《税收征管法》问答题

税收征管法问答题.txt 婚姻是键盘，太多秩序和规则；爱情是鼠标，一点就通。男人 自比主机，内存最重要；女人好似显示器，一切都看得出来。 税收征管法问答题 税收征管法修订的主要内容包括哪几方面？ 修订后的新税收征管法从 6 章 62 条增加到 6 章 94 条，条款增加了 50以上，调整幅 度较大。修改的内容主要包括五个方面： 、增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施； 、进一步明确了税务机关执法主体的地位，强化了执法手段和措施； 、增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度； 、大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款； 、进一步规范税收机关的执法行为，明确了对税务机关和税务人员违法行为的法律责任。 - 新税收征管法在加强税收征管基础制度建设，堵塞税收漏洞，强化税源管理等方面，与 原税收征管法相比主要有哪几方面的突破？ 、增加了信息资源共享的规定。按照“科技加管理”的征管改革思想，为适应全球信息化 潮流，新税收征管法第一次把税收现代化、信息化发展的思路和要求写进法律，使税收 信息采集、传递和共享有了法律保障，具有前瞻性。 、税务登记加强了与部门间的联系。税务登记管理方面主要是加强了与工商、银行间的部 门配合和信息传递，提高了税务登记的法律地位，加大了对不办理税务登记的处罚力度，强 化了纳税户的源头控管，有力地减少漏征漏管户，堵塞了税收漏洞。 、提出了扣缴税款登记制度。扣缴义务人办理扣缴税款登记制度是经济迅速发展对税收征 管工作提出的客观要求。 税收征管法第 15 条第 3 款提出了扣缴义务人应办理扣缴税款登 记的规定，具体由国务院另行规定。 、提出了积极推广使用税控装置的规定。也是本次修订中力度最大的一项措施之一，它可 以加强税源监控，提高税收征管效力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞，强化落实信息化 管理。 - 新税收征管法为何要强调使用税控装置？ 使用税控装置是国外许多发达国家普遍使用的一些成功做法，它可以加强税源监控，提高税 收征管效力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞，强化落实信息化管理。但现行法律没有对 推广使用税控装置作出任何规定，不利于税收的管理。正由于原先对使用税控装置没有法律 规定，使得税控推广工作无法可依，全国性推广相当困难，步履艰难。因此，在这次修订 税收征管法时，充分吸取了国内外一些成功做法，提出了使用税控装置，并在第条 中规定，国家根据税收征收管理的需要，要积极推广使用税控装置；同时，要求纳税人应当 按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置，否则要追究法律责任。 - 新税收征管法在办理税务登记方面有何新的规定？ 、增加了对税务机关审核和发放税务登记证件的时间规定，即税务机关应当自收到申报之 日起三十日内审核并发给税务登记证件，以法律条款对税务机关审核发证在时间上提出了明 确的要求。 、增加了工商部门应当定期向税务部门通报注册登记、发照情况的法律规定。 、增加了对从事生产经营以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的规 定，具体的范围、办法由国务院另行制定。 、增加了对从事生产、经营的纳税人办理税务登记必须通过税务机关与银行的双向监控的 规定。一是生产、经营的纳税人持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款账户 和其他存款账户，并将其所有账号向当地税务机关申报；二是银行和其他金融机构在办理的 生产、经营纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经 营的纳税人的账户帐号；三是税务机关在依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况 时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。这样，税务机关就能凭借税务登记证件号码掌 握大部分纳税人银行开户情况，达到控制税源、追缴税款的目的；提高了税务登记的法律地 位，同时，通过税务机关与银行的双向监控，为今后税源管理网络化、信息资源共享打下基 础。 - 新税收征管法对帐薄、凭证管理方面的修订有哪些主要特点？ 、扩大了管辖范围，将建帐范围扩大到所有纳税人； 、增加了设置帐薄的法律、法规依据； 、增加了对电子计算机核算的管理； 、取消了个体户可以不设置帐薄的规定。 - 新税收征管法对发票管理增加了哪些条款？ 、增加了发票的管理权限。原税收征管法只明确了增值税发票的印制管理，而对普通 发票管理的具体要求、主管机关的管理权限等均没有明确要求，造成在打击发票犯罪过程中， 对许多普通发票违法行为执法力度不够。因此，新税收征管法第条原则规定：税务 机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。同 时，规定单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按 规定开具、使用、取得发票。 、加强了普通发票管理力度。 税收征管法第条规定，对从事生产、经营的纳税人、 扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发 票或者停止向其发售发票。 - 为便利纳税人，新税收征管法规定了纳税申报方式实行多元化，其具体种类有哪些？ 为便利纳税人办理纳税申报，新税收征管法第条规定，纳税人、扣缴义务人可以直 接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取 邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 - 税收征管法是如何进一步明确税务机关执法主体地位的？ 、扩大了执法主体的范围。 税收征管法第条对税务机关的表述修改为：税务机关 是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。 、明确了国、地税机关的执法主体地位。为适应分税制财政管理体制的需要，明确征管范 围，防止混库及买税、卖税， 税收征管法第条第一款作了修订规定：国务院税务主管 部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收 征收管理范围分别进行征收管理。 、明确基层专业机构职能分离的原则。 税收征管法第条规定：税务机关负责征收、 管理、稽查、行政复议的人员职责应当明确，并相互分离、相互制约。 、强调税务机关是税务行政执法的唯一合法主体。新修订的税收征管法体现了这一要 求，第条规定：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位 和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第条第款对审计、财政部门查出 税收违法行为专门作了新增条款规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税 务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级 次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。 - 为什么说新税收征管法更注重保护纳税人的合法权益？ 对纳税人合法权益的保护是这次征管法修订的重要内容，纳税人、扣缴义务人的合法权益和 依法享有的权利主要在以下几方面得到具体体现： 、无偿享有税务机关税收宣传的权利。 税收征管法第条规定：税务机关应当广泛宣 传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 、享有税法知悉权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的 规定以及与纳税程序有关的情况。 、享有保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 税务机关也有义务为纳税人、扣缴义务人的情况保密，对检举违法行为的单位和个人，收到 检举的税务机关和负责查处的税务机关应当为检举人保密。 、享有申请减、免、退税权。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 、享有陈述权、申辩权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申 辩权。 、享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权。纳税人、扣缴义务人对税务机关 所作出的决定不服，可依法申请行政复议、提起行政诉讼，认为税务机关所作出具体行政行 为违法，侵害了其合法利益，可依法请求国家赔偿。 、享有控告、检举权。纳税人、扣缴义务人有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违 纪行为。 、享有尊重和保护权。 税收征管法第条第款规定：税务机关和税务人员必须秉公 执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利， 依法接受监督。 、享有申请回避权。 税收征管法第条新增规定：税务人员征收税款和查处税收违 法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 、享有申请延期申报权。 税收征管法第条第款规定：纳税人、扣缴义务人不 能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延 期申报。 、享有申请延期缴纳税款权。 税收征管法第条第款：纳税人因有特殊困难， 不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳 税款。 、委托代理权。 税收征管法第条规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理 人代为办理税务事宜。 另外，征管法中规定的在采取保全或强制执行措施时，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶 养家属维持生活的住房和用品；申请退回多缴税款可一并退回相应的利息；对征税有争议， 在提供纳税担保后可申请行政复议等等以及严格规范税务机关的行政执法行为的众多规定都 从各个不同角度充分体现了保护纳税人合法权益这一立法宗旨。 - 税收征管法在规范税务行政行为方面提出了哪些新要求？ 新税收征管法在规范税务机关和税务人员行政执法行为，加强税务机关内部制度建设， 要求税务机关加强内部监督制约、依法行政、文明执法等方面提出了如下要求： 、对税务机关、税务人员履行职务提出的要求。为了保证国家税收政策和税法能得到正确 有效的实施， 税收征管法第条第款规定：税务机关应当加强队伍建设，努力提高税 务人员的政治业务素质；第款规定：税务机关、税务人员必须清政廉洁、礼貌待人、文明 服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。第款规定：税务人员不得 索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳 税人和扣缴义务人。从而对税务机关执行职务提出了最基本的要求，以更好地贯彻依法行政 的精神。 、对税务机关内部监督制约机制的建立提出了要求。为使党风廉政建设及依法治税落到实 处， 税收征管法第条新增要求：各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理 制度；上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；各级税务机关应当对其 工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 税收征管法第 条规定：税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、 相互制约。明确了征管改革方向和在税务机关内部建立分离制约机制的要求。 、建立了回避制度。为进一步体现公正执法， 税收征管法第条规定：税务人员征 收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当 回避。 - 开业税务登记的对象包括哪些？ 根据新税收征管法第十五条的规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类： 、领取营业执照从事生产经营活动的纳税人，包括： （） 企业； （） 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所； （） 个体工商户； （） 从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位。 、其他纳税人。对不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得 应税收入或发生应税行为的，也应该按规定向税务机关办理税务登记。 此外，依法负有代扣代缴或者代收代缴税款的扣缴义务人，也应该依法办理扣缴税款登记。 其他纳税人和扣缴税款义务人办理税务登记的具体对象范围由国务院另行规定。 - 新征管法与原征管法相比，有关纳税申报的规定主要有哪些方面的变化？ 、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报； 、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表； 、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式； 、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或 者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。 - 纳税人、扣缴义务人办理延期申报的条件是什么？ 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核 准，可以延期申报。延期申报的条件是： 、不能按期办理申报。是指纳税人、扣缴义务人在规定的期限内因为客观原因而无法办理。 、须经税务机关核准。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表，需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税 务机关提出申请，由税务机关经过审核后，方可延期申报。 、在核准的期限内办理申报。延期申报并不等于无期限地延长申报期限，而是必须在税务 机关核准的期限内办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 、经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者 税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。 - 新税收征管法对税务机关及其工作人员违法行为的处罚是如何规定的？ 新税收征管法对税务机关因违法行政应承担责任的内容作了增加或补充。税务机关及其 工作人员违法行政的法律责任主要有： 、混库的责任（第条） 。各级国税局和地税局应按国家规定的税收征收管理范围和税 款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和 税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予 降级或者撤职的行政处分。 、犯罪行为不移交责任（第条） 。对纳税人、扣缴义务人有违反税法涉嫌犯罪行为的， 税务机关应依法移送司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关 追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。因此，税务稽查部门对税务违法 案件涉嫌犯罪的，要及时移送司法机关处理，不能以罚代刑，否则要追究法律责任。 、扩大查封、扣押范围的责任（第条） 。税务机关、税务人员不得查封、扣押纳税人 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，违反的，应责令退还，依法给予行政处分； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，在实施税收保全措施和强制执行措施时应当非常慎 重。 、勾结、唆使或协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出口退税责任（第 条） 。税务人员勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出 口退税的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 、受贿和索贿责任（第条） 。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依 法给予行政处分。 、徇私舞弊或玩忽职守责任（第条） 。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯 罪的，依法给予行政处分。 、滥用职权、故意刁难责任（第条） 。对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工 作岗位，依法给予行政处分。 、打击报复责任（第条） 。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴 义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 、违法征收农业税的责任（第条） 。税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估 或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或损害国家利益，构 成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 、提前征收、延缓征收或摊派税款责任（第条） 。对违反法律、行政法规的规定提 前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责 的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。因此，今后，我们在税款征收时处理要 谨慎，不能随便越权同意缓缴税款、也不得提前征收税款。这样规定，是为确保贯彻依法治 税，做到应收尽收，不收过头税。 、擅自作出开征、停征或减、免、退、补税的责任（第条） 。撤销其擅自作出的决 定，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人 员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 、未实施回避责任（第条） 。税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、 扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。未按规定进行回避的，对直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。 、未保密责任（第条） 。未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 这充分体现了对纳税人合法权益的有效保护。 - 如何实现我国税收征收管理工作的信息化？ 新税收征管法第六条规定了实现我国税收征管工作信息化的目标和计划。按照这一条规 定，可从三个方面来尽快实现我国税收征收管理工作的信息化： 、用现代化信息技术装备各级税务机关，加快税收征收管理信息系统的现代化建设。 、建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 、强化纳税人、扣缴义务人和其他有关单位如实提供有关信息的义务。 - 纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件？ 一般来说，纳税人在办理以下税务事项时，应当使用税务登记证件（按照规定不发给税务登 记证件的除外）： 、申请减税、免税、退税； 、申请定印、领购发票； 、申请办理外出经营活动税收管理证明； 、开立基本存款帐户和其他存款帐户； 、增值税一般纳税人的资格认定； 、申请办理的其他有关税务事项。 - 对纳税人违反税务登记管理规定，税务机关可采取哪些措施？ 、对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改 正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的处 2000 元以上 10,000 元以下的罚款。 、对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记的，处 2000 元以上 10,000 元以下的罚款；情节严重的，处 10,000 元以上 50,000 元以下罚款。 、对不办理税务登记、经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，税务机关可提请工商行 政管理机关吊销其营业执照。 - 按照新税收征管法的规定，纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税以及纳税人编造虚假计 税依据的行为，分别应予以什么处罚措施？ 、纳税人进行虚假的纳税申报构成偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法移送司法机关追究 刑事责任。 、纳税人用偷税手段编造虚假的计税依据，未造成偷税后果的，由税务机关责令限期改正， 并处万元以下的罚款。 - 与原税收征管法相比，新税收征管法对逃避追缴欠税处罚有何新规定？ 原税收征管法规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机 关无法追缴欠缴的税款，数额不满一万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，并处以欠缴税款 五倍以下的罚款。而新征管法对逃避追缴欠税的规定有以下几点不同： 、纳税人欠缴应纳税款，只要采取转移或者隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴所欠税款， 就构成逃避追缴税； 、税务机关追缴欠缴税款的同时还要追缴滞纳金； 、在处罚上规定了下限，由税务机关追缴欠缴的税款、缴滞纳金并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。对构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。 - 新税收征管法的适用范围是如何规定的？ 新税收征管法是税收征收管理的基本法律，其适用范围规定如下： 、依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。 、我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定 办理。 、新税收征管法施行前颁布的税收法律与其有不同的，适用本法的规定。 、耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法由国务院另行制定。 、关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。 - 新税收征管法对偷税行为是如何规定的？ 新税收征管法列举的偷税行为包括以下几种： 、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，不缴或者少缴应纳税款的。 、纳税人在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的。 、纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税 款的。 纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。 - 新税收征管法对纳税人偷税行为的处理与原规定相比有何主要区别？ 、对偷税行为的认定上将原税收征管法中“纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁 帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”这一条件，定义为“纳税人伪造、 变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”两个 并列条件，方便了税务机关对偷税行为的认定。同时，在认定条件上增加了“或者经税务机 关通知申报而拒不申报”的内容，与刑法相衔接。 、规定对偷税行为税务机关除应追缴不缴少缴的税款外还应同时追缴不缴少缴税款的滞纳 金。 、明确了偷税先由税务机关实施行政处罚，对构成犯罪的再移送司法机关追究刑事责任， 取消了原税收征管法税务机关只能对未构成犯罪的偷税行为实施行政处罚的限制。 、对偷税行为增加了处罚下限，增大了对偷税的打击力度。 - 按照新税收征管法的规定，直接妨害税务机关税款征收的违法行为包括哪些，应如何处 罚？ 、偷税。对纳税人偷税，税务机关除追缴其不缴、少缴税款、滞纳金外，应并处不缴、少 缴税款 50%以上 5 倍以下罚款；对扣缴义务人采取偷税手段不缴、少缴已扣已收税款的，由 税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴、少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 、编造虚假计税依据。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改 正，并处 50,000 元以下的罚款。 、不进行纳税申报。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴 其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 、逃避追缴欠税。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追 缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 、骗取出口退税。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追 缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 、抗税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款。 、未按规定期限缴税。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的 税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴 其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 、未扣缴税款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款， 对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 - 与原税收征管法规定相比，税务所的处罚权限有何变动？ 新税收征管法第 74 条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由税 务所决定。与原税收征管法规定相比，税务所行使处罚权的范围大大扩大，由原来的 “个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人”扩展到了按新税收征管法规定 可实施处罚的所有当事人；其次是处罚的金额限度由 1000 元提高到了 2000 元。 - 税务机关查询个人储蓄存款帐户有哪些规定？ 新税收征管法赋予了税务机关查询个人储蓄存款帐户的权力，但在履行这一权力时，必 须遵守以下规定： 、只能在调查税收违法案件时，对案件涉嫌人员的储蓄存款才可查询； 、查询必须事先经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准； 、查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 - 什么是行政处罚时效？税务行政处罚时效是多长时间？ 行政处罚时效是指对违法行为人的违反行政法规的行为追究行政责任，实施行政处罚的有效 期限。 税务行政处罚时效为年，即从税务违法行为发生之日起年内未被发现的，按照法律规定 不再给予行政处罚。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 - 当事人与税务机关之间的哪些争议适用行政复议前置？ 所谓行政复议前置，是指当事人对行政机关的具体行政行为不服的，必须先依法申请行政复 议；对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。 根据新税收征管法第 88 条第 1 款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关 在纳税上发生的争议，当事人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金， 或者提供相应的担保，然后可以依法申请税务行政复议。对行政复议决定不服的，才能提起 税务行政诉讼。在法定复议期内，当事人就此向人民法院提起行政诉讼的，人民法院不予受 理。 - 什么是编造虚假计税依据？编造虚假计税依据应承担什么法律责任？ 计税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时所据以计算税的数量、价格、件数 的数额。计税依据主要有销售额、所得额、财产额等。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依 据是指，编造虚假的会计凭证、会计帐簿或者通过修改、涂抹、挖补、拼接、粘贴等手段变 造会计凭证、会计帐簿或者擅自虚构有关数据、资料编造虚假的财务报告或者虚假亏损等等。 根据新税收征管法第条规定，对于编造虚假的计税依据的行为，税务机关在责令限 期改正的同时，并处以万元以下的罚款。 - 纳税人不进行纳税时，不缴或者少缴应纳税款的，应承担哪些法律责任？ 依法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳 税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 - 纳税人、扣缴义务人阻挠税务机关检查的，税务机关可依法采取哪些行政处罚措施？ 新税收征管法第 70 条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务 机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 10,000 元以下的罚款；情节严重的，处 10,000 元以上 50,000 元以下的罚款。 - 新税收征管法规定在哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？ 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 、依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； 、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的； 、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； 、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； 、发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的； 、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； - 新征管法对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人 规定了什么样的税款征收制度？ 对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了以 下的税款征收制度： 、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳； 、不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物； 、扣缴后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物； 、扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所 扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 - 简述适用税收保全措施的条件？ 税收保全措施的条件为： 、只适用于从事生产经营的纳税人； 、必须有根据认为从事生产、经营的纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以 及其它财产或者应纳税的收入等行为或迹象； 、必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限之内； 、必须在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下； 、必须经县以上税务局（分局）局长批准。 - 简要回答税收保全措施和税收强制执行措施的主要形式？ 、税收保全措施有两种主要形式： （）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。 、税收强制执行措施的形式也有两种： （）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款； （）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产， 以拍卖或者变卖所得缴纳税款。 - 简述离境清税的税收规定？ 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、 滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理 机关阻止其出境。 - 简述新征管法对加强欠税的清缴力度方面作了哪些规定？ 新征管法在欠税管理上主要从以下三个方面增加或修改了内容，加强了欠税清缴力度： 、严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市国家税 务局、地方税务局。 、确定税款优先原则。 （）税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外； （）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行； （）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚 款、没收违法所得。 、建立了欠税清缴制度，防止税款流失。 （）扩大了阻止出境对象的范围； （）建立改制纳税人欠税的清缴制度； （）大额欠税处分财产报告制度； （）税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。 - 简述适用税收强制执行措施的条件？ 根据新税收征管法第条的规定，税务机关适用税收强制执行措施的条件如下： 、税收强制执行措施可以适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人； 、对纳税期满后仍不履行法定义务者，税务机关应当先责令限期缴纳； 、在责令期满之后仍未缴纳的； 、应当报经县以上税务局（分局）局长批准，才可采取税收强制执行措施。 另外，税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还有滞纳金；税收强制执行措施以实现 税款、滞纳金从纳税人到国家的全面转移为终结目的。 - 简述税务机关扣押商品、货物或者其它财产时，必须开付收据；查封商品、货物或其它财产 时，必须开付清单的法律意义？ 这是税务机关的一项法定义务，如果税务机关在执行扣押、查封措施中，不给当事人开具扣 押收据和查封清单，不仅会给当事人无法判别真伪，很容易给违法犯罪分子钻空子，而且也 容易事过境迁，无凭无据，引起不必要的纠纷，所以法律上作出了此项强制性规定，对于违 反法律这一规定的行为，当事人有权拒绝扣押或查封商品、货物或其它财产。总之，这一规 定对于约束税务机关严格依法行政，保护当事人的合法权益不受侵害，都具有重要意义，税 务机关必须认真贯彻执行。 - 纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？ 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清 税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立 后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 - 试述税务机关行使代位权的前提条件？ 因债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院以自已的名义 代位行使债务人的债权。税收机关依照这一条规定行使代位权的条件有： 、欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，也就是说纳税人的债权必须是 到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能行使代位权； 、纳税人的上述行为必须对国家税收造成了损害的后果，如果没有损害，同样谈不上行使 代位权。同时代位权的行使，以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限。 - 税务机关行使撤销权应注意哪些问题？ 税务机关行使撤销权应注意如下几点： 、行使撤销权的条件。债务人放弃其到期债权或无偿转让财产，或以明显不合理的低价钱 转让财产，借以逃避纳税义务并对国家税收造成损害的； 、撤销权由税务机关申请，人民法院行使； 、撤销权的行使范围以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限； 、行使撤销权的必要费用，由欠税的纳税人负担； 、建立欠税公告制度。 - 简述新税收征管法税款的退还制度？ 新税收征管法税款的退还制度有以下几点： 、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加 算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还； 、涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 - 简述纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定？ 纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定如下： 、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内 可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以 追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。 、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税 款，不受前款规定期限的限制。 - 新税收征管法中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？ 税务机关实施税务检查有以下职权： 、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料； 、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其它财产； 、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料； 、询问纳税人与纳税有关的问题和情况； 、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查 纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料； 、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从 事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案时， 经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税收机 关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 - 新税收征管法规定违反日常税务管理的行为有哪些？ 新税收征管法规定违反日常税务管理的行为有以下几点： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记； 、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； 、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备 查的； 、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； 、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 、纳税人不办理税务登记、未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、 伪造税务登记证件； 、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代 收代缴税款记帐凭证及有关资料； 、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定 的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。 - 纳税人未按规定将全部银行帐号向税务机关报告的，税务机关可以根据新税收征管法的 规定采取何种处罚？ 纳税人未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10,000 元以下的罚款。 - 纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意哪些问题？ 、申请应以书面形式提出； 、税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效； 、延期内纳税人应当积极筹措资金缴纳税款； 、延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批； 、批准延期内免予加收滞纳金。 - 非法印制发票，按新税收征管法规定应承担怎么样的法律责任？ 新税收征管法第 71 条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收 违法所得和作案工具，并处 10,000 元以上 50,000 元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。 - 新税收征管法对银行或者其他金融机构在协助税收征管中的哪些违法行为规定了哪些法 律责任？ 根据新税收征管法第 73 条的规定，银行或者其他金融机构的违法行为包括： 、拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，造成税款流失的； 、拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的； 、在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的。 对于上述行为，由税务机关对该银行或者金融机构处 100,000 元以上 500,000 元以下的罚款， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1000 元以上 10,000 元以下的罚款。 - 税务机关在调查税务违法案件时，可采取哪些取证手段？ 税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照 相和复制。当然这些手段只适用于税务违法案件的调查，而不适用于一般的税务检查对象， 而且调查取证的对象必须是与税务违法案件有关的情况和资料，不能随意扩大化，更不能将 所了解的情况和取得的资料用于税务违法案件处理以外的非法用途。 - 新税收征管法第一次在税收法律上确定了税款优先原则，具体包含哪些方面内容？ 新税收征管法第一次在税收法律上确定了税款优先的地位，确定了税款征收在纳税人支 付各种款项和偿还债务时的顺序。税款优先的原则，包含了以下三方面的内容： 、税收优先于无担保的债权，法律别有规定的除外； 、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行； 、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法得的，税收优先于罚款、 没收违法所得。 - 简析税务机关对欠税实行定期公告的作用？ 税务机关对纳税人欠缴税款的情况定期预以公告，这是给税务机关新增加的一项义务。税务 机关通过一定的方式公告各纳税人以前的纳税信用情况，一方面可以起到督促欠缴税款的纳 税人尽快缴清欠税的作用，另一方面对与纳税人进行交易的第三方，了解纳税人欠税情况提 供方便，减少交易第三方的风险。税务机关应当认真履行这项法律义务，不断探索，积极实 践，为建立和完善这一制度而努力。 - 新税收征管法对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？ 新税收征管法第 31 条第 2 款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、 自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 - 关于税务稽查局的执法主体资格， 实施细则是如何规定的？ 征管法实施细则规定： 1、 税收征管法第 14 条所称按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，是指省以下 税务局的稽查局； 2、稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处； 3、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 - 关于鼓励纳税人诚信纳税， 实施细则有哪些规定？ 1、税务机关负责对纳税人纳税信誉等级评定工作，使诚信纳税的管理制度化。 2、第 3 条规定纳税人订立的合同、协议不能与税收法律、行政法规向抵触，要求纳税人要 诚信纳税，不能以牺牲国家利益为代价获取自身利益。 3、第 48 条规定，享受税收优惠的纳税人，当条件发生变化时应在 15 日内及时、主动、据 实报告税务机关。 4、对欠税纳税人以欠税公告的方式，促进纳税人诚信纳税。 5、实行举报税收违法行为的奖励制度，提高促进纳税人诚信纳税的社会监督力度。 6、对关联企业之间的业务往来，规定了其定价原则和计算方法，先向税务机关报告。体现 了要诚信纳税的原则。 - 在税收执法中，税务人员在哪些情况下应该回避？ 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行 政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当回避。 - 税务人员应该回避的是指与税务人员有哪些关系的人？ 应该回避的关系是指：1、夫妻关系；2、直系血亲关系；3、三代以内旁系血亲关系；4、近 姻亲关系；5、可能影响公正执法的其他利害关系。 - 纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件？ 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件： （一）开立银行帐户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明; （六）办理停业、歇业； （七） 其他有关税务事项。 - 关于税务登记的报验登记， 实施细则是如何规定的？ 1、从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副 本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受 税务管理。 2、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税 务登记手续。 - 对使用会计电算化系统计帐和核算的， 实施细则是如何规定的？ 1、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明 书及有关资料报送主管税务机关备案。 2、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或 所得。 3、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者 代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同 会计帐簿。 4、会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代 收代缴税款情况的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。 - 关于延期申报， 实施细则是如何规定的？ 分两种情况。 1、确有困难需要延期的：纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出书面延 期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 2、因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延 期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实， 予以核准。 - 关于延期纳税， 实施细则是如何规定的？ 1、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届