同业存款现场检查方法和技巧

同业存款 业务说明 同业存款是银行机构的一项负债业务，是银行机构之间出于资金清算上的便利 或其他原因在其他银行机构账户上存入的款项。 同业存款依据客户种类可分为银行清算存款、财务公司存款、信用社存款、证 券公司存款、基金存款、期货公司存款、信托投资公司存款、外资金融机构存款、 境外机构存款等类别。 业务操作流程 申请 1同业存款客户询价后向银行提出申请，提供开户资料，填写盖章齐全的开户 申请表。经办人员受理时要求同业存款客户提供相应的资料内容包括：经年检的金 融机构营业执照、组织机构代码证、税务登记证、金融机构负责人身份证明、授权 办理人的身份证明、授权书、开户许可证； 2银行机构受理经办人员，按人民币银行结算账户管理办法（2003 年 9 月 1 日起施行）有关规定，对同业存款客开户申请资料进行审查，办理开户预备手 续。 审批 银行机构有权审批人员按权限范围逐级进行审批。 账务处理 1.银行机构营业部门对执行基准利率的同业存款客户可直接开立同业存款账户； 2.银行机构营业部门对执行非基准利率的同业存款客户，依据上级行批复进行 处理，同意，则开立同业存款账户；不同意，通知客户，退还资料，业务结束； 3.经营单位账户日常管理按人民币银行结算账户管理办法（2003 年 9 月 1 日起施行）有关规定执行； 4.银行机构依据授权权限，与同业存款客户签定金融机构同业存款协议。 到期划款 1银行机构经营部门主办人员应在同业存款到期前 2 日向本单位资金管理人员 申请备付金，并上报上级行备付资金，归还存款本金和利息； 2如资金未到位不能按时归还存款本息或遇其它特殊情况，银行机构经营部门 要及时报告相关职能部门并采取措施，同时报告上级行。 对账 同业存款的对账应比照与重点对账客户的对账要求办理。 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 80 1签发及送达对账单和副本账页。银行机构应按月签发对账单及副本账页。对 账时，签开对账单一式三份及副本账页一份，加盖业务用公章和经办人员名章后， 将第一联对账单留存，第二、三联对账单和副本账页一并寄送开户单位； 2回收对账回单。要求客户在对账截止期后十日内反馈对账回单，客户逾期不 退的，营业网点应积极催收；对账回单应由客户签章确认后直接寄送开户营业机构。 对账客户连续三期未反馈的列为关注类客户，应上门对账； 3处理对账结果。收到对账回单后，核对相符的专夹保管；对账中发现不符账 项，应于两个工作日内查明原因，需要编制“未达账项余额调节表”的，应在两个工 作日内完成； 4对账单的保管。收回的对账单专夹保管，按年整理装订，随会计资料归档保 管。 查询、冻结、解冻和扣划 （参照单位活期存款查询、冻结、扣划业务。） 销户 存款人申请销户时，应与经办银行机构核对账户余额，并提交销户申请。经办 人员应审查存款人有无未还清贷款、垫款和应收未收利息，有无未结清的邮电费、 手续费，有无应付未付托（委）收款项或其他应收未收款项等，无误后经会计主管 授权办理销户手续。 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1检查方法： 查阅现有同业存款，各项规章制度； 查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况； 将现有各项同业存款的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的 要求进行比较。 2风险提示： 未建立同业存款会计核算、账务核对制度； 未建立同业存款的授权、转授权制度； 未建立同业存款检查制度； 未建立同业存款的统计制度； 未建立规范同业存款操作实施细则和规程； 未建立完善的同业存款业务操作和审批监督约束机制； 未建立健全同业存款岗位责任制； 岗位分工不合理； 现有同业存款内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相 符； 未及时修改和完善同业存款内部管理制度。 授权管理 存款及其他负债 单位存款 81 1检查方法： 查阅银行机构同业存款授权管理相关规定、审批制度； 查看银行同业存款的审批单，与相关规定、审批制度对照。 2风险提示： 未经审批办理的同业存款业务； 超权限审批同业存放款利率； 未经授权审批擅自提高同业存放款利率。 利率管理 1检查方法： 查阅银行同业存款利率授权管理相关规定； 查看执行同业存款利率的审批单，与相关规定对照。 2风险提示： 未核定分支机构同业存款利率的权限； 超同业存款利率权限办理的同业存款业务。 账户管理 1检查方法： 查阅同业账户开户资料与银行规定对照； 查看存款证实书、进账单、对账单等； 检查开户流程是否合规。 2风险提示： 同业客户未按规定提供完整、真实、合法、有效的有关证件； 开户资料不齐全； 开户流程不合规； 会计人员未将存放银行开出的存款证实书、进账单及对账单等重要单证入库 保管。 业务操作 1检查方法： 查看同业存款业务操作流程和业务档案、相关批复、会计传票等 2风险提示： 未按同业存款业务操作流程、审批制度和会计核算制度办理业务。 基础工作 1检查方法： 查阅同业存款档案资料。 2风险提示： 未与同业存款客户签订合同或协议； 同业存款业务手续不完备； 同业存款合同或协议不规范 ； 同业存款档案资料不齐全； 未完整建立同业存款台账 ； 有关同业存款账务核对不及时。 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 82 风险管理 风险识别 1检查方法： 查阅同业存款的相关档案资料。 2风险提示： 未按规定开立同业存款账户； 同业存款利率超权限 ； 同业存款合同或协议不规范； 同业存款账务核对不及时； 未到存放银行机构取回真实有效的开户证实书、进账单等重要业务单证入库 保管； 对不能按期收回的同业存款业务未及时报告并采取有效措施化解风险。 风险控制 1检查方法： 查阅内部管理制度； 查阅部门职责及员工岗位责任制； 查阅职工休假登记表。 2风险提示： 未建立同业存放和存放同业管理预警和处理机制； 未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； 对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度。 风险评估 1检查方法： 调阅同业存放和存放同业资料，现场检查实际风险及损失情况。 2风险提示： 未对同业存放和存放同业未按期归还原因进行分析并对损失进行预测； 未对同业存放和存放同业未按期归还形成责任人进行责任追究； 未对即将到期的同业存放和存放同业可能形成的逾期进行预测。； 合规性 对申请人资格的审查 1检查方法： 调阅业务档案，审查同业存款客户申请材料和资质证明的相关材料。 2风险提示： 未经审批为证券同业保证金账户开立账户、存款； 未经审批超利率权限办理同业存款业务； 为未经核定同业授信额度的银行办理存放同业业务。 对合同的真实性和完整性的审查 1检查方法：审查同业存款合同。 2风险提示： 存款及其他负债 单位存款 83 同业存款合同或协议不规范 ； 经过涂改、变造的虚假合同。 账户资金往来审查 1检查方法： 查阅同业存放科目分户账，逐户检查同业存放资金来源； 调阅相关会计凭证，跟踪追查资金去向； 调阅“金融机构往来支出”明细账，逐户检查利率执行情况。 2风险提示： 利用“同业存放”科目违规变相拆入资金； 对非银行金融机构（证券公司）注资，变相将银行机构信贷资金流入股市； 变相提高利率吸收同业存放资金。 会计核算 1检查方法： 调阅银行机构有关科目的会计报表，与总账、分户账进行全面核对； 检查开销户登记簿和同业存放分户账，调阅相关会计凭证 调阅对账单。 2风险提示： 未将同业存放和存放同业纳入全行统一会计核算； 银行机构营业部门未按规定时间与和对方银行进行对账，账账不符； 将同业存放资金转入一般对公存款科目核算，或将一般对公存款转入同业存 放科目核算； 将储蓄存款转入同业存放科目核算； 将同业拆入资金转入同业存放科目核算。 监督检查 1检查方法： 查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。 2风险提示： 未建立定期检查制度； 内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题没有适当处理； 对稽核建议的落实整改不够及时。 检查依据 1中华人民共和国商业银行法（2004 年 2 月 1 日起施行） 2中华人民共和国银行业监督管理法 3人民币利率管理规定（银发199977 号） 4金融企业会计制度（2001 年） 5金融保险企业财务制度（1993 年） 6支付结算办法 7关于加强金融企业财务监管若干问题的通知(1999 年) 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 84 8对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明（1998 年） 9人民币银行结算账户管理办法（2003 年 9 月 1 日起施行） 存款及其他负债 单位存款 85 业务操作流程图 是 否 同 意 是 否 执 行 基准 利 率 客 户提 供 申 请 及 相 关 资料 受 理 审 核 资 料 是 否 合 格否 是 逐 级 审 批否 签 订 金 融 机 构 同 业 存款 协 议 开 立 账 户 到 期 将 款 项 划 回 存 款 单位 否 是 登 记 台 账 存 档 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 86 调阅职工岗位交 流及强 制休假登记簿 轮岗及强制 休假执行情 况 了解机构设置与 岗位分 工 调阅相关内控制度 内控体系、制