中财作业1答案 (1)

一、单项选择题 1在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款的入账时间为（B ）。 A 物资到达时 B 发票账单到达时 C 物资验收入库前 D 物资验收入库后 3 采用总价法核算应付账款，企业在折扣期内支付而取得的购货折扣应作为（C ）。 A 购货成本的减少 B 购货成本的增加 C 财务费用的减少 D 财务费用的增加 4预收账款不多的企业，可将预收账款并入（C ）核算。 A “预付账款”账户的贷方 B “应付账款”账户的贷方 C “应收账款”账户的贷方 D “应收账款”账户的借方 5下列税金项目中，以收益额为征税对象的是（B ）。 A 增值税 B 营业税 C 所得税 D 消费税 6小规模纳税企业“应交税费 应交增值税”的核算应采用（A ）账页格式。(小规模纳税企业没有销项税额、进项税额、进项税额转出 等明细科目，直接用三栏式账页就可以了) A 三栏式 B 数量金额式 C 多栏式 D 任意格式 7一般纳税企业“应交税费应交增值税”的核算应采用（C ）账页格式。 A 三栏式 B 数量金额式 C 多栏式 D 任意格式 8下列税金项目中，不通过“应交税费”账户核算的是（C ）。 A 增值税 B 营业税 C 房产税 D 印花税 9某企业为小规模纳税人，购入材料一批，价款为 50 000 元，增值税款为 8 500 元,运费为 6 000 元，则该材料的采购成本为（64500） 元。(小规模纳税人进项税额不得抵扣，包括运费需要全部计入成本) A 50 000 B 58 500 C 56 000 D 55 580 10某企业为小规模纳税人，本期销售产品价款总额为 150 000 元，则该企业应交的增值为（D）。 A 25 500 B 21 795 C 8 491 D 9 000 11 下列税金与企业损益无关的是（C ） A城市维护建设税 B营业税 C一般纳税企业的增值税销项税额 D所得税 12委托加工应纳消费税产品收回后，若用于继续生产应税产品的，其由受托方代收代缴消费税，应计入（B ）账户的借方。 A 委托加工物资 B 应交税金应交消费税 C 生产成本 D 主营业务成本 13企业交纳的下列税款，不需通过“应交税金”科目核算的是（B）。(企业在实际缴纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目,贷记“银行 存款” 科目 ) A消费税 B耕地占用税 C土地增值税 D资源税 14企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（D ）。 A资本公积 B补贴收入 C其他业务收人 D营业外收入 15企业当月交纳前期增值税，应通过（ ）科目核算。 A. 应交税费一应交增值税(转出未交增值税) B. 应交税费一未交增值税 C. 应交税费一应交增值税(转出多交增值税) D. 应交税费一应交增值税(已交税金) 16企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。 A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款 17某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该 企业购人材料的增值税税率为 17，该毁损原材料造成的非常损失净额是（A ）元。(非常损失净额=材料成本-残料回收-保险公司赔偿) A7600 B18800 C8400 D11000 18某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应计人（D）。 A生产成本 B制造费用 C营业费用 D主营业务税金及附加 19某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款 30 万元，另发生保险费 0.5 万元，卸费 0.7 万元，若增值税的扣税率为 13%，该农 产品的采购成本为（B ）万元。 A31.2 B27.3 C28.2 D30 20某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，购进原材料一批，发票价税合计为 175500 元，运输过程中的保险费 500 元，入库前的挑选整理费 500 元。该批材料的采购成本为（C ）元 A176 500 B150 700 C151 000 D150 500 21某企业收购免税农产品一批，其价款为 65000 元，代收代缴农业特产税 5000 元，支运费 1000 元(7可作为进项税额抵扣)，若增值 税的扣税率为 10%，则该笔业务使企业“交税费一应交增值税(进项税额)”账户借方增加了（C ）元 A7070 B6500 C6570 D7170 22就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（B）。 A. 为以后少付利息而付出的代价 B. 为以后多付利息而得到的补偿 C. 本期利息收入 D. 以后期间的利息收入 23分期计提债券利息和摊销折价时，应按（C） 借记“财务费用”、“在建工程”等科目。 A. 应计利息 B. 折价摊销额 C应计利息与折价摊销额的差额 D应计利息与折价摊销之和 二、多项选择题 1下列项目中，属于职工薪酬的有（ABCDE ）。 A 生产工人工资 B 管理人员工资 C 职工福利费 D 住房公积金 E 社会保险费 2下列工资项目中，应以“管理费用”账户列支的有（BCD ）。 A 车间管理人员工资 B 厂部管理人员工资 C 福利部门人员工资 D 长期病假人员工资 E 销售部门人员工资 3下列税金中，属于流转税的有（ ）。 A 增值税 B 所得税 C 营业税 D 消费税 E 资源税 4准予抵扣的进项税额有（ACD ）。 A 一般纳税人从购货方取得的增值税专用发票上注明的增值税 B 小规模纳税人从购货方取得的增值税专用发票上注明的增值税 C 进口货物时从海关取得的完税凭证上注明的增值税 D 购进固定资产时从购货方取得的专用发票上注明的增值税 E 购进工程用物资时支付的增值税 5不能抵扣的进项税额有（BCD ）。 A 购进固定资产时支付的增值税 B 购进工程物资时支付的增值税 C 非常损失的购进货物的增值税 D 用于集体福利的购进贷物的增值税 E 用于产品生产的购入材料的增值税 6应在“应交税费应交增值税”账户借方核算的专项有（ABCD ）。 A 进项税额 B 转出多交增值税 C 已交税金 D 转出未交增值税 E 销项税额 7应在“应交税费应交增值税”账户贷方核算的专项有（ABCE ）。 A 进项税额转出 B 销项税额 C 出口退税 D 转出未交增值税 E 转出多交增值税 8在税法上作为视同销售行为需计缴销项税额的项目有（ABDE ）。见教材 P170 A 将购入的原材料对外投资 B 将生产的产品用于集体福利 C 将生产的产品用于在建工程 D 将委托加工的产品用于发放股利 E 将生产的产品用于对外投资 9下列行为中，应计征营业税的有（BCD ）。见教材 P174 A 销售产品 B 销售固定资产 C 转让无形资产 D 提供应税劳务 E 生产产品 10在管理费用中列支的税金有（ABCE ）。见教材 P177 A 房产税 B 车船使用税 C 土地使用税 D 土地增值税 E 印花税 11下列项目中，应计入材料采购成本的有（BD ）。 A 委托加工后材料用于连续生产应税消费品已缴的消费税 B 委托加工后材料直接出售的应税消费品已缴的消费税 C 收购未税矿产品代收代缴的资源税 D 小规模纳税人购入材料已缴的增值税 E 收购农产品代收代缴的农业特产税 12作为其他应付款核算的有（ACD ）。 A 存入保证金 B 应付融资租入固定资产租金 C 应付统筹退休基金 D 应付经营租入固定资产租金 E 应补付的货款 13企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ABCE ）。 A. 签订购买合同缴纳的印花税 B. 收购未税矿产品代缴的资源税 C. 进口商品支付的关税 D. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 E小规模纳税企业购进材料支付的增值税 14下列税金中，应计入存货成本的有（ACE ）。 A. 由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B. 由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C. 进口原材料交纳的进口关税 D. 一般纳税企业进口原材料交纳的增值税 E购进材料过程中发生的定额内的合理损耗 15工业企业按规定交纳营业税的项目有（BDE） A. 销售商品取得收入 B. 销售不动产取得收入 C. 出租无形资产取得收入 D. 提供运输等非工业性劳务 E. 出售无形资产取得的收入 16下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（ABC）。 A. 工程项目领用本企业的材料 B. 非常损失造成的存货盘亏 C. 工程项目领用本企业产品 D. 以产品对外投资 E. 将材料对外投资 17下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（）。 A. 购入固定资产 B. 购入工程物资 C. 购入物资用于集体福利 D. 工业企业购入生产用原材料 E. 商品流通企业购入商品 18下列项目中，通过“应交税金”科目核算的税金有（CD）。 A耕地占用税 B印花税 C土地增值税 D土地使用税 E契税 19“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ AB ） A. 债券发行时产生的债券溢价 B. 债券折价的摊销 C. 期末计提应付债券利息 D债券的发行费用 E. 债券溢价的摊销 20债券的发行价格受下列哪些因素的影响（ ABCDE ） A债券面值 B债券票面利率 C发行时市场利率 D债券期限 E债券付息方式 三、判断改错题 1短期借款利息一律在支付时记入当期损益，以“财务费用”账户列支。 （ ） 2带息票据的应付利息一般按月预提，分期计入财务费用。 （ ） 3我国现行制度规定，应付账款的核算采用总价法。 （ ） 4如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额应按发票上记载的应付金额总值扣除现金折扣后的金额 入账。 （） 5在会计核算中，如果企业不能取得有关的扣税凭证，则购进货物时支付的增值税只能计入购入货物的成本。 （ ） 6在采用银行承兑汇票结算方式的情况下，承兑人为银行，因而银行承兑汇票不作为企业的一项负债。 （） 7在采用预收货款方式销售产品的情况下，应以收到货款的时间为产品销售的入账时间。 （ ） 8车间管理人员工资，应以“管理费用”账户列支。 （） 9应发工资总额与实发工资总额在数量上相等。 （） 10小规模纳税人的应交增值税的计税依据为不含税销售额，其计算公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） （ ） 11小规模纳税企业购进货物时，对取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ，应和一般纳税企业一样作为进项税额，在“应交税费 应交增值税”下设专栏反映。（） 12对于视同销售行为，不论会计上是否作为销售处理，只要税法规定需要交纳增值税的，都应当计算缴纳增值税。 （） 13小规模纳税企业销售货物或提供免税劳务，必须开具增值税专用发票，不得开具普通发票。 （） 14企业当期缴纳以前各期未缴的增值税，应通过“应交税费未交增值税”账户核算。 （ ） 15一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应 交税金”科目中转出。 （ ） 16企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。 （ ） 17企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”或“在建工程”科目 （ ） 18企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（） 19企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入生产成本。（） 20企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。 （） 21企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。 （） 22企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记“管理费用一矿产资源补偿费” 科目，贷记“应交税费一应交矿产资源补偿费”科目。 （ ） 23溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期 的财务费用。 （ ） 24“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。 （ ） 25采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，由于债券未摊销溢价逐期增加，因而计算出来的利息费用也就随之逐期增加。 （ ） 26在债券发行初期，按实际利率法摊销的溢价比按直线法摊销的溢价少。 （ ） 27若本期按债券票面利率计算的利息为 10 万元，折价摊销数为 2 万元，则本期应计入财务费用或在建工程的金额为 12 万元。（ ） 28若本期按债券票面利率计算的利息为 10 万元，溢价摊销数为 2 万元，则本期应计入财务费用或在建工程的金额为 12 万元。 （ ） 29 企业授予职工股票期权，实质上属于职工薪酬的组成部分 （ ）企业会计准则第 11 号 股份支付规定，企业授予职工期 权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分，但由于股 份支付是以权益工具的公允价值为计量基础，因此由本准则进行规范。 30 股份支付是公允价值为计量基础 （ ） 31 股份支付在授予日不做会计处理 （ ） 32 股份支付在授予日通常不做会计处理 （ ） 33 授予后立即可权的股份支付，应当在授予日进行会计处理 （ ） 34 股份支付在授予日通常不能立即行权，而是必须履行一定服务年限或达到企业业绩条件才可行权 () 35 等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工或其他方提供的服务按权益工具的公允价值计入成本费用 （ ） 36 对于权益结算的涉及职工的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确定其后续公允价值变动 () 37 对于现金结算的涉及职工的股份支付，应按当日权益工具的公允价值重新计量 () 38对于权益结算的涉及职工的股份支付计入应付职工薪酬 （ ） 39对于现金结算的涉及职工的股份支付计入资本公积 （） 40对于权益结算的股份支付，在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益额进行调整 () 对于权益结算的股份支付， 在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等 待期内确认的资本公积（其他资本公积） 41对于现金结算的股份支付，企业在可行权日后不已确认由换入服务引起的成本成费用增加 () 对于现金结算的股份支付，企 业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益） 42对于现金结算的股份支付，企业在可行权日后，负债公允价值的变动应当计入当损益 () 43库存股属于所有者权益类账户 （ ） 四、业务核算题 1某企业向银行借入款项 80 000 元，年利率为 12%，存入银行存款户。（1）若借款期为 1 年，编制借入、按月计提利息和到期一次还 本付息的会计分录；（2）若借款期为 5 年，并将该借款用于房屋建造（建设期为 2 年），编制借入、按年计提利息和到期一次还本付息 的会计分录。 （1） 借款期为 1 年 1）借款 借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000 2）1-11 月每月计提利息 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 3）12 月还本付息 借：财务费用 800 应付利息 8800 短期借款 80000 贷：银行存款 89600 （2）借款期为 5 年 1）借款 借：银行存款 80000 贷：长期借款-本金 80000 2）第一、二年计提利息 借：在建工程 9600 贷：长期借款-应计利息 9600 3）第三、四年计提利息 借：财务费用 9600 贷：长期借款-应计利息 9600 5）第五年末还本付息 借：长期借款-本金 80000 长期借款-应计利息 38400 财务费用 9600 贷：银行存款 128000 2某增值税一般纳税人“原材料”的核算采用实际成本法。本月发生如下经济业务： （1）从曙光工厂购入原材料一批，价款为 20 000 元，增值税为 3 400 元，对方代垫运费 2 000 元，材料已到达并验收入库。开出为期三 个月的银行承兑汇票一张，并以银行存款支付承兑手续费 50 元。 借：原材料 21860 应交税费-应交增值税（进项税额） 3540 贷： 应付票据-曙光工厂 25400 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 （2）从兴化工厂购入原材料一批，价款 30 000 元，增值税为 5 100 元，付款条件为 2/10，1/20，n/30，材料已到达并验收入库。货款 尚未支付。 借：原材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷： 应付账款-兴化工厂 35100 （3）上述银行承兑汇票到期，企业账面银行存款金额不足支付。将不足支付额 4000 元转作短期借款。 借：应付票据-曙光工厂 25400 贷：银行存款 21400 短期借款 4000 （4）15 日后开出转账支票，支付兴化工厂购入材料款。 借：应付账款-兴化工厂 35100 贷：银行存款 35100 （5）向兴泰工厂销售产品一批，价款 25 000 元，增值税 4 250 元，原预收 28 000 元，不足部分对方开出转账支票付讫。 根据以上业务编制会计分录。 借：预收账款-兴泰工厂 28000 银行存款 1250 贷：主营业务收入 25000 应交税费-应交增值税（销项税额）4250 3某企业发生如下经济业务： （1）计提本月应付工资 60 000 元。其中，生产 A 产品工人工资为 20 000 元，生产 B 产品工人工资为 16 000 元，车间管理人员工资为 6 000 元，厂部管理人员工资为 8 000 元，销售部门人员工资为 4 000 元，研发人员工资为 6 000 元。 借：生产成本-A 产品 20000 -B 产品 16000 制造费用 6000 管理费用 8000 销售费用 4000 研发支出 6000 贷：应付职工薪酬-工资 60000 （2）按以上工资总额的 14%计提职工福利费。 借：生产成本-A 产品 2800 -B 产品 2240 制造费用 840 管理费用 1120 销售费用 560 研发支出 840 贷：应付职工薪酬-职工福利费 8400 （3）按以上工资总额的 10%、5%、2%和 1.5%分别计提应缴纳的住房公积金、失业保险金、工会经费职工教育经费。 借：生产成本-A 产品 3700 -B 产品 2960 制造费用 1110 管理费用 1480 销售费用 740 研发支出 1110 贷：应付职工薪酬-社会保险费 6000 -住房公积金 3000 -工会经费 1200 -职工教育经费 900 （4）以银行存款支付离退休人员离退休费 7 000 元。 借：管理费用 7000 贷：银行存款 7000 （5）本月职工报销医药费 2 000 元，以银行存款支付。 借：应付职工薪酬职工福利费 2000 贷：银行存款 2000 4某企业为一般纳税人，本月发生如下经济业务： （1）购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为 50 000 元，增值税为 8 500 元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷： 应付账款 58500 （2）从 A 企业（小规模纳税人）购入乙材料一批，价款为 23 200 元，材料已到达并验收入库。开出为期二个月的商业承兑汇票一张。 借：原材料 23200 贷：应付票据 23000 P171：购入原材料未取得增值税专用发票的，价款全额计入原材料的成本 （3）购置生产用机器设备一台，发票上注明的价款为 60 000 元，增值税为 10 200 元，安装费为 1 800 元，以转账支票付讫。 借:固定资产 61800 应交税费-应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 72000 （4）因洪灾损失原材料 10 000 元，增值税为 1 700 元。 借:营业外支出 10000 贷:原材料 10000 （5）销售产品一批，价款为 200 000 元，增值税为 34 000 元，开出增值税专用发票并将款项收存银行。 借:银行存款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销项税额）34000 （6）在建工程领用生产用原材料一批，价款为 8 000 元，增值税为 1 360 元。 借：在建工程 9360 贷：原材料 8000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1360 （7）接收 H 公司投资转入的原材料一批。价款为 7 000 元，增值税为 1 190 元。 借:原材料 7000 应交税费-应交增值税（进项税额）1190 贷:实收资本 8190 （8）计算本月应交增值税。 本月应交纳的增值税=34000-(8500+10200-1360+1190) =15470 5某企业为小规模纳税人，本月发生如下经济业务： （1）购入 A 材料，专用发票上注明的买价为 60 000 元，增值税额为 10 200 元，材料已到达并验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 70200 贷：应付账款 70200 （2）销售产品一批，开出普通发票，含税价款为 63 600 元，款已收存银行。 借:银行存款 63600 贷： 主营业务收入 61747.57 应交税费-应交增值税（销项税额） 1852.43 （3）计算本月应交增值税。 应交增值税=63600/1.03*0.03=1852.43 P168：小规模纳税人就交增值税=不含税销售额税率,现小规模纳税人的税率已调至 3% 6 A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，营业税税率为 5，所得税税率为 25，存货收发 采用实际成本核算。该企业 2002 年发生下列经济业务： (1)从一般纳税企业购人一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 1