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北京会计从业资格考试财经法规第三章第二节主要税种四 2014 年下半年北京会计从业资格考试备考工作已经开始，网校为了帮助参加北京会计从 业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了会计从业资格考试复习资料供大家参考， 希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！ 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （四）增值税应纳税额 当期应纳增值税额当期销项税额当期进项税额 1.销项税额 销项税额是纳税人向购买方或劳务受让方收取的增值税额。 【注意】纳税人因销货退回或折让而退还的增值税额，从发生销货退回或折让当期的销项 税额中冲减。 销项税额销售额税率 2.销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符 合税法规定的费用。 价外费用不包括下列项目： （1）符合条件的代垫运费 条件：承运部门的运费发票开具给购货方 纳税人将该项发票转交给购货方 （2）符合条件的代为收取的政府性基金和行政事业性收费 条件：够级别由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政 府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 有证据收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 全上交所收款项全额上交财政。 【注意】价外费用全部为价税合计金额。 含税销售额的换算： 不含税销售额含税销售额（117%）或（113%） 【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为 23400 元，适用的增值税税率为 17%。则其增值税销项税额为（ ）元。 A.3400 B.3978 C.2600 D.3042 【正确答案】A 【答案解析】不含税销售额23400（117%）20000（元） 增值税销项税额2000017%3400（元）。 3.进项税额 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 【注意】不是所有进项税额都可以抵扣。 【例题单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为 12 万元，购进大型机器设备的进项 税额为 3 万元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.12
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