信宜地税局对水电行业实行“集中管理、统一代征、属地分解、汇算清缴”的税收征管模式

信宜地税局对水电行业实行“集中管理、统一代征、 属地分解、汇算清缴”的税收征管模式 张春澍 广东信宜市（县级）地处山区，地域广阔，雨量充沛， 河溪密布，水力资源丰富，小水电站行业比较发达，目前 全市拥有大大小小的小水电站近千家，其中上网售电的 271 家（其余是自给自用或用于碾米等农产加工，不对外售电） ， 近年年均发电量约 4.3 亿千瓦时，销电收入约 1.8 亿元，实 现国税、地税收入 1700 多万元，成为该市独特的支柱产业 之一。 该市小水电站地处深山老林，交通不便，大小不一， 售电对象单一（除一家售电给阳江市的阳春县外，全部销 售给南方电网信宜市电力局） ，生产流程简单，成本容易核 算。信宜市地税局根据这一特点，经过长期的摸索和实践， 从 2006 年开始实行了“集中管理，统一代征，属地分解， 汇算清缴”的税收征管模式。 集中管理，就是将全市所有上网电站集中城区分局， 由城区分局水电税收管理组专职管理，建立电站征管总台 帐和明细台帐，健全和完善征管档案，做到一站一档。水 电税收管理组又分若干管理片，每个管理员管理一片，具 体负责电站纳税申报管理、涉税事项审核和征管台帐、征 管资料档案建立、健全和管理工作。组内管理员之间相互 协调，密切配合，实行 AB 角制度（A 休假或出差，由 B 负 责 A 的工作， B 休假或出差，由 A 负责 B 的工作） 。需要到 电站进行调研、检查、取证、审核时，管理组人员就集体 行动。为解决征管资料或文书的传递问题，能够通过互联 网传递的，就尽量用互联网传递，无法通过互联网传递的， 就通过省局大集中系统或 OA 办公自动化系统传到电站所在 地的税务分局，由税务分局负责送达，确实需要到电站工 作的（如检查、取证、资料审核） ，管理员才到电站工作。 统一代征，就是由城区税务分局委托信宜市电力局代 征各种税款。即：将电站应缴的企业所得税（按售电收入 与收入应税所得率计算） 、个体电站的个人所得税（按售电 收入与个人所得税行业带征率计算） ，城建税、教育费附加 （按售电收入、小规模纳税人增值税税率和城建税税率、 教育费附加征收率计算）折合成综合预征率，由电力局在 每月支付电费时按支付的电费金额乘综合预征率代征预征 税款，房产税、土地使用税，由管理员计算出各电站年度 应缴税额进行汇总后分两次于 4 月和 10 月送到电力局，由 电力局分别在 5 月和 11 月支付的电费中代征。而电站员工 的工薪个人所得税，电站代扣后根据自身情况，自行选择 在城区或所在地税务分局进行全员全额申报。 属地分解，就是城区分局每月将电力局代征的税款统 3 一解缴金库后，再根据各电站实际缴纳的税款数额按照属 地原则分解（只对数字分解，不进行款项划拨）到电站所 在地的税务分局，准抵电站所在地税务分局的年度税收任 务和当地镇级财政收入的年度任务，以保证电站所在镇已 得的财政收益。 汇算清缴，就是委托电力局代征的电站税款都是预征 性质，原则上都要进行年终汇算清缴，特别是企业所得税 和一般纳税人电站的城建税和教育费附加，一律实行查帐 征收，年终汇算清缴，确实无法查帐计征的，根据税收 征管法和核定征收企业所得税暂行办法等相关规定， 按不低于预征税额重新核定应缴税额。汇算清缴或重新核 定应补的税款，由电站直接到城区分局申报缴纳。 实行“集中管理，统一代征，属地分解，汇算清缴” 的征管模式后，该市水电行业税收征管取得了显著的效果， 2006 年实现地税收收入 441 万元（其中企业所得税为 250 万元） ，同比增长 63.33%，2007 年实现地税收入 650 万元 （其中企业所得税为 360 万元） ，同比增长 47.39%，今年上 半年也有较大幅度的增长。同时，也提高了税收征管效率 和质量，减少征管难度，节约了纳税人的纳税成本和税务 机关的征税成本，确保了税款及时足额和均衡入库。此外， 还降低了人为因素，减少了征管工作的随意性，促进了地 税系统的党风廉政建设，达到了税收征管专业化精细化管 理的目标。 【原载 2008 年 7 月 31 日国家税务总局中国税务网首 页“ 征管 实 用” 频道和