会计从业资格考试精华复习资料

一、常用会计科目表（适用工业企业） 分类 科目名称 备注 分类 科目名称 备注 库存现金 短期借款 如向银行借入 1 年期借款 银行存款 应付账款 我欠款项货币资金 其他货币资金 * 按存放 地点 不同 应付票据 商业汇票 与商品 采购对应 短期 投资 交易性金融 资产 公允价值计量 预收账款 预收货款产 生欠商品债务 未实现 销售 应收账款 欠我款项 （ 往 来 ） 债 务 其他应付款 ）其他的应付款 ）暂收款 应收票据 商业汇票 与商品销 售实现对 应 应付职工薪酬 工资、福利（如货币性福利与非货币性福利）等 其他应收款 其他的应收/暂付款 应交税费 增值税/营业税/所得税 应收股利 投资方应收的现金股利 二 负 债 类 流 动 负 债 应付股利 被投资方应付的现金股利 预付账款 预付货款产生权利（对方欠我商品） （往 来） 债权 坏账准备 估计坏账损失 非流动 负债 ）长期应付款* ）长期借款（如向银行借入 2 年期） ）应付债券 （发行债券）* 材料采购 材料成本差异 *适用计划成本 实收资本（股本） 总：与注册资本对应具体：占注册资本的份额 在途物资 实际成本（未入库） 接 受 投 资 资本公积 1）超出注册资本份额（用以 2）利得损失 转增资本） 原材料 已入库生产原材料 库存商品 （完工）入库产品 盈余公积 按净利润的一定比例提取 （用以弥补亏损、转增资本等） 一 资 产 类 流 动 资 产 存货 周转材料* 低值易耗品、包装物 本年利润 本年累计盈亏 长期投资 长期股权投资 * 三 所 有 者 权 益 益 类 留 存 收 益 利润分配 对利润分配 共同形成未分 配利润项目 工程物资 在建工程专用材料 生产成本 直接+间接转入生产费用 在建工程 未达预定使用状态 五、成本类 （产品成本） 制造费用 间接生产费用 固定资产 达到预定使用状态 主营业务收入 产品销售/劳务收入 固定 资产 累计折旧 反映固定资产磨损 其他业务收入 出租/材料销售收入 营业收入 （日常活动） 研发支出 未达可使用状态 主营业务成本 非 流 动 资 产 无形 资产 无形资产 已达可使用状态 其他业务成本 营业成本 （与营业收入因果配比） 营业税金及附加 营业税等价内税 财产清查 待处理财产损溢 现金、存货、固定资产 财产清查时使用 销售费用 资金四大变化与类型对比表 管理费用 资产=负债+所有者权益=债权人权益+ 所有者权益=权益 财务费用 期间费用 （与营业收入时间配比） 资产与负债同增资金进入 企业 资产与权益 同增 资产与所有者权益同增 公允价值 变动损益 如交易性金融资产公允价 值变动产生的损或益 资产与负债同减 资产减值损失 估计的坏账损失 资金退出 资产与权 同减 资产与所有者权益同减 营 业 利 润 投资收益 与投资相关的收益或损失 资金占用 形态变化 资产内部 一增一减 六 损 益 类 影响 利润 总额 营业外收入 罚款、捐赠利得/无主现金盘盈 （非日常活动，不符收入定义） 2 负债内部一增一减 营业外支出 罚款/捐赠支出/存货非常损失 所有者权益一增一减 所得税费用 利润总额-所得税费用= 净利润 资金权益 变化 权益内部 一增一减 负债与所有者权益增减 注：利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出 二、基本业务：甲公司 07 年 6 月发生下列业务（不考虑增值税等税金，材料按实际成本核算） （一）资产内部一增一减 1、开出现金支票提现 1 万元，准备发放工资 2、将现金 1 万元交存银行。 3、 以银行存款 1 万元购入原材料（未入库） 4、开具支票 2 万元购入原材料（已入库） 5、 以银行存款 3 万元购入需安装生产设备 6、以银行存款 4 万元购入不需安装生产设备 7、 开具支票，金额 5 万元，预付材料款 8、开具支票，金额 5 万元，预付下半年管理部门房租 9、 收到乙公司上月所欠货款 10 万元存入银行 10、收到丙公司所欠货款 2 万元现金，存入银行 11、王某出差预借差旅费 5000 元现金 12、以银行存款 2 千元支付包装物押金 13、收到 A 公司归还包装物押金 1 千元存入银行 14、 （1）领用原材料 10 万元用于产品生产，其中 3 万元 用于 A 产品，7 万元用于 B 产品。 （2）领用原材料 6 万元用于车间一般耗用（3）以现金支付车间管理部 门办公费 1 万元元 （3）计提车间设备折旧费 1 万元 1 5、结转本月制造费用 8 万元 ，其中 A 产品 2 万元， B 产品 6 万元 16、结转完工 A 产品成本 5 万元 17、银行存款 1 万元购入上市公司股票/债券，短期准备出 售 （二）资产与权益同增 1）资产与负债同增 18、购入原材料 5 万元，款暂欠 19、购入原材料 5 万元，开具商业汇票支付 20、向银行借入 1 年期借款 10 万元 21、向银行借入 2 年期借款 10 万元 22、收到 B 公司支付包装物押金 1 千元存入银行 23、收到丙公司预付的货款 5 万元存入银行 2）资产与所有者权益同增 24、收到投资者投入资本 20 万元存入银行 25、收到投资者投入设备一台约定价值 5 万元 26、销售产品 20 万元，款项收到存入银行 27、销售产品 15 万元，款未收。 28、销售产品 10 万元，收到对方开具商业汇票 29、销售材料 10 万元，收到 2 万元，余款未收 （三）资产与权益同减 1）资产与负债同减 30、开支票 5 万支付前欠货款 31、以银行存款上交税 5000 元 32、 （1）以现金 1 万元支付工资 （2） 、以现金 1 千元支付职工医药费/困难补助费 33、以银行存款 1 千元归还包装物押金 34、以银行存款 2 万元支付现金股利 35、以银行存款 10 万元归还短期借款本金 36、以银行存款 2 千元支付上月所欠水电费 2）资产与所有者权益同减 37、经批准减少实收资本 5 万元以银行存款支付 38、计提本月管理用设备折旧费用 1000 元 39、以现金支付管理部门办公费 450 元 40、以银行存款支付短期借款利息 2000 元 40、以银行存款支付开具商业承兑汇票手续费 200 元 41、以银行存款支付购入交易新金融资产手续费 1 万元 42、以银行存款支付销售运费/包装费 10000 元开出现金支票支付广告费/产品展览费 1 万元 以现金支付业务招待费 2000 元 43、结转产品销售成本 1000 元 44、结转材料销售成本 1000 元 （四）权益内部增一减 1）负债内部一增一减 45、开具一张商业汇票支付前欠货款 1 万元 46、借入短期借款 10 万元直接偿还欠货款 2）所有者权益内部一增一减：47以资本公积或盈余公积 20 万元转增资本提取法定盈余公积 10 万元 3）负债与所有者权益一增一减：48、宣告向投资者分配现金股利 2 万元收到本月由管理部门负担的 水电费帐单 2000 元，款未付分配管理人员工资 1 万元 三、 （一）混合业务： 09 年发生下列业务（已知：期初负债总额 40 万元，权益总额 100 万元）不考虑税 1、领用原材料 10 万元，2 万元用于车间一般消耗，5 万元用于 A 产品生产，3 万元用于 B 产品生产 2、分配并支付管理人员工资 5 万元，车间管理人员工资 2 万元，生产工人工资 10 万元（A 产品 6 万元， B 产品 4 万元）3、期末按生产工人工资比例分配制造费用 4、期末生产的 A 产品全部完工，生产的 B 产 品全部未完工，结转完工产品成本（期初无在产品）5、销售产品一批售价 20 万元，款未收，成本 10 万 元。6、销售原材料一批售价 5 万元，款未收，成本 3 万元。7、小张出差归来报销差旅费 1 万元元，交回 会计证网校：/kcnet1170/ 3 现金 5000 元。8、以银行存款支付税收滞纳金 1 万元 9、结转损益类科目。10、结转本年利润 11、计算 09 年营业利润 6 和利润总额 5 12、计算期末资产总额和所有者权益总额（金额用万元表示） （二）甲公司 08 年初所有者权益总额 2000 万元，其中未分配利润 500 万元，08 年实现净利润 1000 万元， 按 10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利 20 万元，计算 08 年末所有者权益总额和未分配利润 二、1、借：库存现金 10000 2、借：银行存款 10000 3、借：在途物资 10000 4、借：原材料 20000 贷：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 20000 5、 借：在建工程 30000 6、借：固定资产 40000 7、借：预付账款 50000 8、借：预付账款 50000 贷：银行存款 30000 贷：银行存款 40000 贷：银行存款 50000 贷：银行存款 50000 9、 借：银行存款 100000 10、借：库存现金 20000 借：银行存款 20000 11、借：其他应收款 5000 贷：应收账款 100000 贷：应收账款 20000 贷：库存现金 20000 贷：库存现金 5000 12、借：其他应收款 2000 13、借：银行存款 1000 14、 （1）借：生产成本-A 产品 30000 贷：银行存款 2000 贷：其他应收款 1000 -B 产品 70000 14（2）借：制造费用 60000（3）借：制造费用 10000 （4）借：制造费用 10000 贷：原材料 100000 贷：原材料 60000 贷：库存现金 10000 贷：累计折旧 10000 15、借：生产成本-A 产品 20000 16、借：库存商品-A 产品 50000 17、借：交易性金融资产 10000 -B 产品 60000 贷：生产成本 50000 贷：银行存款 10000 贷：制造费用 80000 18、借：原材料 50000 19、借：原材料 50000 20、借：银行存款 100000 21、借：银行存款 100000 贷：应付账款 50000 贷：应付票据 50000 贷：短期借款 100000 贷：长期借款 100000 22、借：银行存款 1000 23、借：银行存款 50000 24、借：银行存款 200000 25、借：固定资产 50000 贷：其他应付款 1000 贷：预收账款 50000 贷：实收资本 200000 贷：实收资本 50000 26、借：银行存款 200000 27、借：应收账款 150000 28、借：应收票据 100000 29、借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000 贷：主营业务收入 150000 贷：主营业务收入 100000 应收账款 80000 30、借：应付账款 50000 32、借：应付职工薪酬 10000 借：应付职工薪酬 1000 贷：其他业务收入 100000 贷：银行存款 50000 贷：库存现金 10000 贷：库存现金 1000 31、借：应交税费 5000 33、借：其他应付款 1000 34、借：应付股利 10000 35、借：短期借款 100000 贷：银行存款 5000 贷：银行存款 1000 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 100000 36、借：应付账款 2000 37、借：实收资本 50000 38、借：管理费用 1000 39、借：管理费用 450 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 50000 贷：累计折旧 1000 贷：库存现金 450 40、借：财务费用 2000 、借：财务费用 200 借：投资收益 10000 41、 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 200 贷：银行存款 10000 42、借：销售费用 10000 借：管理费用 2000 43、借：主营业务成本 1000 44、借;其他业务成本 1000 贷：银行存款 10000 同 贷：库存现金 2000 贷：库存商品 1000 贷：原材料 1000 45、借：应付账款 10000 46、借：应付账款 100000 47、借：资本公积 200000【或 盈余公积】 4 贷：应付票据 10000 贷：短期借款 100000 贷：实收资本 200000 47、借：利润分配 100000 48、借：利润分配 20000借：管理费用 2000借：管理费用 10000 贷：盈余公积 100000 贷：应付股利 20000 贷：应付账款 2000 贷：应付职工薪酬 10000 三、 （一）1、借：制造费用 2 3、借：生产成本-A 产品 4*6/10=2.4 8、借;营业外支出 1 生产成本-A 产品 5 -B 产品 4*4/10=1.6 贷：银行存款 1 -B 产品 3 贷：制造费用 4 9、借：主营业务收入 20 贷：原材料 10 4、借：库存商品-A 产品 13.4 其他业务收入 5 2、借：管理费用 5 贷：生产成本-A 产品 5+6+2.4=13.4 贷：本年利润 25 制造费用 2 5、借：应收账款 20 借：主营业务成本 10 借：本年利润 20 生产成本-A 产品 6 贷：主营业务收入 20 贷：库存商品 10 贷：管理费用 5+1=6 -B 产品 4 6、借：应收账款 5 7、借：管理费用 1 主营业务成本 10 贷：应付职工薪酬 17 贷：其他业务收入 5 库存现金 0.5 其他业务成本 3 借：应付职工薪酬 17 借：其他业务成本 3 贷：其他应收款 1.5 营业外支出 1 贷：银行存款 17 贷：原材料 3 10、借：本年利润 25-20=5 贷：利润分配 5 资产 所有者权益 备注 借方 贷方 借方 贷方 期初 100 期初 60 资产=权益 业务 1、 10 10 / / 资产内部增减，资产总额不变 2、 12 5 / 【费用增，利润减，所有者权益减】 17 / / 用资产还债 3、 4 4 / / 资产内部增减，资产总额不变 4、 13.4 13.4 / / 资产形态的变化，总额不变 5、 20 / 20 收入增，利润增，所有者权益增 10 10 / 费用增，利润减，所有者权益 减 【该业务资产合计增 10，收入增 20，费用增 10，利润增 10 所有者权益增 10】 6、 5 / 5 【该业务资产合计增 5-3=2 3 3 / 利润增 5-3=2，所有者权益增 2】 7、 0.5 1.5 1 / 费用利润所有者权益 8、 1 1 资产减，费用增，利润减，所有者权 【9、10 结转损益类账户和本年利润不会引起利润变化，所有者权益也不变，资产也不变，因此无须考虑】 11、利润总额=25-20=5，营业利润=25-19=6，期末资产总额=105，所有者权益总额 65 （二）08 年末所有者权益总额=2000+1000-20=2980 万元，年末未分配利润总额=500+1000-100-20=1380 万 元 四、 （一）余额：1、应付账款账户期初贷方余额为 2000 元，本期借方发生额为 10000 元，期末贷方余额 为 25100 元，则该账户本期贷方发生额为（ ）元。A15100 B 37100 C 17100 D33100 2、下列账户期末余额在借方的有（ ） 。在贷方的有（ ） 。借贷方均有可能的是（ ） 。无余额的是（ ） 。 A 原材料 B 累计折旧 C 销售费用 D 生产成本 E 坏账准备 F 待处理财产损益 G 短期借款 H 利润分配 I 盈余公积 J 本年利润 会计证网校：/kcnet1170/ 5 （二）要素增减判断：1、下列项目中，不会引起资产总额变化的有（ ） 。 A 以银行存款预付材料款 B 以银行存款支付所欠货款 C 出差人员预借差旅费 D 支付包装物押金 2、下列会引起权益总额发生变化的有（ ） 。不会引起会计等式两边同时发生变动的有（ ） 。 A 收回外单位欠货款 B 退还所收取的包装物押金 C 预付明年财产保险费 D 宣告发放现金股利 3、下列项目中，能够引起所有者权益总额发生变化的有（ ） 。 A 接受投资者投入资本 B 提取盈余公积 C 资 本公积转增资本 D 产品已销售款未收 E 宣告发放现金股利 F 盈余公积补亏 G 支付管理人员工资 H 分配管理人员工资 4、下列项目中，会引起负债总额增加的有（ ） 。会引起负债总额变化的有（ ） 。 A 以银行存款归还短期借款 B 开出商业汇票支付前欠货款 C 赊购原材料 D 支付现金股利 E 预收货款 F 投资者投入资本 5、下列项目，能同时引起资产和所有者权益变化的有（ ） 。能同时引起负债和所有者权益变化的有（ ） 。 A 投资者投入资本 B 将分配给投资者的利润付给投资者 C 盈余公积转增资本 D 宣告发放现金股利 E 以银行存款归还短期借 款 6、1）当确认一项收入时，可能影响的会计要素有（ ） 。A 资产 B 负债 C 费用 D 所有者权益 E 利 润 2）12、企业本期销售产品一批，价款 10 万元存入银行（不考虑税） ，成本 7 万元，则资产、利润和所有者权益分别增加（ ） 。 7、下列可能会引起所有者权益增加的有（） 。A 资产增加 B 负债增加 C 负债减少 D 收入增加 E 费用增 加 8、收到本月水电费账单，款项尚未支付，该业务会引起（ ） 。 A 费用增加 B 资产减少 C 负债增加 D 利润增加 E 利润减少 F 所有者权益减少 9、经济业务发生后如引起某个资产项目金额增加，则可能同时引起（ ） 。A 某个所有者权益项目等额增加 B 某个负债项目等额增加 C 某个所有者权益项目等额减少 D 某个负债项目等额减少 E 另一个资产项目等额减少 10、某企业月初资产总额 600 万元，本月发生下列业务（1）赊购材料 20 万元 （2）用银行存款归还短期借款 （3）收到购 货单位的欠款 30 万元，存入银行。则月末资产总额为（ ） 。权益总额为（ ） 。A620 万元 B585 万元 C580 万元 D610 万元 11、企业 6 月末负债总额为 100 万元，7 月份收回应收账款 5 万元，收到购货单位预付的货款 8 万元，开 出商业汇票支付前欠货款 5 万元，7 月末计算本月应交所得税 0.5 万元，则月末负债总额为（ ）万元 A108.5 B100.5 C105.5 D113.5 E102.5 五、试算平衡、记账凭证与现金、银行存款日记账 甲公司 08 年 6 月初全部账户余额如下表 1 所示，6 月甲公司发生如下业务（假定不考虑增值税） 1、5 日收回应收账款 40000 元存入银行 2、6 日用银行存款 20000 元购入原材料，货已入库 3、6 日用银行存款偿还短期借款 30000 元 4、7 日开具商业汇票偿还前欠货款 10000 元 5、20 日收到投资者的投资款 50000 元存入银行 6、20 日购入原材料，货款 30000 元，款未付 7、25 日从银行提现 1000 元 8、26 日以银行存款上交所欠税金 1100 元 9、26 日购入原材料 500 元，以现金支付 10、28 日收到押金 2000 元，全部为现金 11、29 日将昨日收到的押金存入银行 表 1： 试算平衡表（单位：元） 期初余额 本期发生额 期末余额科 目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 5000 银行存款 26300 应收账款 10000 原材料 短期借款 40000 6 应付票据 应付账款 30000 应交税费 1200 其他应付款 100 实收资本 50000 合计 要求：（1）编制甲公司上述业务会计分录（2）填制完成本月的试算平衡表 （3）说明上述业务应填制的记账凭证 （4）说明上述业务中需登记现金日记账的业务序号是（ ） ，需登记银行存款日记账的业务序号是（ ） 。 （5）填制完成本月的现金日记账和银行存款日记账（表 2、3） 表 2：现金日记账（单位;元） 年月日 凭证 摘要 对方科目 收入 付出 余额 08.6.1 期初余额略 略 表 3：银行存款日记账（单位：元） 年月日 凭证 摘要 对方科目 收入 付出 余额 08.6.1 期初余额略 略 （一）分录：1）借：银行存款 40000 2）借：原材料 20000 3）借：短期借款 30000 4）借：应付账款 10000 贷：应收账款 40000 贷：银行存款 20000 贷：银行存款 30000 贷：应付票据 10000 5）借：银行存款 50000 6）借：原材料 30000 7）借;库存现金 1000 8）借：应交税费 1100 贷：实收资本 500000 贷：应付账款 30000 贷：银行存款 1000 贷：银行存款 1100 9）借：原材料 500 10）借：库存现金 2000 11）借：银行存款 2000 贷：库存现金 500 贷：其他应付款 2000 贷：库存现金 2000 （二）1、发生额试算平衡 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应交税费 其他应付款 实收资本 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方借方 贷方 40000 40000 20000 20000 30000 30000 10000 10000 50000 50000 30000 30000 1000 1000 1100 1100 会计证网校：/kcnet1170/ 7 500 500 2000 2000 11） 2000 2000 3000 2500 92000 52100 / 40000 50500 / 30000 / 10000 30000 / 10000 1100 / / 2000 50000 / 2、余额平衡：期初余额：借方贷方合计 121300，发生额借方贷方合计 186600，期末余额借方贷方合计 172200（三）思考练习：1、如 30 日增加一笔业务：小王出差归来报销差旅费 800 元，余款 400 元交回现 金。则说明该业务应填制的记账凭证种类和应如何登记现金日记账。 2、销售产品，收回部分款项存入银行，余款未收，该业务应填制的记账凭证为（ ） 。 现金收款凭证 银行存款收款凭证 转账凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 3、现金日记账依据的记账凭证可能是（ ） 。银行存款日记账依据的记账凭证可能是（ ） 。 A 现金收款凭证 B 现金付款凭证 C 银行存款收款凭证 D 银行存款付款凭证 E 转账凭证 4、快速计算甲公司银行存款、资产、负债和所有者权益的期末余额。 5、下列利用试算平衡能发现的的记账错误的类型有（ ） 。 A 将收到的押金存入银行的业务，登记入账时贷方发生额误记入其他应收款 B 将提现的业务漏记了 C 将收到预收账款的业务，登记入账时，借方发生额计入预收账款，贷方发生额计入银行存款 D 将收回应收账款的业务重复登记入账 E 将支付下年度的房租的业务，记账时贷方发生额漏记 6、对于记账凭证，下列说法正确的是（ ） 。A 付款凭证左上角的记账方向可能为借方 B 收款凭证左上角的科目仅限于库存现金或银行存款 C 银行存款日记账可能依据现金收款凭证登记 D 如是现金付款凭证，只能用来作为登记现金日记账，如是转账凭证，则不可能用来登记现金日记账 六、总账与明细账的平行登记：1、甲公司应收账款各明细账期末余额为，A 公司借方余额 4000 元，B 公 司借方余额 1200 元，C 公司贷方余额 2000 元，则甲公司应收账款总账期末余额为多少？（注明方向） 2、甲公司应收账款总账期末余额为 1000 元，下设三个明细账户，其中 A 公司明细账户期末借方余额 4000 元，B 公司借方余额 1200 元，则 C 公司明细账户的期末余额为多少？（注明方向） 3、某企业应付账款账户下设 A、B 公司两个明细账户（期初余额均为零） ，总账账户月末贷方余额为 800 元，A 公司明细账户的本月贷方发生额为零，借方发生额为 5000 元，则 B 公司明细账户的余额为？（方 向） 4、甲公司应收账款下设 A 公司和 B 公司 2 个明细账，本月总账借方发生额为 6900 元，其中 A 公司明细 账的本月借方发生额为 2000 元，贷方发生额为 800 元，则 B 公司明细账户的借方发生额是多少？ 七、错账更正法：1、1）某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将 8000 元登记为 800 元，则应采用（ ）更正。 2）记账以后，会计人员发现所记金额小于应记金额，但记账凭证正确，应采用（ ）更正。 3）企业用现金支付某销售人员 1480 元，会计人员编制的付款凭证为借记销售费用 1840 贷记库存现金 1840，并已登记入账，则对该错误应采用的更正方法是（ ） 。如尚未登记入账，应采用的更正方法是 （ ） 。 A 划线更正法 B 补充登记法 C 红字更正法 D 以上方法均不对 2、红字更正法一般适用于（ ） 。补充登记法一般适用于（ ） 。 A 记账后发现记账凭证应借应贷的科目错误 B 记账后发现记账凭证所记金额大于应记金额，而科目无误 C 记账后发现记账凭证借贷方向错误 D 记账后发现记账凭证所记金额大于应记金额，且科目有误 E 记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额，且科目有误 F 记账凭证中的科目或借贷方向错误 G 记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额，而科目与借贷方向均无误 八、账务处理程序 1、各账务处理程序的根本区别是（ ） 。 A 登记总账的依据不同 B 登记日记账的依据不同 C 登记明细账的依据不同 D 编制报表的依据不同 2、下列不属于科目汇总表与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点的有（ ） 。 A 能反映会计科目间的对应关系 B 能简化总分类账登记工作 C 可进行发生额试算平衡 D 总括反映同类经济业务 3、关于科目汇总表账务处理程序，下列说法不正确的有（ ） 。 8 A 不能反映科目间对应关系 B 增加了登记总账的工作量 C 不能进行试算平衡 D 适用于规模小，业务少的企业 4、科目汇总表账务处理程序下，不能作为登记明细账的依据是（ ） 。 A 原始凭证 B 原始凭证汇总表 C 记账凭证 D 科目汇总表 5、科目汇总表账务处理程序的缺点是（ ） 。 A 不利于会计核算分工 B 不能进行试算平衡 C 反映不出账户间对应关系 D 会计科目数量受限制 九、甲公司一般纳税人（17%）8 月发生下列业务： 8、 购入原材料一批，不含税价款 1 万元，取得专用发票，增值税率 17%，已入库，款暂欠。 9、 赊购原材料一批，价税合计 5.85 万元，取得专用发票，增值税率 17%，已入库。 10、购入原材料一批，价税合计 3.51 万元，取得普通发票，已入库，开具商业汇票支付。 11、购入生产设备一台，取得专用发票，价款 20000 元，增值税 3400 元，开具支票支付。 12、赊销产品一批，价款 1 万元，增值税率 17%，成本 5000 元。 13、销售产品一批，价税合计 46800 元，增值税率 17%，成本 5000 元，款已收存入银行。 14、 销售产品一批，价税合计 46800 元，增值税率 17%，成本 5000 元，开具普通发票，收到 2 万元存入银行，余款未收。 15、销售原材料一批售价 1 万元，增值税率 17%，款未收，该批材料成本 3000 元 十、乙公司一般纳税人（17%）8 月发生下列业务： 1、购原材料一批，不含税价款 1 万元，取得专用发票，增值税率 17%，已入库，另发生运费 1000 元，款项均以银行存款支 付。 2、购入原材料一批，价税合计 11.7 万元，取得专用发票，增值税率 17%，已入库，供应商代垫运费 1000 元，款项均未支付。 3、 销售产品一批，价款 1 万元，增值税率 17%，成本 5000 元，款项收到存入银行，另发生运费 1000 元，以银行存款支付。 4、 赊销产品一批，价税合计 3.51 万元，增值税率 17%，成本 5000 元，另发生运费 1000 元，以银行存款支付。 5、 赊销产品一批，价款 1 万元，增值税率 17%，成本 5000 元，另代垫运费 1000 元，以银行存款支付。 6、 赊销产品一批，价税合计 11.7 万元，增值税率 17%，成本 5 万元，另代垫运费 1000 元，以现金支付。 十一、丙公司一般纳税人（17%） 8 月购入原材料一批，货款 2 万元。增值税款 3400 元，并以银行存款支 付运费 1000 元，假定运费可以按 7%的扣除率计算进项税，则计算该材料采购成本，并作该业务会计分录。 十二、甲公司和乙公司均为一般纳税人，17%，08 年发生下列业务:1）1 月双方签订 A 材料的购销合同， 合同总金额为价税合计 117 万元。2）2 月甲公司以银行存款预付 20 万元，乙公司收到存入银行。 3）4 月甲公司收到乙公司发运的 A 材料已经入库，货款 100 万元，增值税 17 万元，取得专用发票，甲公 司以银行存款付讫所欠余款。假定甲公司所购原材料乙公司做库存商品处理。 要求：分别完成甲公司和乙公司上述业务的会计分录。 （金额用万元表示） 十三、甲公司工业企业，为增值税一般纳税人，09 年发生下列业务 1、 1）销售产品，售价 100 万元，增值税率 17%，成本 50 万元，收到对方开具的商业汇票。 2）销售材料，价税合计 234 万元，增值税率 17%，成本 40 万元，款项已经收到存入银行。 2、 取得经营租赁设备的租金收入 10 万元，款项已经收到存入银行，适用的营业税率 5%。 3、当期固定资产计提折旧 20 万元，其中管理部门设备 5 万元，车间设备 10 万元，销售部门 2 万元，出租设备 3 万元。 4、除上述业务外，另发生广告费 10 万元，短期借款当期利息 2 万元，对外捐赠支出 15 万元，接受捐赠 利得 17.5 万元，款项均已通过银行存款收付。 5、计算 09 年营业利润与利润总额。 6、假定无任何纳税调整事项，按 25%企业所得税税率计算企业 09 年应纳所得税并计提当期所得税费用 7、计算 09 年净利润。 8、假定 09 年初所有者权益总额为 1000 万元，未分配利润为 500 万元，09 年甲 公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，宣告发放现金股利 10 万元，资本公积转增资本 10 万元，计算 09 年末所有者权益总额和年末未分配利润金额（金额用万元表示） 会计证网校：/kcnet1170/ 9 部分答案提示： 九、1、借：原材料 10000 2、借：原材料 58500/1.17=50000 3、借：原材料 35100 应交税费-应交增值税（进） 1700 应交税费- 应交增值税（进）8500 贷：应付票据 35100 贷：应付账款 11700 贷：应付账款 58500 4、借：固定资产 20000 5、1）借：应收账款 11700 2）借：主营业务成本 5000 应交税费-应交增值税（进）3400 贷：主营业务收入 10000 贷：库存商品 5000 贷：银行存款 23400 应交税费-应交增值税（销）1700 8、1）借：应收账款 11700 6、1）借：银行存款 46800 7、1）借：应收账款 46800-20000=26800 贷：其他业务收入 10000 贷：主营业务收入 46800/1.17=40000 银行存款 20000 应交税费-应交增值税（销）1700 应交税费-应交增值税（销） 6800 贷：主营业务收入 46800/1.17=40000 2）借：其他业务成本 3000 2）借：主营业务成本 5000 应交税费-应交增值税（销）6800 贷：原材料 3000 贷：库存商品 5000 2）同左 十、1、借：原材料 10000 +1000=11000 3、1）借：银行存款 11700 4、1）借：应收账款 35100 应交税费-应交增值税（进） 1700 贷：主营业务收入 10000 贷：主营业务收入 35100/1.17=30000 贷：银行存款 12700 应交税费-应交增值税（销）1700 应交税费-应交增值税（销） 5100 2、借：原材料 117000/1.17+