《税收理论与实务》期末复习资料20120701

税收理论与实务期末复习资料 一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出） 1税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ ） 。 A课税对象 B税率 C纳税人 D税目 2.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ） 。 A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D零售商店销售家具并实行有偿送货上门 3国家征税的目的在于（ ） 。 A为制止违法行为的发生 B增加企业收入 C减少货币发行 D筹集必要的资金 4小规模纳税人按下列征收率纳增值税（ ） 。 A4%或 13 B6%或 17% C13%或 17% D4%或 6 5进口货物增值税的组成计税价格是（ ） 。 A关税完税价格+关税 B货物到岸价格+关税+消费税 C成本（1+成本利润率） D关税完税价格+关税+消费税 6. 企业持有的无形资产账面余额为 600 万元，企业对该无形资产摊销了 200 万元，期末该无形资产可收回金额为 380 万元， 则账面价值为（ ） 。 A400 万元 B380 万元 C600 万元 D220 万元 7某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值税专用发票，注明价款 50000 元、税额 8500 元，另开普 通发票收取运输装卸费 234 元（其中装卸费 34 元），包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（ ）元。 A50351 B50300 C50200 D50337 8下列选项中，不应计入“进项税额转出”的是（ ） 。 A生产领用原材料 B非应税项目领用原材料 C集体福利项目领用原材料 D免税项目领用原材料 9. 下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的有（ ） 。 A销售货物支付的运输费用 B外购免税农业产品支付的运输费用 C取得非法发票所列的运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品 10. 几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（ ）纳税。 A实际使用土地面积占总面积的比例 B平均面积 C实际使用面积与方位等综合因素 D税务机关核定数 11.税收制度的构成要素中，最基本的要素是 ( ) 。 A征税对象 B纳税人 C税率 D纳税环节 12以下不属于增值税纳税人的是( )。 A个人 B外商投资企业 C在境外提供修理修配劳务的企业 D 会计制度不健全的企业 13下列货物适用 17税率的是( )。 A生产销售啤酒 B生产销售煤炭 C生产销售农产品 D生产销售暖气 14进口货物增值税的组成计税价格是( )。 A关税完税价格+关税 B货物到岸价格+关税+消费税 C成本（1+成本利润率） D关税完税价格+关税+消费税 15增值税一般纳税人外购货物发生的运费和建设基金允许在进项税额中抵扣比例是( )。 A10% B13% C6% D7% 16卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率形式为( )。 A比例税率 B差别税率 C定额税率 D复合税率 17下列经营者中，属于消费税纳税人的是( )。 A卷烟厂 B烟酒批发公司 C化妆品专卖店 D收购鞭炮、焰火的供销社 18某啤酒屋 8 月份销售自制啤酒 0.45 吨，取得价款 7200 元；销售外购瓶装啤酒取得收入 52000 元，那么该啤酒屋 8 月 份应该缴纳的消费税为( )元。 A112.5 B520 C120.5 D、455 19下列项目中计提营业税计入到“营业税金及附加”账户的是( )。 2 A运输公司其他业务收入 B甲公司转让专利技术 C乙公司将旧办公楼出售 D丙公司转让土地出让金 20. 某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为 10%，起征点为 2000 元，如果某纳税人取得实际收入 10000 元，则其应交 税款为（ ） 。 A. 1000 元 B. 200 元 C. 800 元 D. 2000 元 21纳税环节的选择主要是对（ ）的征税而言的。 A特定行为 B商品流转额 C农业所得 D财产 22采用超额累进税率征收的税种是（ ） 。 A资源税 B土地增值税 C个人所得税 D企业所得税 23.某商店（增值税小规模纳税人）6 月中旬购进童装 150 套，以每套 98 元的价格全部零售出去，该店当月销售这批童装 应纳增值税为（ ）。 A565.38 元 B588 元 C832.08 元 D882 元 24.某厂商某月将产品分别以 10 元、11 元和 5 元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各 100 件，则当月该厂商的 销售额在计算其销项税时应被核定为（ ）。 A600 元 B3 150 元 C3 000 元 D3 300 元 25增值税的一般纳税人，因进货退回或者折让收回的增值税额，应当从（ ）中扣减。 A. 发生销货退回或者折让当期的进项税额 B. 发生销货退回或者折让当期的销项税额 C. 发生进货退回或者折让当期的进项税额 D. 发生进货退回或者折让当期的销项税额 26不属于消费税抵扣范围的有（ ）。 A. 以外购的已税烟丝为原料生产卷烟 B. 以外购的已税珠宝为原料长产珠宝 C. 以委托加工收回的烟丝生产销售卷烟 D. 委托加工收回的化妆品直接销售 27下列选项中，属于营业税暂行条例规定的扣缴义务人的是（ ） 。 A建筑安装业实行转包的发包人 B分保险业务的初保人 C单位进行演出，由他人售票的售票者 D境外公司在境内转让土地使用权的受让方 28下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的是（ ） 。 A国债利息 B个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息 C参加企业集资取得的利息 D国家发行的金融债券利息 二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出） 1下列不得抵扣的进项税额有( )。 A非正常损失的购进货物 B用于非应税项目的购进货物 C用于集体福利的购进货物 D用于应税项目的购进货物 2. 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。 A进口货物的收货人 B进口货物的代理人 C出口货物的发货人 D出口货物的代理人 3下列属于价内税的有( )。 A增值税 B营业税 C企业所得税 D消费税 4按计税标准分类，进口关税可分为( )。 A复合税 B滑动税 C从价税 D从量税 5. 下列选项中，应纳个人所得税的有( )。 A交通补贴 B生育医疗费 C差旅费津贴 D劳动分红 6税率的基本形式包括( )。 A名义税率 B比例税率 C定额税率 D累进税率. 7. 下列各项中，应缴纳印花税的项目是( )。 A纳税代理合同 B保安服务合同 3 C技术开发合同 D借款合同 8下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A烟丝 B卷烟 C白酒 D酒精 9税收的基本特征是( )。 A强制性 B无偿性 C有偿性 D固定性 10. 下列关于资源税纳税地点表述正确的是( )。 A纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B跨省开采的在开采地税务机关缴纳 C扣缴义务人在收购地税务机关缴纳 D核算单位不在开采地的向核算单位所在地税务机关缴纳 11下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。 A进口货物的收货人 B进口货物的代理人 C出口货物的发货人 D出口货物的代理人 12根据增值税暂行条例的规定，企业按视同销售缴纳增值税的情形有( )。 A将购进的材料用于在建工程 B将自产货物对外捐赠 C将委托加工的货物收回后对外投资 D将自产的货物用于职工福利 13下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有( )。 A. 向购买方收取的手续费 B.基金 C. 逾期包装物押金 D. 包装费 14我国现行税制中的各种税率形式有（ ） 。 A比率税率 B定额税率 C累进税率 D差额比例税率 15下列货物中按 13%税率征收增值税的有（ ）。 A自来水 B天然气 C居民用煤炭制品 D居民用肉、禽、蛋 16在确定纳税人增值税的应纳税额时，允许从销项税额中抵扣进项税额的项目有（ ）。 A. 购进固定资产 B. 向农业生产者购买免税农产品 C. 用于生产免税货物的购进货物 D. 用于集体福利的购进货物 17建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ） 。 A自用不纳营业税 B自用按建筑业纳营业税 C出售按建筑业纳营业税 D出售按销售不动产纳营业税 三、判断题（正确请在括号内打，错误打） 1. 税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。 （ ） 2计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。 （ ） 3负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（ ） 4. 纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。 （ ） 5增值税是对资产增值部分征收的税。 （ ） 6税收可保证财政收入可靠和稳定增长。 （ ） 7. 资产的计税基础，是指企业取得资产时，计算应缴税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （ ） 8凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。 （ ） 9现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。 （ ） 10计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。 （ ） 11征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。 （ ） 12在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 （ ） 13. 老刘将自有的一处房产赠与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠与不动产，依营业税暂行条例应视同应税行 为缴纳营业税。 （ ） 14自产产品无偿赠送他人不需缴纳增值税。 （ ） 15负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。 （ ） 16已征进出口关税的进口货物因货物规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关 税。 （ ） 17个人独资、合伙企业应该缴纳企业所得税。 （ ） 18在两处或两处以上发表同一作品而取得稿酬，可以分别各处取得的所得分次征税。 （ ） 四、业务题 1. 某个体工商户实行查账征收方式，2008 年全年经营收入 250 000 元，生产经营成本 100 000 元，发生营业税金及附加 8 250 元，支付雇员工资 60 000 元，个体工商户全年领取工资 36 000 元，通过青少年发展基金会对希望工程捐款 8 000 元， 4 111 月已累计预缴个人所得税 9 000 元。 要求：计算该个体工商户 12 月份应缴纳的个人所得税并作相关账务处理。 2某卷烟厂 8 月份外购烟丝 100000 元，月初库存外购已税烟丝 75000 元，月末库存外购已税烟丝 36000 元；当月以外购 烟丝生产卷烟的销售量为 28 个标准箱，每标准条的调拨价格为 40 元，共计 280000 元。 要求：计算该卷烟厂 8 月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。 3甲建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入 2 200 000 元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款 1 000 000 元。另外，取得机械作业收入 300 000 元，有关款项都已通过银行收讫或支付。 要求：计算甲、乙建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计分录。 4某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂按月缴纳增值税。 2009 年 1 月发生下列经济业务： （1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品生产，取得增值税专用发票 3 份，注明价款 1 880 000 元，税率 17%，税额 319 600 元，上述款项已通过银行存款付讫。 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 （3）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17%，税额 3 060 元， 以银行存款支付，同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成本 168 000 元） ，验收入库。 （4）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料 10 吨，价款 11 000 元，该批材料的进项税额为 1 870 元。 （5）1 月 23 日，销售橡胶制品一批，取得销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 469 200 元，收回货款并存入银行。 （6）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款 198 000 元，税款 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支 付退还款项。 假设本月的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求：根据以上每笔经济业务编制相关会计分录。 5某增值税一般纳税人，2006 年 10 月购进货物 420 万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值 税为 68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票； 普通发票注明金额 20 万元。本月销售货物不含增值税价款 800 万元，向消费者个人销售货物收到现金 58.5 万元。将自产 的产品用于职工福利，该产品成本 1 万元，计税价格 1.2 万元。上年购进的货物发生损失，进价为 4000 元，售价为 5000 元。 上述所有货物（产品)均适用税率 17% 。 要求：计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 6某化妆品生产企业为一般纳税人，2009 年 1 月 15 日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款 30 万 元，税额 5.1 万元；1 月 20 日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，含税销售额 4.68 万元。货款均已收妥，该化妆 品适用消费税率为 30，计算企业 1 月份应纳消费税税额。 税收理论与实务期末复习资料参考答案 一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出） 1A 2D 3D 4D 5D 6B 7D 8A 9C 10A 11A 12C 13A 14D 15D 16D 17A 18A 19A 20A 21B 22C 23A 24B 25C 26D 27D 28C 二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出） 1ABC 2AC 3BD 4ABCD 5AD 6BCD 7CD 8BC 9ABD 10ABC 11AC 12BCD 13ABCD 14ABC 15ABCD 16BD 17ACD 三、判断题（正确请在括号内打，错误打） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 四、业务题 1答： 全年应纳税所得额=250 000-100 000-8 250 -60 000-24 000=57 750 元 捐赠允许扣除限额=57 75030%=17 325 元 所以 8 000 可以在税前扣除。 全年应纳个人所得税税额=（57 750-8 000）30%-4 250=10 675 元 12 月份应纳个人所得税税额=10 675-9 000=1 675 元 账务处理： 5 12 月份应缴纳个人所得税： 借:所得税费用 1 675 贷：应交税费-应交个人所得税 1 675 实际缴纳个人所得税： 借: 应交税费-应交个人所得税 1 675 贷：银行存款 1 675 2答： 应纳消费税额： 15028+402502830%-（75000+100000-36000）30%46500 元 借： 原材料 100000 贷：银行存款 100000 借： 生产成本 97300 应交税费应交消费税 41700 贷：原材料 139000 借： 银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借： 营业税金及附加 88200 贷：应交税费应交消费税 88200 （以上不考虑增值税） 。 3甲公司: 应纳营业税税额=(2 200 000-1 000 000) 3%+300 0003%=45 000 元 确认收入实现 借:银行存款 2 500 000 贷：主营业务收入 1 200 000 其他业务收入 300 000 应付账款应付分包工程款 1 000 000 支付乙公司分包款 借: 应付账款应付分包工程款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 计提营业税 借:营业税金及附加 45 000 贷：应交税费-应交营业税 45 000 缴纳营业税 借: 应交税费-应交营业税 45 000 贷：银行存款 45 000 乙公司： 应纳营业税税额=1 000 0003%=30 000 元 确认收入 借:银行存款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 计提营业税 借:营业税金及附加 30 000 贷：应交税费-应交营业税 30 000 缴纳营业税 借: 应交税费-应交营业税 30 000 贷：银行存款 30 000 4答： 借：原材料 1 880 000 应交税费应交增值税（进项税额） 319 600 贷：银行存款 2 199 600 借：银行存款 245 700 6 贷：原材料 210 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 35 700 借：委托加工物资 18 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 060 贷：银行存款 21 060 借：原材料 186 000 贷：委托加工物资 186 000 借：待处理财产损溢 12 870 贷：原材料 11 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1 870 借：银行存款 3 229 200 贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 469 200 借：主营业务收入 198 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 33 660 贷：银行存款 231 660 5答： （1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）7%=682870（元） （2）当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17%） 17%=1445000（元） （3）当月移用货物销项税额=1200017%=2040（元） （4）当月进项税额转出=400017%=680（元） （5）当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 6答： 化妆品应税销售额=30+4。68/（1+17%）=34 万元 应纳消费税税额=34*30%=10。2 万元 某酒厂 200X 年 2 月份销售自产粮食白酒 7000 公斤，取得收入 84000 元（不含税） ，包装物计价 500 元；委托加工黄酒 30 吨，发出材料成本 10000 元，加工费用 8000 元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一 辆，汽缸容量为 2000 毫升，到岸价折合人民币 200000 元，关税税率 30%。 要求：计算该酒厂应交消费税。 粮食白酒的消费税=7000*2*0.5+（84000+500/1+17%）*25%=28106.84 元 委托加工黄酒由受托单位代收代缴消费税 30*240=