上海2015年注册会计师考试《审计》：注册会计师审计起源与发展试题

上海 2015 年注册会计师考试审计：注册会计师审计起 源与发展试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、在己购商品收条上，验收部门人员将己收商品数量与包装单数量进行对比， 并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将己注释的包装条进行 存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是 A：立即为零售商品定价 B：自动地将商品运送到零售区域 C：将己收商品数与包装单数量进行对比 D：按主要的价格数据清单标出售价 2、某一连锁零售商在 40 个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商 正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之 间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有 效性。在此例中 A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。 B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。 C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。 D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分 析。 3、如果某内部审计师约见三个人，其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法 最无效？ A：要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。 B：发挥寻求真相人员的作用。 C：仔细倾听每一位面谈者说的话。 D：试图让被怀疑的人坦白。 4、下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟； C：整合测试设施； D：控制重复处理。 5、某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师 认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪 项控制措施能最有效地防止信息泄漏？ A：不同步传输 B：加密 C：使用光纤传输线路 D：使用口令 6、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖 励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的 规定，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。 B：接受该礼物并全部捐给慈善事业。 C：告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。 D：拒绝该礼物并向 7、业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应 该考虑 A：重大的不合规性的可能性； B：包括在业务工作方案中的信息； C：业务程序的结果； D：所需资源。 8、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些 情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外 勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工 作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的 A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工 作底稿中保留双方的基本理由； B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作； C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题； D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做 出反应。 9、在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否 准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A：检查折旧政策和程序； B：将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较； C：将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较； D：检查该设备的库存文件。 10、在项目计划的关键路径上增加投入以便缩短选定活动所需时间的过程称为 A：赶工（CRASHING ）; B：德尔菲法; C：ABC 分析; D：枝节法（BRANCH-AND-BOUND） 。 11、根据以下信息回答在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估 四项审计业务该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面 的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务 的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分 数)审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况 1 高(3) 中等(2) 低(1) 2 高(3) 低(1) 高(3) 3 低(1) 高(3) 中等(2) 4 中等(2) 中等(2) 高(3) 如果组织已要求首 席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时 首席审计执行官应优先进行哪些审计业务？ A：审计业务 2 和 4。 B：审计业务 1 和 2。 C：审计业务 3 和 4。 D：审计业务 1 和 3。 12、审计师应在何时向被审计单位出示审计工作底稿 A：永远不出示，因为审计工作底稿属于公司，不属于个人 B：如果审计师觉得工作底稿可以帮助解析审计发现或审计建议，就可以出示 C：只有高层管理人员或审计委员会提出要求才可以出示 D：一旦被审计单位关注审计进度就要出示 13、以降低或控制风险为目的的期货交易活动称作 A：投保 B：套期保值 C：卖空 D：贷款保收和代理业务 14、审计师最不可能使用计算机软件来 A：评估计算机控制风险 B：准备电子表格 C：进入客户数据文件 D：构建平行模拟 15、职业组织中制定行为守则的最主要目的是 A：降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。 B：保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。 C：向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。 D：要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。 16、经济订货批量模型的目的是最大程度的减少 A：安全存货 B：订货成本和存货成本之和 C：存货数量 D：需求成本与缺货成本之和 17、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使 用。以下哪项行动最可能不违反软件授权协议？ A：作一个备份 B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售 18、下列关于用磁盘介质作为外部存储器各种叙述中正确的是哪一项？ A：a.磁盘存储器要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。 B：b. 磁盘存储器要求将写标志去掉，将无法保护在磁盘上的数据不被错误地 写入。 C：c.磁盘存储器可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的方法 来修改记录。 D：d.磁盘存储器要求对文件进行组织，并且以连续的顺序进行处理。 19、内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献.通过评估.促进.提 升道德标准和价值观.确保有效的组织业绩管理和责任制.传达风险和控制信 息.协调内外部审计师和管理层的工作 A：只有、 B：只有 C：只有 和 D：，和 20、某公司落实控制措施，以最大程度地减少次品数量，在此方面，哪个部门 将成为内部审计部门最可靠的信息来源？ A：采购部门； B：质量控制部门； C：应付账款部门； D：产业工程部门。 21、审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类 型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时。可以认定控制证据有 效恰当 A：未实施其他测试 B：测试数据结果与预期结论相符 C：通过例外证明控制系统有效执行 D：测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生 22、某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。 内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远 多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收 凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供 应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否 对匿名信进行进一步调查？ A：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。 B：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。 C：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。 D：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。 23、假如债券折价出售，折价摊稍采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付。 B：每期将小于现金利息支付。 C：将逐期增加。 D：保持不变。 24、某企业只产销一种产品，2001 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收入 100 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002 年该企业将目标利润确定为 20 万 元，预计产品销售数量。销售价格和固定成本水平与 2001 年相同。则该企业 2002 年的变动成本率比 2001 年降低_时，才能使目标利润实现。 A：60% B：40% C：20% D：50% 25、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的 业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高 20%。这两年价格均保 持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下 列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。 B：今年电话销售数量比去年高。 C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。 D：今年单位销售收入增长率高于去年。 26、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了 一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。 审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人 员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认 为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在 正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍 将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准 则吗？ A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 27、验收部门保留采购订单副本用来在确认和记录收货业务，采购订单列示了 供应商的名称和订购材料的数量，该系统能够允许的可能错误是 A：向为经批准的供应商付款； B：对未经批准的采购业务付款； C：对于分批送货多付货款； D：耽误采购的记账时间。 28、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序 I、能对组织中紧缺资 源进行最有效的配置 II、是一种发现性控制程序 III、不必要，因为是根据实现 的利润来评估每一个产品经理的业绩。 A：只有 I B：只有 III C：只有 II 和 III D：I、 II 和 III 都对 29、管理当局注意到某分公司最近开支增加，利润降低，要求内部审计部门对 该分公司进行经营审计。管理当局希望该项审计能尽早完成，并要求内部审计 部门投入一切可能的资源。但首席审计执行官认为时间上有矛盾，因为内部审 计部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要的合法性审计任务。在决定先进 行哪一项审计任务时，审计师应评估这两个项目的风险来决定先后顺序。关于 这两个项目的风险评估，以下表述正确的是、审计委员会要求进行的被审事 项，其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。、预算金额高的被审事 项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。、风险高低应通过对企业潜在 价值的估计或不利因素的暴露来衡量。 A：仅有 B：仅有 C：仅有 D：仅有和 30、审计人员定期评价控制措施及控制程序。下列陈述哪项是内部审计师认为 的最佳内部控制概念 A：管理当局定期地解雇未达到预期业绩的员工； B：管理当局采取措施提高实现既定目标的可能性； C：控制表示会计师及审计师设计的用以保证处理过程正确性的特定程序； D：控制程序应当自下而上设计以确保对各具体细节问题的关注。 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下审计程序中，效 果最差的是 A：实施分析性复核程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年未和 年初的月份； B：函证年末对主要客户的应收账款的余额； C：运用整合测试工具，通过计算机运行本年度 12 月份和下年度 1 月份的数 据，以测定销售收入的记录是否正确； D：实施分析性复核，比较本年度 12 月份和下年度 1 月份主要产品的发运数 量。 2、公司总裁，管理层，外部审计人员和内部审计人员对建立恰当的控制环境都 有重要意义。高级管理人员主要负责 A：建立恰当的内控系统运行环境，并搭建总体内部控制框架； B：复核财务信息以及收集和报告该类信息的手段的可靠性和完整性； C：确保外部和内部审计人员恰当监控环境； D：招待和监控董事会设计的控制制度。 3、在制定并落实内部审计部门的年度计划时，一般不涉及以下哪项内容？ A：为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。 B：就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。 C：针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。 D：评估主要部门的风险程度。 4、预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息 之间的一个重要区别是计划信息必须 A：可能运用外部数据来产生。 B：详细的。 C：可以量度。 D：可能更准确。 5、再造是对核心商业流程的彻底分析、重新思考和彻底的重新设计。再造应该 带来服务、质量、速度和成本的巨大改进。内部审计人员参与再造过程应该包 括下列工作，除了 A：为新系统编制审计计划。 B：把握再造过程的实施方向。 C：确定过程是否得到高级经理的支持。 D：建议需要考虑的领域。 6、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包 括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？ A：在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。 B：审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本 进行了测试。 C：由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。 D：对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。 7、在 IIA道德规范 框架下，以下哪一项是被允许的？ A：某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、 与审计有关的信息。 B：某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。 C：因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相 关的重大发现向董事会报告。 D：某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他 (她)接 受了该职员赠送的礼物。 8、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属 于个人用户的直接责任？ A：进行设备盘点。 B：硬件和软件的取得。 C：终端用户运算的战略性计划。 D：设备的实物安全保证。 9、以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞 弊信号？ A：其中一位采购代理的生活水平已有提高。 B：所采购货物的成本似乎高于以往年份。 C：采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生 滞纳金费用。 D：内部控制框架存在严重薄弱环节。 10、以下哪一项是长期计划的话题，而不是短期计划的话题？ A：生产进度计划 B：库存政策 C：产品质量 D：广告预算 11、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进 行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个 保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理 不知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000 的计算机生成支票 都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字 章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关 的内部控制的恰当性。内部控制经确定是 A：不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票 签名； B：不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票； C：不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力； D：恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。 12、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审 计时间预算的恰当阶段是: A：在内部审计活动的业务工作进度表的形成期； B：初步调查之后； C：所有现场工作结束以后； D：最初计划会议期间。 13、以下哪项是通货膨胀时期一个国家的中央银行为稳定经济可以使用的货币 政策工具？ A：出售政府债券。 B：降低银行法定存款准备率。 C：降低银行贴现率 D：鼓励更高的税率。 14、某公司拥有 100,000 美元的流动资产，100,000 美元的固定资产，100,000 美元的债务，100,000 美元的权益。如果该公司将价值 75,000 美元的资产根据 项下的哪种租赁协议进行租赁，则其债务对资产的比率就可对应于下的相应比 率？ A：经营租赁 64% B：经营租赁 100% C：融资租赁 50% D：融资租赁 64% 15、以下哪项关于绩效与标准的比较陈述不正确？ A：属性绩效评估的一个主要优点是准确评价绩效的能力，这使得纠正活动容 易开展。 B：对于生产过程的任何改动都会使得先前使用的标准或公司范围内的标准不 适用。 C：目标管理的一个主要优点是将工作表现与目标紧紧联系在一起，便于指导 纠正活动。 D：有关员工参与控制系统可以增加对于期望绩效水平和评价准则的理解。 16、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？ A：产品保证书 B：卖方定价政策 C：存货损耗费 D：年度销售预测 17、弹性预算是对计划的一种量化表述，它 A：关注预算期生产和销售产品和服务所需的活动的成本。 B：基于对现有操作和程序的改进，规划预算期的成本。 C：是为预算期达到的实际产出水平编制的。 D：包括预算期的预计损益表及其副表。 18、能够仔细的区分范围限制(scopelimitation)和审计中的其他限制对审计人员 来说很重要。根据准则的规定，下列不属于范围限制的是 A：审计对象的分部管理者表示该部分正在对一个主要的计算机系统进行转换， 而且计算机实施审计的那部分 E”D不得不推迟到下一年。 B：审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的 审计项目。 C：审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合 同进行谈判，他们不希望客户受到干扰。 D：以上三项都不是。 19、有效市场理论指出证券价格具有如下那个特征？ A：不是公司财务决策的最好参照； B：总是小于它们的合理价值； C：不是未来现金流现值的最好估计； D：合理反映所有公开信息。 20、以下哪项内容最有可能阻碍公司实现其目标，即使其所有的信息系统都对 日新月异的业务环境做出反应？ A：面对目标的系统； B：客户 /服务器系统； C：遗留系统； D：公开系统。 20、以下哪项内容最有可能阻碍公司实现其目标，即使其所有的信息系统都对 日新月异的业务环境做出反应？ A：面对目标的系统； B：客户 /服务器系统； C：遗留系统； D：公开系统。 21、利用下列资料回答某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三 个供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换 EDI 送达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了 EDI 系统，结 果没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门 的采购员负责。EDI 供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购 是否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入 EDI 系统。从 EDI 供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这 些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计 部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审 计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审 计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权？ A：终端登陆控制。 B：无含义信息总额； C：口令要求下； D：有效性测试。 22、某制造公司的存货记录包括了大量贵重金属。审计人员对管理部门的贵重 金属内部控制系统进行审计时，应当包括采用复查程序，确保这些金属的价 值在资产负债表中得以适当反映；检查原材料请购单，追踪永续盘存记录的 原始单据，以确证这些金属购买经过恰当的授权；对存货收发进行观察，确 认是否存在材料被偷窃的可能；检查制造部门的业务系统，比较这类金属的 实际使用情况与标准用量之差异。 A：和； B： 和； C：只有 D：和。 23、以下哪种情况下内部审计师可能缺乏客观性？ A：内部审计师在一个与主要客户连接的新的电子数据交换程序运行之前对其 进行审查。 B：一名前任采购助理在调入内部审计部四个月后对采购业务内部控制实施审 查。 C：内部审计师建议在与一个服务机构订立的处理雇员工薪和福利事项的合同 中规定控制标准和业绩评价指标。 D：工薪会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点。 24、下列哪一项恰当阐释了特定审计目标 A：观察实物存货数量； B：明确存货能否满足计划生产的需求； C：通过计算生产线的存货退库率确定是否存在过时存货； D：在审计报告中包含 stockout 信息。 25、某办公用品供应公司，在其不能按时全部履行订单时，在顾客的订单上所 缺的物品，作为延期交货业务，并记录在延期交货文件中，管理人员可以查阅 并打印该文件。由于存在这种情况，公司似乎不能控制货物的短缺情况，并且 不能在有货时迅速将货物发运给顾客，而引起顾客的不满。为确保短缺的货物 能尽早地补发给顾客，最好的方法是 A：将延期交货文件与每天