组织按照现金管理办法规定的 10000 元以 下的现金结算，10000 元以上的开支由农经中心通过银行办理转 账结算。村集体经济组织实行上述规定外，货币资金的管理还要 严格按照内部会计控制规范货币资金（试行）的规定进行管 理。 5、村集体经济组织需拨付专户资金时，所需资金必须填写 书面申请，注明提取现金的具体用途，经书记、主任审批后，由 - 8 - 镇村级财务统管中心审核，经联系点领导批准后报镇长审批方 可拨付。 第十五条 票据管理 1、凡村集体经济组织收取各种款项必须一律使用财政部 门印制的云南省农村集体经济专用收款收据，并按有关规定 使用。严禁使用自行印制、购买二联收据和三联收据等不符合规 定的票据。各种不符合规定的票据不得作为村集体经济组织的 入账凭证。严禁收款、代收款项，罚没等不出具云南省农村集体 经济专用收款收据或出具收据不盖财务公章的行为。 2、各种票据的领购严格按陆政办发2004191 号文件办理。 票据由各村委会副主任负责领购和管理。实 行“验旧领新” 领用销 号制度，镇村级财务统管中心要严格对“ 领、用、存、 销” 各环节进 行管理，并加强“ 领 取、保管、年检” 等票据管理工作。 3、村级代收款项一律由村会计开据到户，镇统管会计负责 资金缴存工作； 财政划拨资金、站办所拨款一律由镇村级财务统管中心票 据管理员代开并负责资金缴存工作； 其他收入（包括集体统一经营收入、发包及上缴收入、 “一事 一议” 筹资 款、 “四荒” 拍卖、拍租、土地补偿费、村级集体资产变卖 收入等）一律由村会计代开并由镇统管会计负责资 金缴存； - 9 - 4、村（组）日常购菜、购物对方无法出示正式税票的统一使 用大莫古镇村级财务统管中心印制的大莫古镇村（组）日常开支 专用票据并加盖村民理财小组专用章、手续齐全后方可入账。 5、农村财务专用收据记录金额与实际数和账簿记录相符。 6、所开票据的专用票据，必须连号填写，不得跳号、隔号， 作废的票据，必须加盖作废戳记，并保证作废票据各联都在。 7、票据不得借用、混用。 十十十 财务收支管理 第十六条 镇村级财务统管中心代管农村集体资金的范围 包括：集体统一经营收入、农业税附加及农业特产税附加、发包 及上缴收入、救济扶贫款、上级部门拨款、 “一事一议” 筹资款、 “四 荒” 拍 卖、土地 补偿费 和安置补助费、村 级集体财产变卖收入、各 种代收款等。财政补助收入和各站办兑付村组的款项由财政部 门划拨到镇村级财务统管中心的“村集体 资金专户” 。 专项资金必须专款专用，不得改变资金用途。转移支付款项 由镇财政所、农经站共同监督管理，实行镇管村、组用，只能用 于村（组）干部报酬、五保户供养和村组办公经费；“一事一议”筹 资只能用于村内集体生产和兴办公益事业。 第十七条 实行费用开支定额管理制度。各村委会、村小组 - 10 - 根据自身实际情况制定出确需开支的正常费用开支标准（包括接 待费、误工补助、出外办事补助、手机话费补助、会议开支、报刊 杂志订阅等）报镇、村委会批准，农经部门备案执行。对于干部工 资报酬，应严格按照上级有关规定执行，禁止多头领工资、补贴。 误工奖金必须严格考核，与责任制挂钩，严格按考核结果发 放，各村不得巧立名目向个人发放款项，凡对个人发放的款项， 在发放前按村委会支出报销的审批方式进行审批后，报镇党委、 政府审批同意后方可发放，没有经镇党委、政府批准的一律不得 发放。 第十八条 农村财务收支管理是农村财务管理的热点、难 点和焦点，必须实行财务收支预决算制度，村集体经济组织每年 1 月 20 日前作出年度财务收支预算。每月 5 日前填报本月收、支 计划，月底结算。实施过程中要加强督促检查，年末进行结算总 结。财务收支必须做到以收定支，收支平衡，不得超支。 财务计划主要包括： （一）综合财务收支； （二）固定资产购建； （三）农业基本建设及资源开发投资； （四）兴办村集体企业、事业的投资； - 11 - （五）“一事一 议” 筹资 筹劳的筹资和使用； （六）收益分配。 第十九条 财务计划经村民会议或村民代表会议讨论通过 后执行，并报镇农经部门备案。 对村集体经济组织的各项收入必须加强监控，特别是对一 些经常性的收入，如土地承包费、房屋租赁费、果园承包费、上 缴利润等收入要通过承包合同、租赁合同以及协议等途径掌握 收入底线，一旦发现入账的收入有出入时，统管会计要认真查明 原因并及时汇报。 第二十条 债权债务管理 （一）村集体经济组织一切借（贷）款活动，必须经村（居）民 大会或者村（居）民代表大会讨论通过。 （二）村集体经济组织借（贷）款，原则上不允许向民间借入 高利贷资金，因特殊需要向民间借（贷）资金，其利息率不得超过 同期银行贷款利息。 （三）村集体经济组织的各项借入款项必须纳入专户管理， 未按上述规定，形成不良债务的借（贷）款，按照“谁借款，谁偿还” 的原则处理。 （四）村集体经济组织的一切债权，包括长短期投资、各种应 收款项、内部往来等都属集体资产，村集体经济组织要清理落实， - 12 - 制定计划积极追收和偿讨，以防流失；村集体经济组织不得为个 人垫付各种款项。 （五）村集体经济组织禁止非生产性举债。村集体经济组织 不得为任何单位或个人的债务提供担保。对于历史形成的农村 集体债务，要在清理核实的基础上分类研究解决办法，该清偿的 清偿，该剥离的剥离，能核销的核销。 第二十一条 村集体经济组织的开支坚持先研究决定，再 使用的原则，事先按审批权限征得同意后方可支出，否则领导可 以拒绝审批，集体可以拒绝通过，由当事人个人负责。 村级所有支出原始凭证必须具备经办人、证明人、审批人及 村民主理财专用章，并注明事由。由书记、主任联合审批，书记 主任“ 一肩挑 ”的由村副主任、副 书记联 合审批或审核。 （一）村委会：对管理费用（办公费、村组干部工资、差旅费、 会议费、管理固定资产、维修费）在 1000 元以上的，由村两委集 体研究，村民主理财小组审核盖章，并附村两委会 议记录，方可 列支；对经营性支出、公益性事业支出、投资项 目支出在 10000 元以上的，需经村两委会议研究，村民代表会 议或民主理财小组 审核，形成决议后，并附村两委会议记录、村民代表会 议记录， 方可入账，按规定需进行政府采购时，必须 事先办理政府采购手 续，支出后应列入相应固定资产账目。 购买办公用品数额在 100 元以上的，必须发票附清单，出差 - 13 - 必须填报差旅费报销单，将该项次事情发生的所有原始凭证粘 贴在报销单背后，工程项目支出金额在 5000 元以上的必须按规 定附有村两委会议、民主理财小组会议或村民代表会议审核研 究形成的意见及决议，按招投标操作程序签订的协议、合同、预 决算清单等。 （二）村民小组：开支严格控制，无收入、无结余的，不得有 任何开支，有收入、有结余的，所有支出单据由村民小 组长签字 认可后按村委会的审批方式到村委会进行审 批入账。 第二十二条 各种款项的收支必须做到用途清楚、内容摘要 明白、数量、日期金额准确、印鉴齐全、审批有效。收、支单据必 须有经手人和主管领导签字。审批人员要做到“七不批”。即不符 合开支范围及村准的不批；原始凭证不规范不批；没有证明人、 经办人不批；所购物料用途不明或应入库登记而保管人员未签字 的不批；数量、单价、金额不符的不批；大额票据未经同意先用后 报的不批；隔季度的发票不批（三个月以内）。 第二十三条 支出款项报批程序。 1、各项支出都必须由经办人取得真实、有效、合法的原始凭 证； 2、在原始凭证上注明事由（用途）、本人签章、证明人签字并 填写支出报销单； 3、交民主理财小组集体讨论签字并加盖理财小组印章； - 14 - 4、按审批权限的规定，逐级审批后交出纳人员报账结账； 5、由会计人员审核记账； 6、按程序实行财务公开、按受群众监督。 第五章 账务管理 第二十四条 村委会、村小组当月发生的经济业务，必须在 次月 10 号前结请，不得跨月，承办人员须在次月 3 日内到农经 中心结账，拖账不结，超过半个月的不再给予报销，未交款项视 为个人侵占。逾期不进行账务处理的村委会、村小组，按超期 1 天，处村总支书、主任、副主任、出纳和村小组长每人每天 50 元 罚款，且村组资金不得拨付（烤烟移栽及收购期间顺延）。 严把报账关，严格报账时间。村委会、村小组财会人员必须 及时准确地核算现金收入、支出和结存，做到日清月结，账款相 符。业务多的村组每月报账不少于两次、业务少的村组每月报账 一次，报账的最后时间定为每月的 28 号。做到按时报账、按时结 账，按时做账，发现问题及时处理，先审单据后报账，不准坐收 坐支、账外设账，逃避监督，确保会计核算规范、完整。 第六章 工程项目管理 第二十五条 村集体经济组织开展工程 项目建设，必须严 - 15 - 格按中华人民共和国招投标法严格招标管理，并与施工方签 订书面工程承包合同。必须编制项目预算和资金筹集方案，所有 项目须经村（居）民代表大会或村（居）民代表大会讨论通过。 50000 元以上的工程项目，必须经镇纪委同意并签订廉政合同， 报镇党委、政府同意后方可开工。擅自开工的，支出单据一律不 得入账。 第二十六条 涉及向农民集资的项目，必须按照“一事一议” 及国家农民负担的相关政策执行。 1、议事范围为建制村。 2、筹资的对象为本村户籍在册人口或者所议事项受益人口。 3、减免五保户、现役军人不承担筹资筹劳任务；退出现役的 伤残军人、在校就读的学生、孕妇或者分娩未满一年的妇女不承 担筹劳任务。 4、需要村民出资的项目、数额及减免等事项，应当经村民 会议讨论通过，或者经村民会议授权由村民代表会议讨论通过。 5、筹资筹劳事项可由村两委联系会形成意见提出，也可由 1/10 以上的村民或者 1/5 以上的村民代表 联名提出。 - 16 - 6、召开村民会议，应当有本村 18 周岁以上的村民过半数参 加，或者有本村 2/3 以上农户的代表参加。召开村民代表会议， 应当有代表 2/3 以上 农户的代表参加。 7、村民会议所做筹资筹劳方案应当经到会人员的过半数通 过。村民代表会议表决时按一户一票进行，所做方案应当经到会 村民代表所代表的户过半数通过。 8、村民会议或者村民代表会议表决后形成的筹资筹劳方案， 由参加会议的村民或者村民代表签字。 9、筹资筹劳方案报经镇人民政府初审后，报县级人民政府 农户负担监督管理部门。 第二十七条 所有项目入账时，必须具备预算情况，报批情 况，村民讨论情况，集资审批情况，招投标情况，工程承包合同、 验收情况，结算情况。拨付工程款时，应严格按照合同约定方式， 由工程承包人开具工程税务发票，连同工程承包合同或验收结 算清单，填写书面申请镇相关部门同农村经济服务中心检查提 出意见，镇党委、政府审批后按进度、按预算转账拨付。 第七章 会计监督和民主理财 第二十八条 实行农村财务公开制度。 村集体经济组织要在方便村民阅览的公共场所设置财务公 - 17 - 开栏，采取张榜、口头相结合逐单逐据公开的形式进行财务公开。 财务公开的内容主要包括：财务计划、各项收入和支出、各项财 产、债权债务、收益分配、代收代缴费用以及群众要求公开的其 他财务事项。做到年初公布财务收支计划，每月公开一次各项收 入、支出情况，年末公布各项财产、债权债务、收益分配、代收代 缴费用等情况，每次财务公开的内容和反馈意见都要存档备查。 对村民提出的疑问，要及时作出解释；对村民提出的合理建议， 要及时予以采纳；对大多数村民不赞成的事项，应当坚决予以纠 正。要在抓好全面公开和真公开、常公开的基础上，针对农民群 众反映的突出问题，进行专项公开、专题公开，不断提高财务公 开的质量。 财务公开的基本程序：各村报账结束后，各代管会计要及时 记账结账，并在规定时间内将本月的现金（存款）余额与各村的 现金（存款）日记账核对无误后，相互盖章；在财务公开日，镇农 村经济服务中心派人到各村监督公布上季度的财务收支情况。 财务公开时，村会计及民主理财小组长必须在场，由村会计现场 做好财务公开记录，民主理财组长根据理财记录核对盖章，乡镇 督查人员审查签字后，由村会计将“财务 公开表” 张贴到财务公开 栏内。 第二十九条 严格执行民主理财制度 建立健全民主理财小组，实行民主理财管理规范化、制度化。 - 18 - 每个村委会要建立由 5 人组成的民主理财小组，民主理财小组 成员必须从本村村民代表和党员中推选熟悉业务、坚持原则、公 正、公平、敢说真话、公道办事的人大代表、政协委员、党员代表、 具有较高威信的离退休人员组成，村干部及其配偶、直系亲属不 得担任民主理财小组成员。民主理财小组组长由村委会副主任 担任，负责召集日常理财和联络、协调工作。 民主理财小组职责是： 1、参与本村委会、村民小组的财务计划和各项财务管理制 度的制定，参与重大财务事项的决策，按季检查； 2、审核财务收支账目，否决不合理开支，监督财务计划和各 项财务制度的执行情况。 3、督促会计人员对账务及时进行公开，并监督其真实性； 4、讨论通过专业化会计、出纳人员的更换，并将更换名单报 送镇村级财务统管中心； 5、民主理财小组印章由民主理财小组组长保管，印章的使 用必须在民主理财小组成员 23 以上同意签字后方可盖章。 民主理财小组有如下义务： 1按期召开民主理财会议，制定民主理财章程，开展民主理财 活动； 2接受本集体经济组织成员委托查阅、审核财务账目； - 19 - 3向本集体经济组织成员大会或成员代表大会报告民主理 财情况； 4向本集体经济组织提出财务管理方面的意见和建议； 5配合经管部门及农村审计部门做好农村审计； 6保守本集体经济组织的财务、商业秘密。 第八章 收益分配 第三十条 村集体经济组织进行收益分配前，要准确核算收 入和支出、清理资产、债权债务、作好承包合同的结算和兑现， 拟定分配方案。 第三十一条 土地征用费的管理。土地征用费属集体资金， 土地征用费包括征地补偿费和安置补助费。归被征地集体单位 所有的款项用于被征地单位发展生产和安排富余劳动力就业以 及不能就业人员的生活补助，任何单位和个人不得侵占或者挪 用。 第三十二条 村集体经济组织收益分配方案，报镇村经济服 务中心站审查，经镇人民政府批准后执行。 第九章 档案管理 第三十三条 镇村级财务统管中心在年终时应将全部账簿、 - 20 - 凭证、报表、合同等归档，设专柜由专人保存，严防丢失损坏。月 份或季度会计报表、到期的无纠纷的承包合同和经济合同，保存 期为五年；各种凭证、账单、财务收支计划、会计人员交接清单， 保存期十五年；年度会计报表、主要凭证、账簿和契约、财产清单、 基本情况、统计资料，应当长期保存，村集体经济组织除土地承 包合同以外的各类集体经济承包合同作为财务档案，报镇农经 站备案，以便监督管理。 十十十 固定资产管理 第三十四条 固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用 期限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的 资产，包括房屋及建筑物、一般设备（单位价值在 300 元以上）、 专用设备（单位价值在 500 元以上）、文物和陈列品、图书及其他 固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以 上的大批同类物资，按固定资产管理。 第三十五条 集体资产的变卖和报废，必须经村民会议讨论 通过，报镇人民政府审定，农经站备案。变卖的集体资产必须进 行价值评估，公开竞标拍卖。 第三十六条 农村集体资产必须全部纳入集体财