农村信用社旧会计科目使用说明

农村信用社旧会计科目使用说明 1011 现金 1、本科目核算信用社库存现金的增加和减少。 2、收到现 金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、信用社应设置 “现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了， 应计算当日的现金收入合计数、现 金支出合计数和结余数，并将 结余数与 实际库存数核对，做到账款相符。 1012 业务周转金 1、本科目核算信用社并账制信用网点 领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支 等方面领取的业务周转金。 2、领 取业务 周转 金时，借 记本科目，贷记有关科目；交回业务周转金时，借记有关科目， 贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目按网点名称或款项种类设 置明细账。 1013 在途外币资金 1、本科目核算农 村合作金融机构解入或解出外 币现钞时不能当天入账的在途现金，或在途的 汇划 款项。 2、运送或汇出资 金时，借 记本科目，贷记有关科目；收到现金贷记通知或汇入行联行报单时，借记有关 科目，贷记 本科目，余额在借方。 3、本科目按运送或汇划行（社）分别设 置明细账。 1112 准备金存款 1、本科目核算信用社存入中央银行的一般存款和 缴存的存款准备金。 2、存入时 借记本科目，贷记有关科目；支取 时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按款项 种类设置明细账。 1113 存放中央银行特种存款 1、本科目核算信用社存放中央银行的特种存款。 2、存入时 借记本科目，贷记有关科目；支取 时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按存款期限 设置明细账 。 1114 缴存中央银行财政性存款 1、本科目核算信用社按规定应缴存人民 银行的财政性存款。 2、存入时 借记本科目，贷记有关科目；支取 时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 1115 专项央行票据 1、本科目核算中国人民银行发行的用于置 换信用社不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。 2、信用社收到央行票据时，借 记本科目，贷记有关贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配未 分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目，余额在借方。 1116 央行专项扶持资金 1、本科目核算信用社已兑付的到期 专项央行票据。 2、信用社收到已 兑付专项央行票据款 项时，借 记本科目，贷记专项央行票据科目，余额在借方，本 科目属过渡性科目。 1123 存放其他同业款项 1、本科目核算信用社存入其他金融机构（除中央银行）的各种存款。 2、存入时 借记本科目，贷记有关科目；支取 时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按存放金融机构单位分别设 置明细账。 1124 存放联社款项 1、本科目核算信用社存入联社的一般存款和定期存款。非独立核算的信用网点一般不能将资金存 入联社， 应通过社内往来科目核算。 2、存入时 借记本科目，贷记有关科目；支取 时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按款项 种类设置明细账。 1125 存放境外同业款项 1、本科目核算农 村合作金融机构存放在境外 账户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收 付款项。 2、通 过境外开立的现汇账户存入款 项时，借 记本科目，贷记有关科目；支取款项时借记有关科目， 贷记本科目，余额 在借方。 3、本科目按款项 存放行设置明细账 。 1126 拨付营运资金 1、本科目核算农 村商业银行、 农村合作 银行、统一法人县（市）联社机构本部向下级分支机构拨付的 人民币和外币营运资金。 2、机构本部拨付 营运资金时，借 记 本科目，贷记准备金存款或联行往来等科目。收回营运资金时， 借记准备金存款或联行往来等科目，贷记本科目。 3、本科目应按拨 入机构和币种进行明 细核算。期末，机构本部 汇总会计报表时，本科目余 额应与拨 入营运资金科目余额相等，方向相反。本科目期末借方余额，反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。 1127 存出保证金 1、本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保 证金款项。 2、存出保证金时 ，借 记本科目，贷记准备金存款或存放联社款项等科目。减少或收回保证金时，借 记准备金存款或存放联社款项等科目，贷记本科目。 信用社按期计算存出保证金应收利息时，借记应收利息科目， 贷记金融机构往来收入科目。实际收 到保证金利息时，借 记准备金存款或存放 联社款项等科目， 贷记应收利息科目。 3、本科目应按保 证金的存放单位进 行明细核算。本科目借方余 额，反映信用社存出的各种保证金。 1211 调出调剂资金 1、本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项。 2、资 金调 出时借 记本科目， 贷记“准备金存款”、 “存放联社款项”等有关科目；资金收回时借记“准备 金存款” 、“存放联社款 项” 等有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按调出的往来 单位设置明 细账。 1212 拆放银行业 1、本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构（含城市信用社）的短期资 金。 2、资 金拆出 时借 记本科目， 贷记有关科目； 资金收回时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按拆借的往来单位设置明 细账。 1221 拆放金融性公司 1、本科目核算信用社拆借给其他非 银行金融性公司的短期资金。 2、资 金拆出 时借 记本科目， 贷记有关科目； 资金收回时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按拆放的往来 单位设置明 细账。 1231 短期农户贷款 1、本科目核算信用社发放的除农户 小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内（含一年） 的农户生产、生活短期 贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1232 短期农业经济组织贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以内（含一年）的从事 农业生产、 农副产品加工和运销、农业 科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的短期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1233 短期农村工商业贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以内（含一年）的 农村商业、工业企业短期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1234 短期其他贷款 1、本科目核算农 村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的不属于农户、 农业经济组织、农村工商 业的其他短期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1235 进出口押汇 1、本科目核算农 村合作金融机构接受国外 银行开来的信用证项下的出口跟单汇票经本社（行）议付 买单的款项，或由农村合作金融机构开出信用 证后按国外议付的通知 经本社（行）偿付款后所垫付的款项。 2、付款时 借记本科目，贷记有关科目；收回 资金时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目按客户 及进、出口押 汇设 置明细账。 1236 信用卡透支 1、本科目核算办 理信用卡业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款 项。 2、持卡人透支时 ，借 记本科目，贷记有关科目；持卡人归还透支款项时，借记有关科目， 贷记本科目， 余额在借方。 3、本科目按持卡人设置明细账。 1241 中长期农户贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以上（不含一年）的 农户生产、生活等中 长期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1242 中长期农业经济组织贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以上（不含一年）的从事 农业生产、 农副产品加工和运销、农 业科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的中长期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1243 中长期农村工商业贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以上（不含一年）的 农村商业、工 业企业的中长期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1244 中长期其他贷款 1、本科目核算信用社发放的期限在一年以上（不含一年）的不属于 农户、 农业经济组织、农村工商业 的其他中长期贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1246 农户小额信用贷款 1、本科目核算信用社以农户贷款证 的方式发放的小额信用贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1247 农户联保贷款 1、本科目核算信用社对联保小组成 员提供的贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1248 助学贷款 1、本科目核算信用社采用信用贷款和担保 贷款方式发放的助学贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1251 抵押农户贷款 1、本科目核算信用社发放的农户抵押 贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1252 抵押农业经济组织贷款 1、本科目核算信用社发放的农业经济组织 抵押贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1253 抵押农村工商业贷款 1、本科目核算信用社发放的农村工商 业抵押贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1254 抵押其他贷款 1、本科目核算信用社发放的其他抵押 贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1255 质押农户贷款 1、本科目核算信用社发放的农户抵押 贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1256 质押农业经济组织贷款 1、本科目核算信用社发放的农业经济组织 抵押贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1257 质押农村工商业贷款 1、本科目核算信用社发放的农村工商 业抵押贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1258 质押其他贷款 1、核算农 村信用社 发放的其他抵押 贷款。 2、贷 出贷 款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1261 逾期农户贷款 1、信用社发放的除 农户小额信用贷 款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。 2、农户贷款到期（含展期）后， 应转 入本科目核算，借记本科目，贷记 短期农户贷款科目（借方红字）； 收回贷款时借记有关科目， 贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1262 逾期农业经济组织贷款 1、信用社发放的 农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。 2、短期农业经济组织贷款到期（含展期）后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记短期农业经济组 织贷款科目（借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1263 逾期农村工商业贷款 1、信用社发放的 农村工商业贷款逾期后在本科目核算。 2、短期农 村工商 业贷款到期（含展期）后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记短期农村工商业贷 款科目（借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1264 逾期其他贷款 1、信用社发放的其他 贷款逾期后在本科目核算。 2、短期其他贷款到期（含展期）后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记短期其他贷款科目（借方 红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1266 逾期农户小额信用贷款 1、信用社发放的 农户小额信用贷款逾期后在本科目核算。 2、农户 小 额信用 贷款到期（含展期）后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记农户小额信用贷款科 目（借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1267 逾期农户联保贷款 1、信用社发放的 农户联保贷款逾期后在本科目核算。 2、农户联保贷款到期（含展期）后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记农户联保贷款科目（借方 红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1268 逾期助学贷款 1、信用社发放的助学 贷款逾期后在本科目核算。 2、助学贷 款到期（含展期）后， 应转 入本科目核算，借记本科目，贷记 助学贷款科目（借方红字）；收 回贷款时借记有关科目， 贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1269 银行承兑汇票垫款 1、本科目核算银 行承兑汇票到期后，出票人无款或款项不足支付时 ，农村信用社垫付的款项。 2、款 项垫 付时借 记本科目， 贷记有关科目；收回款 项时借记有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按承 兑汇票类别和承兑 付款人设置明细账。 1270 信用卡透支 1、本科目核算办 理信用卡（贷记卡） 业务中，持卡人消 费或支取现金所形成的透支款 项。 2、持卡人透支时 ，借 记本科目，贷记 “现金” 或存放银行款项等科目。持卡人归还透支款项时，借记“ 活 期储蓄存款”、 “单位活期存款” 、“现金 ”等科目，贷记本科目。 3、本科目应按持卡人 设置明细账。 1271 呆滞农户贷款 1、信用社发放的除 农户小额信用贷 款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、农户贷款逾期 90 天后， 应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期 农户贷款科目（借方红字）；收 回贷款时借记有关科目， 贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1272 呆滞农业经济组织贷款 1、信用社发放的 农业经济组织贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、农业经济组织贷款逾期 90 天后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期农业经济组织贷款 科目（借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1273 呆滞农村工商业贷款 1、农 村信用社 发 放的农村工商业贷 款逾期 90 天后在本科目核算。 2、农 村工商 业贷 款逾期 90 天后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期农村工商业贷款科目 （借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1274 呆滞其他贷款 1、信用社发放的其他 贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、其他贷 款逾期 90 天后， 应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期其他 贷款科目（借方红字）；收 回贷款时借记有关科目， 贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1276 呆滞农户小额信用贷款 1、信用社发放的 农户小额信用贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、农户 小 额信用 贷款逾期 90 天后，应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期农户小额信用贷款 科目（借方红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、应 按贷 款户设 置明细账。 1277 呆滞农户联保贷款 1、信用社发放的 农户联保贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、农户联保贷款逾期 90 天后， 应转 入本科目核算，借记本科目，贷记 逾期农户联保贷款科目（借方 红字）；收回贷款时借记有关科目，贷记本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1278 呆滞助学贷款 1、信用社发放的助学 贷款逾期 90 天后在本科目核算。 2、助学贷 款逾期 90 天后， 应转入本科目核算，借记本科目，贷记逾期助学 贷款科目（借方红字）；收 回贷款时借记有关科目， 贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1281 呆账农户贷款 1、信用社发放的除 农户小额信用贷 款和农户联保贷款之外的农户贷款，按 规定列为呆账的在本科 目核算。 2、农户贷款按规 定列为呆账时，借记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时借记有关 科目，贷记 本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1282 呆账农业经济组织贷款 1、信用社发放的 农业经济组织贷款，按规定列为呆账的在本科目核算。 2、农业经济组织贷款按规定列为呆 账时，借 记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时 借记有关科目，贷记 本科目，余 额 在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1283 呆账农村工商业贷款 1、信用社发放的 农村工商业贷款，按规定列为呆账的在本科目核算。 2、农 村工商 业贷 款按规定列为呆账时 ，借 记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时借 记有关科目，贷记 本科目，余 额在借方。 3、本科目应按贷 款单位设置明细账 。 1284 呆账其他贷款 1、信用社发放的其他 贷款，按 规定列 为呆账的在本科目核算。 2、其他贷 款按规 定列为呆账时，借记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时借记有关 科目，贷记 本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1286 呆账农户小额信用贷款 1、信用社发放的 农户小额信用贷款，按规定列为呆账的在本科目核算。 2、农户 小 额信用 贷款按规定列为呆 账时，借 记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时 借记有关科目，贷记 本科目，余 额 在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1287 呆账农户联保贷款 1、信用社发放的 农户联保贷款，按规定列为呆账的在本科目核算。 2、农户联保贷款按 规定列为呆账时 ，借 记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时借记 有关科目，贷记本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1288 呆账助学贷款 1、信用社发放的助学 贷款，按 规定列 为呆账的在本科目核算。 2、助学贷 款按规 定列为呆账时，借记本科目，贷记有关贷款科目（借方红字）；收回贷款时借记有关 科目，贷记 本科目，余额在借方。 3、本科目应按贷 款户设置明细账。 1289 贴现 1、本科目核算农 村合作金融机构办 理商业票据贴现业务的款项。 2、农 村合作金融机构为客户办理贴现时 ，按票面金 额借记本科目，按实付贴现金额贷记活期存款等 科目，按票面金额 和贴现利率计算的金 额贷记利息收入科目。 贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时， 借记准备金存款或其他往来等科目， 贷记本科目。未收到票款 时，借记活期存款、逾期贷款（付款人账户余 额不足支付时）等科目， 贷记本科目。 农村合作金融机构持贴现汇票向其他金融机构转贴现、向中央银行再贴现时， 贴现金额分别在转贴 现款项和再贴现款项二级科目核算。待 转贴现 或再贴现票据到期后，借记转贴现款项或再贴现款项二级科 目，贷记 本科目。 3、本科目应按贴现 企业性质和贴现 申请人进行明细核算。本科目借方余额，反映农村合作金融机构 办理的贴现款项。 4、本科目下设 12891 转贴现款项、12892 再贴现款项二级科目，是全国统设的资产类减项科目。 1290 待处理抵债资产 1、本科目核算信用社通过依法收贷 或办理抵押、 质押业务取得的以 资抵债的待处理资产。 2、信用社接收抵 债资产时借记本科目，贷记有关贷款科目（本金部分），贷记应收利息科目（表内应收利息 部分 ），贷记抵债资产 待变现利息科目（表外 应收利息部分）。同 时付逾期 贷款应收利息（表外科目）（如信用社 未在表外反映该笔贷款应收利息或反映不全的， 应先补记后再作此笔会计分录）；该项抵债资产处置变现后， 变现收入等于抵债资产计价价值时，借记现金或存放款项科目， 贷记 本科目。同时，借记抵债资产待变现利息 科目（表外应收利息部分）， 贷记利息收入科目； 该项抵债资产处置变现 后，如 变现收入大于抵债资产计价价值 中贷款本金和表内应收利息，小于抵债资产计价价值时，借 记现金或存放款 项科目，借记抵债资产待变现利息 科目（变现收入小于抵债资产计价价值的差额部分），贷记本科目。同时借记抵债资产待变现利息科目（变现收 入大于抵债资产计价价值中贷款本金和表内应收利息部分），贷记利息收入科目；该项抵债资产处置变现后， 如变现收入等于或小于抵债资产计价价值中贷款本金时借记现金或存放款项科目，借记呆账准备科目（变现 收入小于抵债资产计价价值本金部分），借记（实际操作时贷方红字 传票）利息收入科目（表内应收利息部分）， 借记抵债资产待变现利息科目（表外应收利息部分），贷记本科目；该项 抵债资产处置变现后 , 如变现收入大 于抵债资产计价价值，其大于抵 债资产计 价价值的差额作为收益处 理。借 记现金或存放款项科目，贷记本科目， 贷记营业外收入科目（变现收入大于抵债资产计价价值的差额部分）。同时，借 记抵债资产待变现利息科目（抵 债资产计价价值中表外应收利息部分），贷记利息收入科目。 3、本科目应按贷 款单位（户）设置明 细账。 1291 呆账准备 1、信用社按照规 定，以各 项承担风险 和损失的资产年末余额的一定比例提取的呆 账准备在本科目核算。 信用社提取呆账准备的资产包括各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、 进出口押汇、待处理抵 债资产、 调出调剂资 金、拆放 银行 业、拆放金融性公司、应收利息（不含各 项贷款、银行承兑汇票垫款、信用 卡透支、贴现、 调 出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他 应收款、短期投资（不 含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投 资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入 股联社资金、存放其他同 业款项、存放境外同业款项、存出保证金。 2、信用社全额提取呆 账准备时借记 其他营业支出科目， 贷记本科目。差额提取呆账准备时，如补提 呆账准备，借记其他 营业支出科目，贷记本科目；如冲减呆账准备，借记本科目，贷记其他营业支出科目（实 际为借记其他营业支出科目红字）。 信用社按规定程序核销呆账时借记本科目，贷记有关呆账贷款科目。同时记收：表外已核销呆账科 目；以后年度收回已核销呆账时借记有关呆账贷款科目，贷记本科目。同时借记现金或有关科目，贷记有关 呆账贷款科目。同 时还应记付：表外已核 销呆账科目。本科目是 资产类 的减项，余额在贷方。 1292 抵债资产待变现利息 1、信用社接收的待处理抵债资产计 价价值中的表外应收利息部分，在抵债资产处置变现以前在本 科目核算。 2、本科目会计核算 处理办法参考 1290 待处理抵债资产科目。本科目是资产类的减项，余额在贷方。 1293 买入外币票据 1、本科目核算农 村合作金融机构按一定的 贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据，包括银行 汇票、本票等。 2、买 入外 汇票据 时借记本科目， 贷记 有关科目；买入票据款项收妥或国外退票 时，借记有关科目， 贷记本科目。 3、本科目按客户设 置明细账。 1295 买入返售债券 1、本科目核算农 村合作金融机构按 规定进行债券回购业务买入债券所发生的成本。 2、买 入债 券时，按实际支付的款项 借记本科目，贷记准备金存款或其他存放款项等有关科目。买入 债券在当期到期返售的，按实际收到的款 项，借 记准备金存款或其他存放款 项等有关科目，按买入债券时实 际支付的款项，贷记 本科目，按其差额贷记金融机构往来收入科目。 买入返售债券在当期没有到期的，期末 应计提未到期的买入返售债券利息，借 记应收利息科目，贷 记金融机构往来收入科目。待该笔 买入返售债券到期时，借 记准备金存款或其他存放款 项科目，贷记本科目， 按其差额贷记应收利息科目（前期已计利息）和金融机构往来收入科目（本期应计利息）。 3、本科目应按交易性 质（买断式或 质押式）、交易 对象和债券种类设 置明细账户。 1321 应收利息 1、信用社各项贷 款、存放 银行（含同 业）定期款项、存出保证金、未到期调（拆、借）出 资金、未到期买 入返售债券，应按季或年 结息， 纳 入本科目核算。对贷款本金逾期（含展期）90 天以内（含 90 天）且贷款利息 自结息日起应收未收利息逾期没有超过 90 天（含 90 天）的贷款，应计 算应收利息，列入当期 损益。 2、信用社计提贷 款应收利息时（个人 贷款按年， 单位贷款按季计提），借记本科目，贷记利息收入科 目。实际收回贷款 应收利息时，借记现金或有关科目，贷记本科目。 对已纳入损益的应收未收利息，在其 贷 款本金逾期 90 天（不含 90 天）或应收利息逾期超过 90 天（不含 90 天）以后，信用社要相应作冲减利息收入 处理，借 记（实际 操作时贷方红字传 票）利息收入科目， 贷记本科目，同时， 记收：表外已核销呆账科目及逾 期贷款应收利息科目；信用社计提存放银行（含同业）定期款项应收利息时（按年计提），借记本科目， 贷记金 融机构往来收入科目。实际收到利息 时，借 记有关存放款项科目，贷记本科目；信用社计提存出保证金应收 利息时（按年计提），借记本科目，贷记金融机构往来收入科目。实际收到利息时，借记有关存放款项科目， 贷记本科目；信用社计提未到期调（拆、借）出资金应收利息时（按年 计提），借 记本科目，贷记金融机构往来 收入科目。实际收到利息 时，借 记 有关存放款项科目，贷记本科目；信用社计提未到期买入返售债券应收利 息时（按年计提），借记本科目， 贷记 金融机构往来收入科目。待买入返售债券到期时，借记准备金存款或其 他存放款项科目，贷记买入返售债 券科目， 贷记本科目（前期已计利息），贷记金融机构往来收入科目（本期 应计利息）。 3、本科目按资金种 类及存放单位、贷款单位（户）设置明细账。 1323 应收再贴现款项 1、本科目核算信用社收到的中央银 行退回的再贴现票据。 2、如再贴现 票据到期未 获付款，中央银行退回票据时，借记本科目，贷记准备金存款科目。信用社 收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，对申请贴现的持票人在本社开 户的，可直接从其 账户收取款项，贴现申请人余额不足时，应按照银行承兑汇票垫款处理。贴现申请人未在 本社开立账户的， 应按照中华人民共和国票据法 的规定向贴现申 请人或其他前手进行追索。收回款 项时， 借记有关科目，贷记 本科目。 3、本科目按票据种类和贴现申请人 设置明细账。 1324 应收转贴现款项 1、本科目核算信用社收到同业（包括政策性 银行、国有商 业银行、股份制商业银行、城市商业银行、 城市信用社、农村商 业银行、 农村信用社）退回的 转贴现票据。 2、信用社收到同 业退回的转贴现票据 时，借 记本科目，贷记存放农业银行款项或存放其他同业款项 科目。信用社收到同业退回的转贴现 票据时后， 应作为持票人向贴现 申请人追索票款，贴现申请人在本社开 户的，可直接从其 账户收取款项。贴现申请人未在本社开立账户的，应按照中华人民共和国票据法的规定 向贴现申请人或其他前手进行追索。收回款项时，借 记有关科目，贷记本科目。 3、本科目按票据种类和贴现申请人 设置明细账。 1391 其他应收款 1、核算信用社应 收、 暂付其他单位或个人的款 项。包括各种应收的赔款、票据、罚金，按规定垫支的 职工差旅费、应收、暂付上级单位和所属 单位的款项以及其他应收、暂付的款项等。 2、应 收款 发生时 ，借 记本科目，贷记现金或有关科目。收回 应收款时 ，借 记现金或有关科目，贷记本 科目。 3、本科目应按款 项类别和单位、个人设置明细账。 1392 委托及代理资产业务 1、本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其他单位（人）委托办理的委托、信托放款和代 付业务。 2、信用社收到农业银 行、其他金融机构、其他单位（人）委托办理的委托、信托放款 时，借记有关存 放款项等科目，贷记 委托及代理负债业务 科目；发放委托、信托放款时，借 记本科目，贷记现金或有关科目； 收回委托、信托放款时，借 记现金或有关科目，贷记本科目（本金部分），贷记其他应付款科目（利息部分）。 信用社按规定收取手续费时，借记 有关存放款项科目， 贷记手续费收入科目。 3、本科目应按款 项类别和单位、个人设置明细账。 1411 短期投资 1、本科目核算信用社购入的各种能 够变现、持有 时间不超过一年（含一年）的有价 证券、其他投资。 2、信用社购入的各种 债券，按照 实际 支付的价款，借记本科目，贷记 有关科目；信用社收到发放的 债券利息时，借记 有关科目， 贷记 投资收益或其他应收款科目；信用社出售 债券，按照实际收到的金额，借 记有关科目，按实际 成本贷记本科目； 债券到期收回本息，借 记有关科目，贷记本科目（债券账面金额）和投 资收益（应收利息）科目。 3、本科目应按短期投 资种类设置明 细账。 1421 长期投资 1、信用社购入的不准 备在一年内变现 的投资债券，如国 库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科 目核算。本科目设 置债券投资及应计 利息两个二级账户进行核算。 2、债 券投 资应按投 资时实际支付的价款 记账。信用社 进行债券投资时 ，按实际支付的价款（包括债券 票面金额和支付的交易费用等）借记本科目（债券投资），贷记有关科目；实际支付的价款中含有债券利息 的，应 将 这部分利息借 记本科目（应计 利息户），按 实际支付的价款扣除 应计利息后的差额，借记本科目（债 券投资户），按 实际 支付的价款， 贷记 有关科目。 债券应计的利息， 应区别情况处理： 面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息户），贷记投资收益科目。 信用社溢价或折价购入的债券，其溢价或折价 应当在债券存续期间内分期摊销。溢价 购入的债券，按 当期应计的利息，借 记本科（应计利息 户），按当期 应分摊的实际支付的价款中溢价部分，贷记本科目（债券 投资户），按其差 额， 贷记投资收益科目；折价 购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息户）， 按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借 记本科目（债券投资户 ），按 应计利息与分摊的合计数，贷 记投资收益科目。 债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资户），按已 计 利息部分贷记本科目（应计利息户），按未计利息部分贷记投资收益科目。 信用社购入股票或以现金、实物对 外投资，也用本科目核算，投 资时按实际支付的价款入账（实物按双 方协商的价款入账），其投资收益的会 计处理方法， 对被投资单位没有 实际控制权的，采用成本法核算；拥有 实际控制权的采用权益法核算。 3、本科目应按债 券种类设置明细账 。 1422 入股联社资金 1、本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）向上级联社或农村商业银行、农 村合作银行入股的资金。 2、信用社向上级联 社或农村商业银 行、 农村合作银行入股时，借记本科目，贷记有关科目。 3、本科目按入股 联社或农村商业银 行、 农村合作银行单位设置明细账 。 1511 固定资产 1、本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。信用社 应根据规定的 标准结合本企业的具体情况， 制订固定资产目录，作 为核算依据。 2、信用社的固定 资产区分经营用固定 资产和不属于经营主要设备的固定资产，并根据固定 资产分 类标准， 进行固定 资产的核算。 信用社的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账： 购入的固定资产，按实际支付的 买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和 安装成本等记账。 自行建造的固定资产，按建造 过 程中实际发生的全部支出记账。 其他单位投资转入的固定资产，按投出单位的账面原价记账， 评估确认的价值作为固定资产的净值； 如确认的价值大于投出固定资产的原价，以确认的价值记账。 融资租入的固定资产，按租赁协议 确定的设备价款、运 输费、途中保险费、安装调试费、手 续费和 利息等支出记账。 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定 资产价值，减去改建、扩建过程中发生的变价 收入，加上改建、扩建而增加的支出记账。 接受捐赠的固定资产，按照同 类资产 的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产 时发生的各项费用， 应当计入固定 资产价值。 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 信用社为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定 资产 尚未交付使用或已投入使用但未办理竣工决算前发生的，计入固定 资产价值；在此之后发生的， 应当计入当 期损益。 已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再行调整。 信用社已经入账的固定资产，除发 生下列情况外，不得任意 变动： 根据国家规定对固定资产价值重新估价； 增加补充设备或改良装置； 将固定资产的一部分拆除； 根据实际价值调整原来的暂估价值； 发现原记固定资产价值有错误。 购入不需安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目； 购入需要安装的固定资产，先计入在建工 程科目，安装完毕 交付使用时再转 入本科目。自行建造完成的固定 资产 ，借记本科目，贷记在建工程科目。 其他单位投资转入的固定资产，应 按投出单位的账面原价，借 记本科目，按确认的价值，贷记实收资本科目， 按账面价值大于评估确认价值的差额， 贷记累计折旧科目；如确认的价 值大于投出单位的原价， 应以确认的 价值，借 记本科目，贷记实收资本科目。 融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目， 贷记在建工程等科目。租赁期满，如合同规定将设备所 有权转归承租企业， 应进行转账，将固定资产从融资租入固定资产明 细科目转入有关明细科目。接受捐赠的 固定资产，按固定 资产原值，借 记 本科目，按估计的折旧，贷记累计 折旧科目，按差 额，贷记资本公积科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价 值 ，借 记本科目，按估计折旧贷记累计折旧科目，按净值， 贷记待处理财产 损溢科目。 信用社出售、报废 和毁损等原因减少的固定 资产， 应按减少的固定资产 的净值，借记固定资产清理 科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目；投 资转出的固定资产，借记长期投资 科目，借记累计折旧科目，贷记本科目； 盘亏的固定资产，按其净值，借 记待处理财产损溢科目，按已提折旧 借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。 3、信用社应设置 “固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡 片”，按每项固定资产进行明细核算。 临时租入的固定资产，应另 设备查簿进行登记，不在本科目核算。 1521 累计折旧 1、信用社固定资产 的累计折旧在本科目核算，是资产类的减项科目，故余额在贷方。 2、信用社按期计 提的固定资产折旧，借记其他营业支出科目，贷记本科目。 3、固定资产 提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧， 可全部列作当期损失。提足折旧是指已 经提足该项固定资产应提的折旧总额。 应提的折旧总额为固定资产 原值减去预计残值加上预计清理费用。本科只进行总分类核算，不 进 行明细分类核算，需要查明某项固定资 产的己提折旧，可以根据固定资产 卡片上所记载的该项固定资产原 值、折旧率和使用年数等 资料进行计算。 1531 固定资产清理 1、信用社因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和 清理收入在本科目核算。 2、信用社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 应按固定资产净值借记本科目，按己提折旧借 记累计折旧科目，按固定资产原值贷记 固定资产科目；清理过程中发 生的清理费用，借 记本科目，贷记有关 科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入，借记有关科目，贷记本科目。 应由保险公 司或过失人承担赔偿的损失，借记 其他应收款和现金等科目， 贷记本科目。固定资产清理后的净收益，借记 本科目，贷记营业 外收入科目。固定资产清理后净损失，区别情况处理：属于自然灾害造成的损失，借记营 业外支出科目非常损失户，贷记本科目；属于正常 处理的损失，借 记营业 外支出科目固定资产盘亏及清理损 失户， 贷记 本科目。 3、本科目应按清理的固定 资产设置明 细账。 1541 在建工程 1、信用社进行各 项工程，包括 购建固定 资产所发生的在建工程在本科目核算，购入的不需安装的固 定资产，不通 过本科目核算。 2、信用社发生在建工程支出或按 规 定预付承包单位工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本 科目，贷记 有关科目；工程完工交付使用时，借 记固定资产科目，贷记本科目。 3、本科目应按工程 项目设置明细账 。 1611 无形资产 1、本科目核算信用社的专利权、著作权、非专利技术权、土地使用权 、商誉等各种无形 资产的价值。 2、信用社购入或自行 创造并按法律程序申 请取得的各种无形资产，按实际支出借记本科目，贷记有 关科目。其他单位投 资转入的无形 资产， 应按确认的价值，借记本科目， 贷记实收资本科目。信用社用已入 账的无形资产向外投资，借记长期投 资科目， 贷记本科目。信用社向外转让己入账的无形资产，其转让收入 借记有关科目，贷记 其他营业收入科目； 结转转让无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。各种 无形资产应分期平均摊销，摊销时 ，借 记营业费用科目，贷记本科目。本科目期末余额为尚未摊销的无形资 产价值。 3、本科目应按无形 资产类别设置明 细账。 1621 递延资产 1、信用社发生的不能全部 计入当年 损益， 应当在以后年度内分期摊销 的各项费用，如开办费、债券 发行费用、租入固定 资产的改良支出、固定资产修理的支出以及摊销 期限在一年以上的其他待摊费用等在 本科目核算（含跨年度摊销的低值易耗品）。 2、发 生的 递延费 用，借 记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记营业费 用科目， 贷记本科目。 3、本科目应按费 用的种类设置明细账 。 1623 广告费结转 1、本科目核算信用社结转以后年度 摊销的广告费用。 2、发 生广告 费用 时，借 记本科目，贷记有关科目。摊销广告费时，借记营业费用科目。本科目期末余 额为尚未摊销的广告费。 1631 待处理财产损溢 1、信用社在清查财产 和经营中查明的各种 财产物资的盘盈、 盘亏和 毁损在本科目核算。 2、盘 盈的各种 资产 借记有关科目，贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产，借记本科目， 贷记有关科目。盘 盈、 盘亏和毁损 的各种资产等，按照规定的程序批准转销时，流动资产的盘盈，借 记本科 目，贷记 其他营业 支出科目（实际为 借记其他营业支出科目红字）；固定 资产的盘盈，借 记本科目，贷记营业 外收入科目固定资产盘盈账户；流动资产盘亏、毁损，借 记其他营业 支出科目，贷记本科目；固定资产盘亏、 毁损，借 记营业外支出科目固定 资产盘亏账户 ，贷记本科目。自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残 料价值和过失人、保 险公司赔偿后的 净损失，借 记营业外支出科目非常 损失账户，贷记本科目；属于无法收 回的其他损失，报经 批准后，借 记 其他营业支出科目，贷记本科目。本科目期末如为借方余额， 则为尚未处 理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，则为尚未处理的各种财产 物资的净溢余。 3、本科目下设待 处理固定资产损溢和待 处理流动资产损溢两个二级账户核算。 （二）负债类 2011 活期存款 1、信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款在本科目核算。 2、存入款项时借 记有关科目， 贷记 本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。 3、本科目应按存款 户及存款种类设 置明细账。 2012 财政性存款 1、本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的财政性存款。 2、存入款项时借 记有关科目， 贷记 本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。 3、本科目应按存款 户设置明细账。 2013 待结算财政款项 1、本科目核算信用社办理乡镇国库 和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。 2、存入款项时借 记有关科目， 贷记 本科目；支取或上解款项借记本科目，贷记有关科目。 2014 地方财政库款 1、本科目核算乡镇预 算收入和预算支出。 2、存入款项时借 记有关科目， 贷记 本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。 2015 财政预算外存款 1、本科目核算乡镇财 政预算外资金及自筹 资金的收支。 2、存入款项时借 记有关科目， 贷记 本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。 2016 财政预算专项存款 1、本科目核算代理的县级财政预算 专项资金的收入、支 拨或上解。 2、存入款项借记 有关科目， 贷记本科目；支 拨或上解款项借记本科目，贷记有关科目。 3、该 科目下按存款类别设置明细账户 2017 银行卡 1、本科目核算信用社办理的单位或个人 银行卡业务吸收的存款，下设借记卡、信用卡两个二级科目。 2、借 记卡不具 备 透支功能， 单位或个人 办理借记卡业务存入的款项 ，借记有关科目，贷记本科目“ 借记 卡”二 级科目；支取款项时，借记本科目“借记卡” 二级科目， 贷记有关科目。信用卡具备透支功能， 单位或个 人办理信用卡业务存入的款项，借 记有关科目， 贷记本科目“ 信用卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“信 用卡” 二级 科目，贷记有关科目。 单 位或个人发生信用卡透支时， 应将透支金额转入有关贷款类科目核算（暂 由省级管理部门设置二级科目核算，并在该科目下按持卡人或单位 设