会计职业道德案例五

会计职业道德案例 XXX 商业银 总会计处处长，为方掌控各分支会计人员，特 报总管处核定，分支会计人员的考绩，百分之五十的成绩由分支长 考评。另百分之五十考绩由总会计处处长考评。由于总会计处掌握考绩考 评之一半，各分支之会计人员对总会计处派之帐务稽核人员，总抱持着 几分畏忌之心。 崔功现为 XXX 商业银总会计处核计科科长 (掌管分支帐务稽核 工作)为 美返国之企管硕士，平日拍上欺下，争功诿过，崔科长平常带队至分 支查帐时，该等单位之会计主管多对其必恭必敬。崔科长常拿出会计手册内 部审核规定，一一核对分支会计人员有无百分之百遵循总所订会计制规 定如有些许微足道之枝节瑕疵，也放过的在稽核报告中出，分支会 计人员苦堪言，于是他们多采取拍马屁逢迎之方式对待。在稽核期间白天咖 啡点心奉上，下班后会计主管刻意到崔科长住的探视送水果，并邀至外面 看一些地方色情秀以讨好他，如此等等为无非希望他高抬贵手，在撰写稽核 报告时能手下情。除此，在打终考绩时能向总会计处长美言几。 请问:从会计职业道德规范观点，评崔科长与分支会计主管的为 如何？ 会计职业道德案例 钱会计师目前在 xx 市近郊的 XX 市执业，他出身于税捐机构，平常与 税务局承办营业税( 即增值税 )与营事业所得税( 即企业所得税)查审人员相当 熟悉，平常常邀宴税务人员餐叙唱歌、洗桑拿浴等，他凭借与税务人员熟稔常 常请托税务管区人员就其承办的案件介绍业务给他，代价就是支付一定成数的 佣作为答谢。因此，税务人员如有承办新设公司或迁入之公司办税务登记 他们多会通风报信告诉钱会计师，于是钱会计师随即一一拜访该等新设或新 迁入的公司负责人，表明其系其税务管区介绍，与税务局关系好。希望未 的公司记帐工作以及衍生之工商登记和财税务签证交给他做，但价格较优惠 而且必定会达到一定的节税效果；并且一再交待要让该等公司的原注册会计 师知道他前拜访，如此多下钱会计师业务蓬勃发展。 说明:钱会计师的为，就会计师职业道德规范观点，有那些问题可加 以批评。 会计职业道德案例 （1）2004 年 5 月，某市公安局接到某股份公司报案，称该公司查账 时发现，2003 年 7 月付与乙公司一张 30800 元的转账支票，却被提走了 830800 元。接报后，公安机关分析乙公司张某有重大作案嫌疑。经查，2003 年 7 月，乙公司张某为受害单位进行设备防腐处理，工程结束后收到转账支票 一张。张某见支票上只有小写金额，逐将小写金额前加个“8”，自己再填上大写 金额，从而顺利地将款项划到自己账下。 （2）该公司在一家商业银行开立了一个基本存款账户，该公司的一个分公司 （独立核算单位），由于经营需要又在另一家商业银行开立了一个基本存款账 户。 请根据上述情况分析说明以下几个问题 （1）张某的行为属于伪造票据行为还是变造票据的行为？说出理由。 【分析】张某的行为属于变造票据的行为。根据票据法的规定，“票据的变 造是指无权更改票据上除签章以外的其他记载事项的人，对票据予以更改的行 为”。变造票据概念（ 1 分） （2）指出某股份公司的会计人员在填写时有哪些错误。 【分析】（1 ）根据支付结算办法的规定，“票据和结算凭证金额以中文大 写和阿拉伯数码必须同时记载，且两者必须一致”。 （2）本案例中，张某得逞 的主要原因是 A 公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写 中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人 民币符号，从而给张某的违法行为留下了可乘之机。所以，单位和个人必须按 照支付结算办法的规定填写票据或结算凭证。 （3）该公司的这个分公司能否再开立一个银行基本存款账户？为什么？ 【分析】该公司的这个分公司能再开立一个银行基本存款账户。根据人民币 银行结算账户管理办法的规定，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并 依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存 款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办 理资金结算的需要，也可以开立基本存款账户。该公司的这个分公司虽然是非 法人企业，但是有独立核算资格，因此也可以开立基本存款账户。 会计职业道德案例 2004 年 3 月某市政府责成市审计局对市属华邑股份有限责任公司的 董事长张某进行离任审计。张某于 2000 年被原市政府任命为该公司的董事长 兼总经理，至 2003 年底历时 3 年整。审计人员在实施审计时，发现 3 年的会 计报表与所属的账簿记录由许多不相符的地方，其中 2000 年将未实现的销售 收入 378 万元计入了当年的收入，而对成本未作相应的结转，致使虚增利润 256 万元，以至虚报扭亏增盈 12 万元。2001 年由于价格上涨很快，市场行 情好，该公司财务上将应作销售收入的 453 万元未做收入入账，而成本又作了 结转，年终报表实现利润 120 万元。少交企业所得税 112.53 万元。2002 年 市场行情逆转，价格回落，商品积压，因质量问题报损 290 万元，跌价损失 218 万元，商品积压致使成本费用增加 277 万元等因素影响造成亏损 800 万 元，而 2002 年年终报表反盈利 36 万元。同时在对账时发现，应收销货款总 账借方余额大于明细账借方余额 117 万元，进一步检查发现账页不全，序号不 连续，中间有缺号 5 个。 针对检查中发现的问题，检查组人员向财务负责人、经办人和单位负责人 再三询问原因，得到的回答是，经办人员根据财务负责人的指示进行账务处理 的，财务负责人则是按照单位负责人的意图来操作的，而单位负责人则回答“我 不懂财务，怎样处理账务是财务人员的事情”。 根据上述情况回答以下问题： （1）指出该公司会计行为责任主体。说明理由。 【分析】该公司会计行为的责任主体是该公司的董事长兼总经理。根据会计 法的规定，“ 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实完整性负责” 这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。所以该公司的负责 人不能以“ 不懂财务 ”为借口推卸责任。 （2）会计机构会计人员在内部监督中有哪些职权？该公司会计人员是否履行 监督职责？ 【分析】（1 ）会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一会计制度规 定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计 人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（3）该公司会计人员 没能履行监督职责。对违反会计法和国家统一会计制度规定的收入成本的 确认，没有拒绝办理，也没有按照职权予以纠正。 （3）该公司、公司董事长、会计人员应承担哪些法律责任？ 【分析】（1 ）该公司会计人员违反国家统一会计制度的行为属于伪造、变造 会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为。根据会计法第四十 三条规定伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告，构成犯罪 的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府 财政部门予以通报，可以对单位并处 5 千元以上 10 万元以下罚款；对其直接 负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开 除的行政处分，对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书。 （2）该公司的单位负责人属于授意、指使、强令会计机构会计人员伪造、变 造会计凭证、会计账簿编制虚假的财务会计报告的行为，根据会计法规定 可以对其处以五千至五万元的罚款，属于国家工作人员的还应给以相应的行政 处罚。 会计职业道德案例 广州市某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁该，该 私营企业于 2009 年 2 月 3 日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的 另一条街道，两条街道同属于荔湾区内街道，税务机关 2009 年 4 月 6 日对辖 区内的企业进行检查，发现该私营企业未办理税务登记，于是责令该私企 10 日内到税务机关办理税务登记。并对其处以罚款 2000 元的处罚。 问：（1 ）什么是税务登记？税务登记有哪几种？ 【分析】 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行 登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登 记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登 记等。 （ 2）该私营企业由于搬迁经营地应办理哪种税务登记？ 【分析】该私营企业由于搬迁经营地应办理变更登记。变更登记是指纳税人在 办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 （ 3）该企业应该在什么时间办理税务登记？ 【分析】根据税务登记管理办法的规定，纳税人税务登记内容发生变化的， 应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关 证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。因此该私营企业应自变更工商 登记之日起 30 日内办理变更税务登记。 会计职业道德案例 张某大学毕业后在某市一个国债服务部担任出纳工作，2004 年 3 月 11 日，张某偷偷从金库中取出国库券 30 万元，4 个月后，张某见无人发现， 又取出 50 万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币 89.91 万元，用作 炒股，没想到赔了钱。张某在无力返还国库券的情况下，索性将金库里的剩余 国库券 14.03 万元和自己股票账户上的所有股票全部套现后潜逃。案发后该市 检察机关立案侦查，张某迫于各种压力，投案自首，监察员依法提起公诉。根 据以上案例回答下列问题： （1）什么是廉洁自律，如何做到廉洁自律？ 【分析】 在会计职业中，廉洁自律有其特定的涵义。不收受贿赂，不贪污钱财， 就是廉洁；按照一定的标准，约束、控制自己的言行和思想的过程就是自律。 基本要求：（1）公私分明，不贪不占。（2）遵纪守法，抵制行业不正 风。（3 ）清正廉洁，加强自律。 （2）通过哪些途径可以进行会计职业道德教育 【分析】