企业财务风险与税务风险的比较

企业财务风险与税务风险的比较分析 【摘要】 财务风险与税务风险是企业在日常经营运作中面临的 两种十分重要的风险，在企业中占有十分重要的地位。就目前情 况而言，众多学者对财务风险或税务风险的单独研究较多，也较 为全面，但对二者进行比较分析的内容却少之又少，亟待对其进 行研究与探讨。本文即围绕此问题展开讨论，首先对企业财务风 险与税务风险进行了概述，其次分析了企业财务风险与税务风险 的特征与成因比较，并在此基础上，结合我国企业日常管理经营 运作的具体实践，有针对性地提出了一系列完善企业财务风险与 税务风险的对策与措施，具有一定的现实意义。 【关键词】 现代企业 财务风险 税务风险 比较分析 一、企业财务风险与税务风险概述 1、企业财务风险概述 财务活动是企业进行日常管理经营活动的重点内容之一，在企 业的日常经营运作中占有十分重要的地位，引起企业的重点关注。 通常情况下，企业的财务活动都存在一定的不确定性，不确定性 越高，风险就越大。财务活动贯穿于企业日常管理经营运作的各 个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，财务风险的存 在会增加企业发生损失的可能性，增加企业预期收益与财务收益 发生偏离的概率，降低企业偿债能力与经营能力，阻碍企业日常 活动的正常、有序进行。 2、企业税务风险概述 参照我国国务院颁布的有关文件，税务风险是指企业税务的违 法行为，没有依法纳税，违背税法的相关内容而可能受到的法律 制裁、声誉损害以及财务损失的风险。如果企业不能利用好政府 有关政策的税收优惠，或者没有进行有效的合理避税而增加了企 业的税务负担，就有可能加大企业不必要的损失，影响企业的经 济收益，不利于企业的持久、健康发展。 二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析 1、企业财务风险与税务风险的特征一致性 财务风险与税务风险都属于企业经营风险的范畴当中，二者拥 有风险具备的一般属性，即为不确定性，它是风险最为主要的特 征之一，也在最大程度上体现了财务风险与税务风险的一致性。 在企业日常经营运作与依法纳税的过程当中，必然会遇到各种各 样的风险，但风险所发生的空间、时间以及形式等都是偶然的， 是无法预料的，这就体现出风险的不确定性。另一方面，财务风 险与税务风险发生的概率都是无法计算的，企业不能仅仅依赖一 些数量上的差异对二者的风险做出测定与判断。在具体实践的过 程当中，想要对风险做出正确的评价，还取决于企业管理者的专 业判断与估计，这也是影响企业风险发生的重要因素之一。 此外，财务风险和税务风险的一致性还表现在二者获得收益的 相对性。企业的最终目的是盈利，是为了尽可能地提升自己的经 济效益，乃至社会效益。我们知道，想要获得收益，就必须付出 相应的代价，就是说企业往往要承担起财务与税务方面的相关风 险。根据风险收益均衡理论，高收益水平往往是与企业的高风险 相对应的，企业想要获取到较高的经济收益，必然会面临较大的 经营风险，这是不可避免的，企业必须在风险与收益之间做出权 衡，不能一味追求利益，要尽可能地找到企业风险与收益的最佳 平衡点。 2、企业财务风险与税务风险的特征差异性 通常情况下，财务风险是在企业的日常管理经营中客观存在的， 是企业不可避免的一项风险，具有一定的客观性。比较而言，税 务风险在一定程度上是可以由企业的管理经营者进行主观判断的， 其主观性较强，财务风险的客观性与税务风险的主观性即为二者 最明显的特征差异。伴随时代发展与社会进步，企业的资金运动 日渐频繁，在竞争日益激烈的市场大环境下，必然会加大企业的 财务风险，这在一定程度上也体现了价值规律的客观存在，它不 以人们意志为转移。由于社会经济的背景、竞争对手的经营策略、 市场环境的不稳定性等众多因素的不确定性，最终导致了企业财 务风险的客观形成。 另一方面，税务风险的主观性较强，这主要也是由税务风险产 生的根源所决定的。第一，税务风险起源于税法的立法层面。就 目前情况而言，我国的相关税务法规还不尽成熟，还处于不断地 修改与修订的过程当中，纳税人往往难以对其进行准确、及时的 掌握与了解。第二，税务风险还源自税务行政方面的风险。对于 我国的税务管理工作而言，税法解释权最终归税务机关，税务机 关拥有的权力较大，这种不尽对等的纳税关系也会加大纳税人的 纳税风险。同时，税务机关与纳税人对某一涉税业务的理解也不 尽相同，这也在很大程度上加大了企业的税务风险。税收业务在 有关业务中体现出一定的主观态度，各税务机构对税务制度的了 解大多不同，这都导致了税务征纳双方难以得到“沟通认同” ，从 而导致了税务风险的产生，并且由相关的具体情况来决定风险产 生的大小。 三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析 1、企业财务风险与税务风险的成因一致性 无论是企业的财务风险还是税务风险，都是由内部因素与外部 因素两个方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，财务风 险受到社会政治、外部经济、历史因素等方面的影响，税务风险 则受到外部法律环境、税务环境、会计财务制度等方面的影响。 在内部因素方面，企业财务风险与税务风险是由财务、税务人 员专业能力、工作经历、教育背景、工作态度、风险识别能力与 意识等众多方面共同作用与影响的。财务部门与税务部门是这两 种风险产生最为关键的两个部门，其相关人员的素质能力水平对 风险的形成有着极其重要的影响。在现代企业的管理理念当中， “以人为本”的意识已经深入人心，企业在进行自身内部控制制 度的建设过程当中，必须有效发挥出人的主观能动性，完善相应 的激励机制，以期企业员工能够尽可能地发挥出其应有的作用。 企业通过一系列的继续教育与培训工作，能够促进财务、税务人 员专业技能、道德水平、法规法律意识、综合能力水平的提升， 能够充分发挥出企业员工的工作热情与积极性，健全与完善好企 业内部控制制度的建设工作，能够在最大程度上防范企业的财务 风险与税务风险。 此外，我们还应该考虑到企业内部控制的健全程度对财务风险 与税务风险所产生的影响。如果企业拥有一套完善的内部控制制 度，并且能够将制度规定的内容切实执行到企业的日常管理实践 当中，那么就能有效地提高企业风险防范意识，提升企业的风险 管理水平。企业可以采用科学、先进的现代化网络技术，健全与 完善一套便于控制、操作性强、适应企业具体实践的财务信息管 理系统，对企业存在的全部经营风险进行实时监控，做好风险的 监督与控制工作，完善企业的财务风险与税务风险预警机制，在 最大程度上将企业风险降至最低，从而保障企业的正常、有序发 展。 2、企业财务风险与税务风险的成因差异性 企业财务风险与税务风险的成因差异性主要表现为二者风险形 式的不同。对于财务风险而言，其主要表现在投资、融资、资金 的偿还与回收、资金使用、收益分配等环节，如果在上述环节当 中出现问题，例如筹资规模、筹资方式、以及资金使用不当等， 都会加大企业财务风险发生的概率与可能性。另一方面，税务风 险则主要表现在纳税以及税务筹划等环节，企业如果不能对税收 政策进行较好的解读，不熟悉相关的优惠政策，就很有可能增加 企业的税负，降低企业的经济收益，从而加大企业的税务风险。 四、完善企业财务风险与税务风险的对策与措施 1、完善与健全企业内部控制制度 内部控制一直是现代企业老生常谈的问题，它在企业的日常运 作当中占有十分重要的地位，发挥着极其重要的作用。在完善与 健全企业财务制度之前，必须先要理顺企业内部的所有业务流程， 对企业经营活动以及业务流程所包含的内容进行细致、仔细的分 析，识别业务风险，并且制定一系列合理、科学、有效的对策与 措施来防范这些风险。企业应该健全与完善出一套适用自身实际 运作状况的内部控制制度，保障制度实施的规范性与严肃性，在 实际工作中真正发挥出制度的作用与价值。同时，还应该配套制 定出内部控制的奖惩机制，促使内部控制切实执行到企业的实际 当中，防止内部控制成为企业的一纸空文，流于形式。合理的奖 惩机制能够促进激励作用的有效发挥，从而不断提升员工的工作 热情与积极性，使其能够更好地为企业进行服务。 2、强化企业的风险管理 在完善了企业内部控制制度的基础上，还应该健全好企业的风 险管理制度，风险管理包含的内容较为全面，具体要涉及到风险 管理的目标制定、机构设置、人员配备、基本程序、以及各职能 部门的权力与职责等。风险管理工作是企业进行财务风险与税务 风险防范的最为基础的内容，一套健全、完善的风险管理制度， 能够减少企业财务风险与税务风险发生的概率，它也是企业日常 经营运作管理中不可或缺的一项重要组成部分，只有不断强化企 业的风险管理工作，才能促进企业整体经营目标的顺利实现，从 而不断增加企业的经济效益。 3、保障企业投资决策机制的切实可行 据有关数据统计，在众多的财务风险与税务风险当中，由于企 业投资决策的失误所造成的企业风险发生的可能性是最高的。所 以，健全与完善企业的投资决策机制、提升企业投资决策的合理 性与科学性、减少决策风险对企业而言就显得尤为重要。企业应 该保障投资程序的规范性，认真做好市场调研与可行性分析工作， 利用现代化的科学管理手