北京市代理记账管理实施办法

北京市代理记账管理实施办法 总 则 第一条 为了加强代理记账机构的管理，规 范代理记账业务，促 进代理记账行业的健康发展，根据中华人民共和国会计法、 中华人 民共和国行政许可法、财政部代理记账管理办法及其他有关法律、 法规的规定， 结合我市的实际情况，制定本办法。 第二条 在北京市设立的代理记账机构（会计师事务所除外，下同） ，以及委托人委托代理记账机构办理代理记账业务，适用本办法。 本办法所称代理记账机构，是指从事代理记账业务的中介机构。 本办法所称委托人，是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。 本办法所称代理记账，是指代理记账机构接受委托办理会计业务。 第三条 市财政部门及区、县财政部门为北京市各行政区域内的 代理记账机构的管理部门。 市财政部门负责指导、监督和管理全市的代理记账工作，区、县 财政部门负责本行政区域内的代理记账行政许可审批和监督检查工 作。 区、县财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则依 法审批代理记账机构，监督代理记账机构的业务活动。 第四条 依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人 员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。 第五条 代理记账机构及其从 业人员应当遵守国家法律、法 规和 政策，按照独立、客观 、公正、 诚信的原则，恪守 职业道德，遵循 执业 规范，依法从事代理记账业务。 第二章 代理记账机构的设立 第六条 在北京市申请设立的代理记账机构，经所在区、县财政 2 部门（以下称为审批机关）批准，应当依法办理工商登记，并领取由财 政部统一印制的代理记账许可证书后，方可从事代理记账业务。 未取得代理记账许可证书，不得从事代理记账业务。 第七条 设立代理记账机构，除国家法律、行政法 规另有规定外， 应当符合下列条件： （一）3 名以上持有北京市会计从业资格证书的专职从业人员； （二）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务 资格； （三）有固定的办公场所； （四）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 第八条 已经由工商行政管理部 门核准设立的 财会咨询、会计服 务等机构，可向审批机关申请代理记账资格，审批机关应按本办法第 七条的有关规定予以审批。 第九条 申请代理记账资格，应当向审批机关提交下列材料： (一) 代理 记账机构 设立申请报告（附表 1）； (二) 代理 记账机构设立申请表（附表 2）； (三) 机构的 协议或者章程； 协议或章程应载明以下内容：机构名称和地址、业务经营范围、 注册资本、法定代表人、内部机构的设置及产生办法、内部机构的职 权和议事规则、机构的解散、清算办法以及全体股东签章等事项； (四) 主管代理记账业务 的负责人情况表（附表 3）及身份证明、会 计从业资格证书、会计师以上专业技术职务资格的证明材料的原件及 复印件； (五) 持有会计从 业资格证书的专职从业人员情况表（附表 4）及 身份证明、会 计从业资格证书的原件及复印件； (六) 办 公场所产权 或者使用权证明材料的原件及复印件； (七) 代理 记账业务规 范和财务会计管理制度； 代理记账业务规范应包括从业人员执业道德规范、业务操作流程、 业务质量控制规范、业务档案管理等制度。 财务会计管理制度应按照企业会计准则、 企业财务通则、 内部 3 会计控制规范以及国家统一会计制度的规定，结合本机构的实际情 况，制定本机构的财务管理制度和会计核算办法。 (八 ) 工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书。 申请人应同时提供上述证明材料的原件以供审批机关审批。申请 代理记账增项的公司，除报送相关材料外还应报送营业执照复印件。 申请人应当对提供材料内容的真实性负责。 第十条 审批机关应将代理记账资格行政 许可的依据、条件、程 序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等进行公 示。 第十一条 审批机关批准设立代理记账机构，应按下列程序办理： （一）对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原 件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合规定形式的，审批机关应 当 5 日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自 收到申请材料之日起即为受理；对申请材料齐全、符合规定形式的， 或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的，审批机关应当受理。 受理申请或者不予受理申请，审批机关应当出具加盖本机关行政许可 专用印章，并注明日期的书面凭证（附表 5 和附表 6）。 （二）审批机关应当自受理申请之日起 20 日内决定批准或者不批 准。20 日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长 10 日， 并应当将延长期限的理由告知申请人。 （三）审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日 起 10 日内向申请人下达批准文件，并予以公告。批准文件中应当载 明下列事项： 、代理记账 机构的名称和组织形式； 、代理记账 机构负责人姓名； 、代理记账 机构的办公场所； 、代理记账 机构的业务范围； 、 代理记账许 可证书编号。 （四）申请人应当持批准文件，依法办理工商登记后，由审批机关 颁发代理记账许可证书。 4 审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理 由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利 （附件 7）。审 批机关作出批准决定的，应当自作出决定之日起 30 日内 将批准文件连同下列资料报市财政部门： 1 代理记账机构基本情况表（附表 12） 2 代理记账机构全部从业人员情况表（附表 13） 第十二条 颁发的代理记账许可证书应统一编号，并在证书“发 证机关”处加盖 审批机关公章，并 负责证书的后 续管理。 颁发、补发、更 换代理记账许可证书不收取工本费。 第十三条 申请人办理工商登记后，应将营业执照复印件报审批 机关备案。 第十四条 代理记账机构应当妥善保管代理记账许可证书，不得 涂改、出借、出租和转让 。 代理记账许可证书如遗失，代理记账机构应自行承担责任，代理 记账机构应携带补发证书申请和刊登遗失声明的报刊原件及时向审 批机关申请补发证书。 代理记账许可证书因毁损影响使用的，可向审批机关申请依旧换 新证书。 第十五条 代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理 记账许可证书。 第三章 代理记账机构的变更和终止 第十六条 代理记账机构名称、办公场所、法定代表人、主管代 理记账业务负责人及专职从业人员发生变更的，应当自作出决议之日 起 30 日内依法向审批机关办理变更登记。 第十七条 代理记账机构发生变更本办 法第十六条所列任一事 项后，仍应 当符合本办法第七条所规定的条件，并应当向审批机关报 送下列备案材料： (一) 代理记账机构因名称 变更而需要 变更代理记账许可证的， 5 应向审批机关报送代理记账机构变更事项情况表（附表 10）及本办法 第九条第八款规定的相关材料。经审查符合变更条件的，审批机关应 当收回原核发的许可证，按规定核发新的许可证。 （二）代理记账机构办公场所发生区域内变更的，应当向审批机关 报送代理记账机构变更事项情况表（附表 10），办理变更手续；跨区域 变更的，需到原审批机关办理代理记账机构迁出手续，并持“ 代理记 账机构管理迁出核准通知书”（附表 9）及本办 法第九条规定的相关材 料到迁入地的审批机关办理变更手续。 (三) 代理记账机构 变更主管代理记账业务负责 人的，应当向审 批机关报送代理记账机构变更事项情况表（附表 10）、变更后的主管 代理记账业务的负责人情况表（附表 3）及其身份证明、会计从业资格 证书、会计师 以上专业技术职务资格的证明材料的原件及复印件； (四) 代理 记账机构 变更持有会计从业资格证书的专职从业人员， 应当向审批机关报送代理记账机构变更事项情况表（附表 10）、新增 的持有会计从业资格证书的专职从业人员情况表（附表 4）及其身份 证明、会计 从业资格证书的原件及复印件。 第十八条 代理记账机构发生下列情形之一的，应当向审批机关 办理注销手续： （一）因协议或者章程规定的解散事由出现而自愿解散的； （二）因合并或者分立解散的； （三）被依法宣告破产的； （四）被依法撤销或者吊销营业执照的； （五）被依法撤销或者撤回代理记账许可证书的； （六）法律、行政法规规定的其他终止情形。 代理记账机构发生以上情形时，应当向审批机关报送代理记账机 构终止情况表（附表 11），同时交回代理记账许可证书。审批机关在办 理注销手续后，应予以公告。 代理记账机构注销，应当按照有关法律、行政法规的规定进行清 算。 6 代理记账业务 第十九条 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列 业务： （一）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会 计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登 记会计账簿、编制财务会计报告等； （二）对外提供财务会计报告； （三）向税务机关提供税务资料； （四）委托人委托的其他会计业务。 第二十条 委托人委托代理 记账机构代理 记账，应当订立书面委 托合同。委托合同除应符合中华人民共和国合同法等有关法律、法 规、规章的规定外， 还应当明确下列内容： （一）委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任； （二）会计资料传递程序和签收手续； （三）编制和提供财务会计报告的要求； （四）会计档案的保管要求及相应责任； （五）委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。 第二十一条 委托代理记账的委托人应当履行下列义务： （一）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家 统一的会计制度规定的原始凭证； （二）应当配备专人负责日常货币收支和保管； （三）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关 资料； （四）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规 定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 第二十二条 代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务： （一）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规 和国家统一的会计制度的规定； （二）保守在执行业务中知悉的商业秘密； 7 （三）拒绝委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资 料，以及其他不符合法律、行政法规和相关的会计制度规定的要求； （四）解释委托人提出的有关会计处理的问题。 第二十三条 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代 理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规 和相关会计制度的规定对外提供。 第二十四条 委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行 为承担责任。 代理记账机构负责人对其专职从业人员和兼职从业人员的业务 活动承担责任。 代理记账机构的管理和监督 第二十五条 市财政部门及区、县财政部门对代理记账机构及其 从事代理记账的业务情况实施监督检查。 第二十六条 代理记账机构必须接受财政部门依法实施的监督、 检查，如实 提供有关资料，不得拒绝、阻 挠、逃避 检查，不得隐瞒、 销 毁相关的证据材料。 第二十七条 代理记账机构应当于每年 4 月 30 日之前，向审批 机关报送下列材料： （一）代理记账机构上一年度工作情况报告（主要包括机构保持设 立条件情况、业务开展情况、遵纪守法情况等）； （二）代理记账机构基本情况表(附表 12)； （三） 营业执照、办公用房产权或者使用权证明材料的原件及复 印件； （四）专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专 业技术职务资格证书原件及复印件； （五）代理记账许可证原件及复印件； （六）年度财务会计报告原件。 第二十八条 审批机关在收到代理记账机构报送的材料后，在其 8 代理记账许可证书上加盖注册登记专用章，并注明日期。 第二十九条 各审批机关收到代理记账机构按本办法第二十七 条规定报送的材料后，应当对代理记账机构各项情况进行汇总，填制 “代理记账机构情况 汇总 表” （附表 14）并于每年的 6 月 30 日前将“代 理记账机构情况汇总表” 及未参加年度备案的代理记账机构名称上报 市财政部门。 第三十条 市 财政部门 在收到区、县财政部门报送的“ 代理记账机 构情况汇总表” 后，在一定期限之内在北京会计网上公告以下内容： （一） 已报送备案材料的代理 记账机构的名称、 办公地址及主管 代理记账业务负责人、批准证书编号等相关资料； （二） 依法办理注销手续的代理记账机构的名称及批准证书编号。 第三十一条 代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设 立条件的，由审批机关责令其在 2 个月以内的期限内整改；逾期仍达 不到规定条件的，由审批机关撤销其代理记账资格。 第三十二条 代理记账机构有下列情形之一的，由审批机关责令 其限期改正；拒不改正的，予以公告： (一) 违 反本办法第十五条、第十六条规 定的及存在违法、违规行 为的； (二) 违反本办法第二十二条、第二十七条规定又不向审批机关 说明原因的。 第三十三条 对连续三年不开展业务，已无法联系的代理记账机 构，确认无法恢复管理关系的应予注销，对存在违规行为的代理记账 机构应予限期整顿或依法处理。 代理记账机构及其从事代理记账的业务人员在办理业务过程中， 违反相关会计的法律、法规及其他规定的，由审批机关依照中华人 民共和国会计法及相关法律法规的规定处理。 代理记账机构违反本办法及其他相关法律法规的规定，造成委托 人会计核算混乱，给委托人的利益造成损失的，应当向委托人承担相 应的法律责任。 9 委托人故意隐瞒事实情况，提供不真实材料的，因此而造成的损 失由委托人自己承担；给代理记账机构造成利益损失，应当向代理记 账机构承担相应的法律责任。 委托人会同代理记账机构提供不真实的会计材料的，或者一方发 现另一方提供不真实的会计材料不予提出的，由委托人和代理记账机 构承担连带责任；构成刑事犯罪的，按照有关法律移交司法机关处理。 第三十四条 对于未取得代理 记账资格的机构或个人，非法从 事代理记账业务的，由本行政区域内区县财政部门责令其改正，并予 以公告，并对委托不具备代理记账资格的机构进行记账的单位，按照 有关的法律法规的规定予以处罚。 审批机关在依法作出行政处罚决定时，要严格按照中华人民共 和国行政处罚法中规定的行政处罚程序执行，申请人对审批机关作 出的具体行政行为不服的，可以依法提起行政复议或行政诉讼。 第三十五条 市财政部 门应当加强对区、 县财政部门实施的代理 记账行政许可的监督检查，纠正其违法行为。 审批机关在监督检查过程中，发现存在中华人民共和国行政许 可法第六十九条规定的情形之一的，可依照职权撤销已颁发的代理 记账行政许可证书。 第三十六条 北京市各级财政部门在实施代理记账管理的过程中， 违反本办法及有关法律、法规、规章的规定，存在滥用职权、玩忽职守、 徇私舞弊的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政 处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十七条 发现代理记账机构采取欺骗贿赂等不正当的手段获 得代理记账许可的，由审批机关撤销其代理记账资格。 第六章 行政许可案卷的管理 第三十八条 行政许可案卷是行政许可审批程序的真实记录与再 现。各区、县财政部门应严格按照中华人民共和国行政许可法、 中 华人民共和国档案法以及财政部、市政府、市财政部门的有关规定， 做好代理记账行政许可案卷的存卷归档工作。 10 第三十九条 各区县财政部门负责审批行政许可申请的承办人在 审批事项办理完毕后，应当及时整理行政许可审批过程中产生的各项 法律文本和相关材料，归纳成卷，报送部门负责人申请归档。负责人 批准后进行归档。 应当归档的材料有：行政许可申请、本办法第九条或第十七条规 定的申请人应当递交的材料、受理告知书副本、不予受理告知书副本、 补正告知书副本，批准文件副本（包括不予批准告知书）、代理记账许 可证书复印件、各类表单、送达回证、内部公文办理流程、领导批示等 可以反映行政许可审批过程的文书资料。 各项材料上应当由申请人、受理人及其他相关当事人的手写签字， 不得以机打签名代替手写签字。 第四十条 代理记账行政许可案卷原则上实行一案一卷，一卷一 号。 行政许可案卷归档时，批准文件（包括不予批准告知书）或者不予 受理告知书应放在档案最前面，其余文书按照时间顺序排列或者按照 文书种类排列。档案整理完毕后，应采用阿拉伯数字逐页编写页码， 正页在右上角、反页在左上角。破损文书应修补或者复制。文书过小 的应衬 A4 纸粘贴，文书过大的应折叠整齐 。不能随文书装订立卷的 材料，应放入档案袋中，随卷归档。案卷使用档案部门统一印制的封 皮。 第四十一条 区、县财政部门应建立健全行政 许可案卷的制作、 归档与评查制度，定期开展自查。市财政部门应采取不定期抽查、互 查、集中评查等多种形式，经常性地开展行政许可案卷评查工作，通 过对案卷的评查，监督和指导各单位行政许可工作的开展情况。评查 结果将在系统内进行通报。 第七章 附则 第四十二条 本办法规定的期限均以工作日计算，不含法定节假 日。 第四十三条 由外商投 资申请设立代理 记账机构的，按照本办法 和其他有关法律、法规、规章的规定办理。 11 第四十四条 本办法由北京市财政局负责解释。 第四十五条 本办法自公布之日起 30 日后施行。 附件： 1、代理记账机构设立申请报告（附表 1）； 2、代理记账机构设立申请表（附表 2）； 3、主管代理记账业务的负责人情况表（附表 3）； 4、持有会计从业资格证书的专业人员情况表（附表 4）； 5、代理记账机构设立申请受理通知书（附表 5）； 6、代理记账机构不予受理通知书（附表 6）； 7、代理记账机构（公司）设立申请不予批准告知书（附表 7）； 8、关于同意设立代理记账机构（公司）的批复（附表 8）； 9、关于代理记账机构许可证管理迁出通知书（附表 9）； 10、代理记账机构变更事项情况表（附表 10）； 11、代理记账机构终止情况表（附表 11）； 12、代理记账机构基本情况表（附表 12）； 13、代理记账机构全部从业人员情况表（附表 13）； 14、代理记账机构情况汇总表（附表 14）。 12 附表 1： 代理记账机构设立申请报告 财政部门： 根据财政部代理记账管理办法和北京市代理记账管理实施 办法的规定， 现提出设立 的申请，并将相关材料一并呈上， 请予审核批准。 申请人（全部出资人签字并盖章）： 年 月 日 附表 2： 13 代理记账机构设立申请表 机构名称 组织形式 机构负责人姓名 成立时间 主管代理记账业务负责人姓名 专职从业人员数量 兼职从业人员数量 联系电话 联系人 电子邮件地址 传真号码 办公场所 通讯地址 邮政编码 序号 姓名 会计从业资格 证书号码 工作岗位 人事档案 存放单位 备注专 职 从 业 人 员 基 本 情 况 机构工商营业执照或 机构名称预先核准通知书编号 专 职 从 业 人 员 承 诺 财政部门： 我承诺在 （机构或公司）从事专 职代理记账工作，并保证贯彻执行中华人民共和国会计法和国家统一 会计制度等有关规定，依法从事代理记账工作，自 觉 接受监督。 一般专职从业人员签名： 主管代理记账业务的负责人签名： 财政部门： 我机构自愿申请从事代理会计记账业务，并保证表中所填信息以及所提交的申请 材料真实、有效。 代理记账机构负责人签名： 申请时间： 年 月 日 14 附表 3： 主管代理记账业务的负责人情况表 姓 名 性别 出生年月 身份证号 邮政编码 通讯地址 联系电话 证书号码 取得方式 填考试或评审会计专业技术职务资格 发证机关 发证机关 证书号码会计从业资格证书情况 发证时间 目前人事档案存放单位 个人声明 本人保证在该单位专职从业，并保证本表所填内容及所有申报材料均真实、 准确。 个人签名并盖章 机构负责人签名并盖章 年 月 日 年 月 日 15 附表 4： 持有会计从业资格 证书的专职从业人员情况表 姓 名 性别 出生年月 身份证号 邮政编码 通讯地址 联系电话 发证机关 证书号码会计从业资格证书情况 发证时间 目前人事档案存放单位 个人声明 本人保证在该单位专职从业，并保证本表所填内容及所有申报材料均真实、 准确。 个人签名并盖章 机构负责人签名并盖章 年 月 日 年 月 日 16 附表 5： 代理记账机构 设立申请受理通知书 编号： 字 号 申请人： 你们于 年 月 日报来的设立 的申请材料收悉。 经审核，符合财政部代理记账管理办 法和北京市代理记账管理实施办法规定的受理条件和要求，予以 受理。特此通知。 （受理机关授权部门盖章） 年 月 日 代理记账机构 设立申请受理通知书 编号： 字 号 申请人： 你们于 年 月 日报来的设立 的申请材料收悉。 经审核，符合财政部代理记账管理办 法和北京市代理记账管理实施办法规定的受理条件和要求，予以 受理。特此通知。 注：本文书一式两联，第一联送达申请单位，第二 联受理单位归档。 17 附表 6： 代理记账机构 设立申请不予受理通知书 编号： 字 号 申请人： 你们于 年 月 日报来的设立 的申请材料收悉。经审核，下列 项 目不符合财政部代理 记账管理办法和北京市代理记账管理实施办法规定的受理条件和 要求。 1 2 3 根据代理记账管理办法的有关规定不予受理设立申请。 对本决定不服，你们有权依法向市政府或者财政部申请行政复议， 也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 特此通知。 （联系人： 联系电话： ） （受理机关授权机构盖章） 年 月 日 注：本文书一式两联，第一联送达申请单位，第二联受理单位归档。 附表 7： 18 代理记账机构（公司） 设立申请不予批准告知书 编号： 字 号 申请人： 你们申请设立的 ，我们已于 年 月 日受理。 经审核，下列 项目不符合财政部代理记账管理 办法和北京市代理记账管理实施办法等有关规定。 1 2 3 根据以上情况，我们决定不予批准设立。 对本决定不服，你们有权依法向市政府或者财政部申请行政复议， 也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 特此告知。 （审批机关盖章） 年 月 日 注：本文书一式两联，第一联受理单位归档，第二联送达申请单位。 附表 8： 19 关于同意设立_代理记账公司的批复 _：（代理记账机构负责人姓名） 你们报送的关于申请设立代理记账机构材料收悉。根据财政 部代理记账管理办法和北京市代理记账管理实施办法的规 定，经审查，现批复如下： 一、准予设立公司_，组织形式为_; 二、公司代理记账机构负责人为_； 三、代理记账机构的办公场所：地址、邮政编码、联系电话； 四、代理记账机构的业务范围: 根据委托人提供的原始凭证和 其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算;对外提供 财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业 务。 五、 代理记账许可证书编号_。 请你们持本批复文件，及时到工商行政管理机关依法办理代 理记账机构设立登记手续。 此复。 （审批机关盖章） 年 月 日 附表 9： 20 关于代理记账许可证管理迁出通知书 财政部门： 按照北京市财政部局京财会 号文件的规定，我局 对 公司提出代理 记账机构办公地点发 生区域变更的申请和提 交证明变更事项的相关材料进行了核实。该公司符合财政部令 第 27 号相关规定，现迁往你局办理变更登记手续。 公章 年 月 日 附表 10： 21 代理记账机构变更事项情况表 代理记账许可证书编号： 项 目 变更前情况 变更后情况 机构名称