《税法》课程期末复习辅导材料(供参考)

税法课程期末复习辅导材料（供参考） 一、期末复习依据 税法原理课程的期末复习依据文字教材税法原理第三版，张守文著。北京大学出版社，2004 年 版、教学大纲（省电大文法系编写）和考试大纲（省电大文法系编写） 。其他一切辅助材料是用来帮助学 习、理解、加深记忆的，不能作为复习依据。考试大纲每章节所列掌握和重点掌握的内容都在考试范围 之内。 二、期末复习方法： 认真阅读文字教材，考试命题根据文字教材，考试内容不超过考试大纲所列内容。 （一） 抓住每一编的重点：第一编是税收和税法的基础知识和基本理论。一方面从学习税收存在的 必要性入手，掌握税收的概念、特征、职能和原则；另方面从学习课素要素这一税法理论至 为重要的问题，理解税法的基本原理税法的概念、特征、地位、宗旨和原则以及效力， 为进一步弄清征纳法律制度打下税法理论基础。第二编是税收征管法和税收具体法律制度， 它包括征纳程序制度， （规定征税主体如何征税） 、实体制度， （着重规定纳税主体如何纳税） ， 和相关的责任制度（规定各类主体违反税法，如何承担法律责任） 。第三编是争讼制度，主 要是介绍解决各类争讼的渠道税收复议制度和税收诉讼制度。为保障税法制度有效实施。 总之，税收制度是整个税法制度的基础和主导，税收征纳制度是税法制度的核心和主体，这些 制度共同构成了通常所说的税法制度，也构成了税法的体系。上述税法制度的有效实施离不开处理 争端的制度税收复议制度和税收诉讼的制度。 （二） 采用对比方法对税收各项具体法律制度进行比较从中发现它们之间共同点和不同点，从而加 深理解，以便记忆。首先，按征税对象性质不同，分为商品税、所得税和财产税三大类进行 比较。 商品税、所得税、财产税法律制度的比较 表 1 项目 商品税法律制度 所得税法律制度 财产税法律制度 1、概念 商品税是以商品（包括劳务）为征 税对象的一类税的总称。 所得税是以所得为征税 对象并由获取所得的主 体缴纳的一类税总称。 财产税是以财产为征税 对象，并由对财产进行 占有，使用或收益的主 体缴纳的一类税。 2、特征 1、 征税对象是商品。 2、 计税依据是商品的流转额。 3、 税负容易转嫁。 4、 征收具有累退效应。 5、 可能造成重复征税。 1、 征税对象是所得。 2、 计税依据是纯所得 额。计税依据的确 定较为复杂。 3、 所得税是直接税。 4、 比例税率与累进税 率并用。 5、 在税收缴纳上实行 总分结合。 1、 征税对象是财产。 2、 计税依据是占有用 益的财产额。 3、 属于直接税，税负 不易转嫁。 4、 是辅助性税种。 3、类型 （分类） 或基本模 式 1、 依据计税依据进行分类：以应税 商品的流转总额或增值额为计税 依据的商品税。 2、 依据课税环节进行分类：有单环 节和多环节课征的商品税。 3、 依据课税地点进行分类：有国内 和涉外商品税。 1、 分类所得税制。 2、 综合所得税制。 3、 分类综合所得税制。 上述各自优缺点，以及 首创或使用国家。 1、 一般财产税和特别 财产税。 2、 静态财产税和动态 财产税。 3、 有人按课税环节的 不同，分为一般财 产税，财产转让税、 2 财产收益税。 其次、商品税类中四种税种重点内容比较（表 2 及续） 第三，所得税类中四种税种重点内容比较（表 3） 第四，财产税类中各种税种比较（表 4） 第五，违反税款征收规定（表 5） （三） 以点带面，以面含点。点主要就是指概念或名词。尤其是必须重点掌握的概念或名词。概念 就是浓缩的一个知识点，又是考核点。往外扩充就成为简答题或论述题的内容。如增值税 最基本的情况包含在名词中。这里关键在于增值额为计税依据。围绕基本点稍作展开就是简 答的内容。如增值税的特征、类型，再加上说明和评价就是论述题的内容。所以，万变不离 其宗。就是要把概念或名词搞清楚。 为此，大家在复习时，要善于发现每章节的大大小小的考核点。大的考核点可能是简答题或论述题。 小的考核点可能是填空题或选择题以及名词解释题。 三、期末复习范围（以考试大纲为准，这里所说范围供参考） （一） 税收基础知识。主要在第一章税收初阶。这章先介绍与税法密切相关的税收基础知识。学习 税收基础知识，一般都从学习税收存在的必要性入手的。在此基础上再学习税收的概念、特 征、职能和原则等。大家在全面学习这章基础上，重点掌握以下几个问题： 1、 税收存在的必要性。并与公共欲望的满足和公共物品的提供密切联系起来。 2、 税收的概念和特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。综合反映了税收 的本质特点。有助于更好地理解税收的概念。 （包含性质、主体、目的、手段） 3、 课税的依据和职能，在现代市场经济国家，国家课税的依据主要是市场失灵的存在和对公共 物品的需要。而课税的依据同税收的三大职能即分配收入、配置资源和保障稳定关系密切。 由于税收存在着特有的职能。国家才需要征税，人民才需要纳税，国家课税才有依据。 4、 税收对经济的影响。税收对经济的影响是税收理论中的一个重要问题。由于税收会对生产、 消费、分配和经济稳定等多方面产生影响，并且这些影响在实质上涉及经济、政治、社会等 诸多领域，因此，国家应充分利用税收杠杆，发挥税收职能，综合运用各种经济政策，有效 地实施宏观调控。 5、 税收对象的分类。税收可分为商品税、所得税和财产税，这是税收的最重要、最基本的分类， 因此征税对象是税制的核心要求，是区分不同税种的的主要标准，这样便于揭示和把握各种 税的特征。同时也便于发挥各税种的不同作用，完善其征管方法。至于税收的结构，主要有 单一税制和复合税制。 6、 税收的原则。要在税法的制定和实施过程中应于遵循。 为此，它不仅是税收理论中的重要内容，而且对于税收和税法实践具有重要意义，它是影 响税收政策的重要因素。当代税收的基本原则有税收公平原则和税收效率原则。 7、 税法的效力，主要是适用的范围，包括时间、空间和主体效力，税法的主体范围取决于一国 的税收管辖权。 （二） 税法的基本理论，主要在第二第八章。其中主要包括课税要素、税权分配、重复征税和 税收逃避等方面的基本原理。这是学习具体的税法制度的重要基础。下面重点掌握几个问题。 1、 税法的概念、调整对象和特征以及宗旨、原则。这些都是税法总论的主要内容。由于税法总 论对税法有指导意义。因此，在税法学中居于十分重要的地位。 2、 课税要素。在税法理论上，它们至为重要。这突出地表现为课税要素是判定相关主体的纳税 义务是否成立，以及国家是否有权征收的标准。只有满足了税法上事先规定的课税要素，相 关主体才能称为税法上的纳税人，才负有依法纳税的义务，国家才能依法对其征税。 课税要素的概念和价值以及分类。 课税要素与权利保护：无论是国家征税还是相关主体纳税，各类主体的权利保护都离不 开法定课税要素的确定。 3 税收实体法的构成要素， （包括主体、征税客体。税目与计税依据、税率、税收特别措 施）和税收程序法的构成要素。 （包括时间地点） 税法主体和征税客体的界定：税法主体中纳税主体的概念的区分与分类；征税客体界定 为物，以及它与相关概念的区别。 3、 税权分配。如何有效、均衡地在国家以及其他各类主体之间分配税收利益，正是税法的重要 任务。税权是整个税法研究的核心。深入学习它，将会进一步增进对税法的认识，同时，对 整个经济法、公法，也颇有助益。 国际法上和国内法上的税权。国际法上的税权就是通常所称税收管辖权。税权是属于管 辖权的重要组成部分；国内法上的税权是从主体上界定广义的税权、要从客体上认识广 义的税权以及通常理解的狭义税权来进行分析。 国家税收的分配模式。通常包括纵向分配集权模式和分权模式。它主要涉及到中央 与地方的关系：横向分配独享模式和共享模式，在独享式下，往往更强调严格的税 收法定原则，由立法机关独享税收立法权。在共享模式下，税收立法权可能会被立法机 关和行政机关共享，甚至法院都可以分享广义上的税收立法权。我国的税权在纵向分配 上属于集权模式，在横向分配上属于分享模式，在这两方面上都存在着一些问题，需要 通过加强税收法制建设逐步予以解决。 税收分配原则：税收分配必须有法可依、依法进行；同时，也必须考虑各级财政收入、 经济调控的需要，以及社会政策的需要等。同时，在税收分配方面，还必须遵循效率原 则一系列具体原则。 确定税权分配原则的经济理论基础，一是公共物品理论，二是财政联邦主义。 我国税收体制的基本内容。 其一我国分税制的目的，改革原则，主要内容：（一是分税、分征、分管；二是实行规范 化转移支付制度） 其二分税制的含义及其核心内容。分税制就是按税种划分各级财政收入一种制度，其核心 内容就是在各级机关之间分配财权。 其三我国税收征管体制的核心内容。是在相关的国家机关之间进行税收征管权的分割与配 置。 其四税务机关征管职能的划分。主要是机构上改革及共负责行政和管理项目的划分。 4、 征纳义务：征纳双方明确和履行各自负有的税法义务，是其有效行使税收的基础。因此，征 纳义务与有关税权的规定共生共存。 征纳义务的含义以及纳税义务的地位、性质、分类、成立、继承、消灭等基本问题。 征税主体的权利和义务。其中，权利有：税款征收权、税务管理权、税务稽查权、获取 信息权、强制执行权、违法处罚权；义务有：依法征税、提供服务、保守秘密、依法告 知等义务。 纳税主体的权利和义务。其中，权利有：限额纳税权、税负从轻权、诚实推定权、获取 信息权、接受服务权、秘密信息权、赔偿救济权；义务有：依法纳税、接受管理、接受 稽查、提供信息等义务。 征纳双方的法律责任。一是责任主体：征税主体、纳税主体、其他相关主体；二是违法 行为：违反实体法和程序法的行为。而纳税主体的违法行为也可分为违反税收管理制度 和违反税款征收制度的行为；三是处罚形式，有行政责任和刑事责任。 5、 税法解释，它是税法理论和实践中的一个重要问题。是税法理论的一个重要组成部分。 税法解释的含义和价值。 （主要体现四个有助） 税法解释的方法：有法律学解释方法，其主要有文义、体系、历史、目的、合宪等解释 方法；社会学解释方法。 税法罅漏的含义、认定和补充方法。 实质课税的适用。实质课税原则是税法适用的重要原则。也是补充税法罅漏的重要方法。 4 实质课税原则主要用来所能解决的主要问题。 6、 重复征税。它是一个影响非常广泛的问题。在理论和实践层面，都非常具有现实意义。对于 纳税人的权益保护更加重要。 重复征收的多重含义、分类和解决重点。 税收管辖权的确立和冲突，要解决法律性的重复征税，就不仅要解决税收管辖权的确立 问题，还要从实质上解决税收管辖权的冲突问题。 避免重复征税的国际协调。在国际层面解决税收管辖权冲突，以避免重复征税的重要举 措是进行国际协调，这是在宏观的制度层面避免重复征税的主要方式。 避免重复征税的具体方法扣除法、减免法、免税法和抵免法，这些方法主要用于避 免对所得的重复征税，其中抵免法的主要内容有全额和限额抵免、税收饶让。 7、 税收逃避。税收逃避问题是关系到具体的税收征管，税法的实效，以及税法秩序的重要问题， 在国内和国际两个层面都需要予以重视。它对于有效保护国家利益，全面实现税法的宗旨更 加重要。 税收逃避的基本含义及其行为的分类。 与税收逃避及其具体分类相关的概念比较。其中主要是税收逃避与税收违法，逃避与偷 税的比较。 税收逃避的主要方式。国际避税的主要方式：有主体转税方式、客体转移方式和避税地 方式。 规划税收逃避的基本方式和具体措施。基本方式有两种，即单边规制和国际协调规制， 其具体措施是对主体转移方式、对客体转移方式以及对避税制方式等规制措施。 （三） 征纳制度。它是整个税法制度的核心部分。税收的征纳制度主要包括税收征纳实体制度和税 收征纳程序制度两个部分。各类主体无论是违反程序制度还是违返实体制度，都要依法承担 法律责任。这一征纳制度包括第 9-14 章。下面要重点掌握几个问题： 1、 税收管理制度。它与税收征收制度属于税收征纳程序制度。而税收管理制度是税收征收制度 的基础，没有有效的税收管理制度，就不可能有效地进行税款的征收。 税收征管法的概念、适用范围及其主要内容（税务管理制度、税款征收制度和税务检查 制度） 税务登记管理制度：税收征管法规定：从事生产、经营的纳税人必须在法定期限内 依法办理税务登记。税务登记包括设立、变更和注销税务登记。 帐簿凭证管理制度。帐簿、凭证管理是直接影响到税收征纳的一种基础性管理。因而要 求账簿、凭证所反映的会计信息必须真实、准确、可靠。这种管理制度包括设置账簿的 管理，账簿、凭证的使用和保管，税务会计的决定权。 纳税申报管理制度，它是税务管理制度的重要组成部分，纳税申报是连接税务机关与纳 税人的重要纽带，是建立上述双方的税收征纳关系的重要环节，这种制度包括纳税申报 的主体，主要内容，延期、方式和做法。 涉税发票管理制度。发票管理是广义上的税务管理的组成部分，它与账簿、凭证管理密 切相关，并具有相对独立性。它包括对发票的印刷、领购、开具，保管、检查等方面的 管理。 海关监督管理制度，海关是国家的进出关境监督管理机关。海关依法独立行使职权。监 管、征税、缉私这三项职能是海关非常重要的任务，其中监管是征税的基础，缉私则是 对征税的重要保障。这一制度，包括海关的监督管理权力、报关纳税管理制度，进出境 物品的申报监管制度。 2、 税款征收制度。在税收征纳程序制度中，税收管理制度是基础，而税款征收制度则是核心和 关键，在税法上设置了一系列相关制度，它包括： 税收征收基本制度。有征纳主体制度、税务管辖制度、征款征收方式、税额确定制度、 征纳期限制度、文书送达制度。 5 税款征收特殊制度。包括税收减免制度、退税制度（掌握） 。 税款征收保障制度。主要有税收保全制度、强制执行制度、税务检查法律制度、海关稽 查制度。 税款征收辅助制度。包括税务代理概念、注册税务师的考试和注册。税务代理机构、税 务代理的业务范围、税务代理关系产生和终止、税务代理人的权利和义务。 3、 商品税法律制度 什么是商品税及其特征和类型？ 商品税的附加税主要有哪些？ 论述增值税的概念、优点、类型以及税率和计税方法。 什么是一般纳税人和小规模纳税人？它们之间如何划分？ 我国增值税的征收范围是哪些？其中销售货物包括哪些情况？哪些视同销售货物的行为 和混合销售行为？ 什么是当期销项税额和当期进项税额？ 增值税的纳税主体所指单位和个人是哪些？ 免征增值税的项目有哪些？现行增值税的起征点如何规定的/ 如何理解增值税对出口货物实行零税率？其中，对出口退税的方法，主要有哪两种？ 增值税纳税期限如何规定？ （11）对代开、虚开增值税专用发票的行为，应如何处理？ （12）简述消费税概念、纳税主体、征税范围和税率。 （13）消费税的纳税地点如何规定？ （14）简述营业税概念、特点和作用。 （15）论述营业税的征税范围、税率。 （16）简述营业税的计税依据与计税方法。 （17）简述营业税法定免税、起征点和不征税的情况。 （18）简述关税的概念、特点和种类。 （19）什么是关税壁垒和非关税壁垒及其采取的措施？ （20）简述关税的征税范围和纳税主体及税率种类。 （21）什么是关税的完税价格？ 4、 所得税法律制度。 简述所得税的概念和特点 什么是企业所得税及其纳税主体征税范围与税收管辖权？ 内资企业所得税制度的主要内容是哪些？ 什么是涉外企业所得税及其纳税主体、征税范围和税率？ 简述涉外企业所得税的税收优惠的主要内容。 简述个人所得税的概念、纳税主体、征税范围和税率。 什么是农业税及其纳税主体、征税范围、计税依据以及税率？ 5、 财产税法律制度 什么是财产税及其特点/ 简述资源税的概念、纳税主体、征税范围和税率以及应纳税额的计算。 我国房产税的纳税主体、征税范围以及计税依据和税率是哪些？ 什么是土地税及其税种/ 现行的城镇土地使用权的纳税主体、征税范围及计税依据是哪些？ 什么是耕地占用税和土地增值税及其主体、征税范围和计税依据/ 契税、印花税的概念、征税范围和计税依据是什么？ 6、 法律责任：主要对违反征纳制度的主体应承担的各类具体责任的介绍。 违反税收征管制度的法律责任，主要包括违法纳税人、违法扣缴义务人的法律责任。 6 违反发票管理制度的法律责任，包括一般发票违法