对外经济贸易大学审计学2014复习大纲

对外经济贸易大学远程教育学院 2013-2014 学年第二学期 审计学复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（ ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（ ）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计， 这种审计称为（ ）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（ ）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性， 并对产生怀疑的证据保持警觉是（ ）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见 的审计报告属于（ ）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（ ）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司 2009 年度财务报表的审计业务， 在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责 C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（ ）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评价、抽样审计及 经营风险导向审计等技术方法，已经超越了传统的（ ）。 A. 事后查账技术 B. 事中的分析比较 C. 财务报表的逆查技术 D. 计划预算的事前审核 11. 在审计实务中，究竟选择统计抽样还是非统计抽样，主要取决于审计人员对（ ）。 A. 抽样总体的考虑 B. 样本规模的考虑 C. 成本效益方面的考虑 D. 审计程序的考虑 12. 财务报表审计的目标是（ ）。 A. 注册会计师对被审计单位管理层的经营效率和效果提供保证 B. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见 C. 使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息 D. 注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险 13. 在财务报表审计中，财务报表组成要素的高估是审查重点之一。在下列项目中，注册 会计师应以核实其是否“发生”为主的是（ ）。 A. 应收账款 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 所有者权益 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核 算方法做出恰当说明，则违反了下列（ ）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见，这就是审计证据的（ ）。 A. 可靠性 B. 相关性 C. 充分性 D. 适当性 16. 被审计单位提供的销售发票副本与甲客户按函证回函要求寄来的其所持有的销售发票 复印件上列示的金额不一致，注册会计师应当（ ）。 A. 采纳甲客户提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 B. 不采纳甲客户的证据，因为复印件没有原件可靠 C. 放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据 D. 实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性 17. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在 下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（ ）。 A. 使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员 B. 便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿 C. 在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性 D. 允许相关人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 18. 具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法 中，你认为不正确的是（ ）。 A. 具体审计计划的内容包括为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的 风险评估程序的性质、时间和范围 B. 具体审计计划的内容包括针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的 进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 具体审计计划的内容包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要 日期等 D. 具体审计计划可以因未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原 因，在必要时做出更新和修改 19. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。 A. 评估的财务报表层次的重大错报风险 B. 评估的认定层次的重大错报风险 C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险 D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 20. 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这 种错报的可能性称为（ ）。 A. 控制风险 B. 重大错报风险 C. 检查风险 D. 审计风险 21. 审计方法的发展是沿着（ ）的轨迹演进的。 A. 账项基础审计制度基础审计风险导向审计 B. 听审审阅书面资料电子数据处理审查 C. 详细审计资产负债表审计财务报表审计 D. 检查财务收支鉴证财务报表审查经济管理 22. 按审计主体的不同，审计可以划分为（ ）。 A. 内部审计和外部审计 B. 就地审计和报送审计 C. 政府审计、内部审计和民间审计 D. 财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计 23. 审计是具有（ ）的经济监督活动。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客 观性 D. 合法性 24. 注册会计师在执业过程中没有完全遵循执业准则的要求属于（ ）。 A. 重大过失 B. 违约 C. 普 通过失 D. 欺诈 25. 注册会计师的审计责任是指（ ）。 A. 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 B. 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 C. 在执业时没有保持应有的职业怀疑，导致对他人权利的损害而应承担的责任 D. 对已审计的财务报表的真实性、合法性负责 26. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下（ ）。 A. 可接受的高水平 B. 可接受的低水平 C. 可接受的中等水平 D. 可接受的水平 27. 下列注册会计师的业务中，不属于鉴证业务的是（ ） A. 历史财务信息审计业务 B. 对财务信息执行商定程序 C. 历史财务信息审阅业务 D. 预测性财务信息审核业务 28. 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司 2009 年度财务报表进行审阅。在与 甲公司管理层沟通时，注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。 A. 有限保证的鉴证业务 B. 直接报告业务 C. 其他鉴证业务 D. 合理保证的鉴证业务 29. 适合使用审计抽样获取审计证据的审计程序是（ ）。 A. 风险评估程序 B. 实质性程序中的细节测试 C. 对控制实施的询问、观察程序 D. 实质性分析程序 30. 审计人员在实施细节测试时，如果推断某一重大错报不存在而实际上存在，则将这种 抽样风险称为（ ）。 A. 误受风险 B. 信赖不足风险 C. 误拒风险 D. 信赖过度风险 31. 在控制测试中，可容忍误差是指审计人员在不改变其计划评估的控制有效性，从而不 改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的（ ）。 A. 最小偏差率 B. 最小错报金额 C. 最大偏差率 D. 最大错报金额 32. 在细节测试中，可容忍误差是指在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员 对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的（ ）。 A. 最小偏差率 B. 最小错报金额 C. 最大偏差率 D. 最大错报金额 33. “发生“、“存在“目标和“完整性“目标，分别主要与（ ）有关。 A. 财务报表组成要素的低估和高估 B. 财务报表组成要素的高估和低估 C. 财务报表组成要素的缩小错误和夸大错误 D. 财务报表组成要素的错误、舞弊和不法行为 34. 在注册会计师设定的下列各项具体审计目标中，为实现截止目标的是（ ）。 A. 应收账款是否属实 B. 各项借款的期末余额是否正确 C. 是否将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入 D. 年底前开出的支票是否均在当年入账 35. 审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。有关职业怀疑态度的要求 正确的是（ ）。 A. 要求注册会计师假设管理层是不诚信的 B. 要求注册会计师假设管理层的诚信毫无疑问 C. 如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当做出进一步调查 D. 注册会计师应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 36. 为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证 据的（ ）作为减少不可替代的审计程序的理由。 A. 成本高低 B. 风险大小 C. 难 易程度 D. A 和 C 37. 注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验 的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（ ）除外。 A. 按审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B. 实施审计程序的结果和获取的审计证据 C. 就重大事项得出的审计结论 D. 对财务报表发表的审计意见 38. 注册会计师对乙公司 2010 年度财务报表出具审计报告的日期为 2011 年 2 月 15 日，乙 公司对外报出财务报表的日期为 2011 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以 变动审计工作底稿的是（ ）。 A. 2011 年 3 月 10 日，法院对乙公司涉诉的专利侵权案做出终审判决，乙公司赔偿原告 200 万元 B. 2011 年 3 月 20 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 C. 2011 年 3 月 25 日，注册会计师知悉乙公司 2009 年 12 月 31 日存在的可能导致修改审 计报告的舞弊行为 D. 2011 年 3 月 30 日，乙公司收回一笔 2008 年已经注销的应收账款，金额为 100 万元 39. 下列内容中，不属于具体审计计划的是（ ）。 A. 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算 B. 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时 间和范围 C. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、 时间和范围 D. 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序 40. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A. 重大错报风险是因选择了不恰当的审计程序而产生的 B. 重大错报风险是假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 41. 为控制检查风险，注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 A. 调高重要性水平 B. 测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C. 将重大错报风险评估为低水平 D. 合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效实施审计程序 42. 审计准则规定，注册会计师应当了解（ ），以充分识别和评估财务报表重大错报 风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 A. 被审计单位的性质 B. 被审计单位及其环境 C. 被审计单位财务业绩的衡量和评价 D. 被审计单位的内部控制 43. 在实施风险评估时，注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环 境的了解。询问的人员不同，得到的帮助不同。下列说法中，不正确的是（ ）。 A. 询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境 B. 询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效 性而实施的工作 C. 询问内部法律顾问，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当 性 D. 询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情 况 44. 在以下导致内部控制失效的各种根源中，不属于内部控制固有局限性的是（ ）。 A. 人为主观判断出现错误 B. 不相容职务的设置不合理 C. 管理人员串通舞弊 D. 管理人员凌驾于内部控制之上 45. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注 册会计师在实施进一步审计程序时（ ）。 A. 以实质性程序为主 B. 将控制测试与实质性程序结合使用 C. 以控制测试为主 D. 以实质性分析程序为主 46. 下列项目中，不属于注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素是 （ ）。 A. 错报风险的性质 B. 评估的重大错报风险 C. 计划获取的保证程度 D. 确定的重要性水平 47. 在以下关于控制测试程序的说法中，不正确的是（ ）。 A. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性 B. 在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可能比 检查程序更为有效 C. 为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票上的价格与价格单上的价格 进行核对，最有效的控制测试程序是检查 D. 虽然询问是一种有用的控制测试程序，但必须与其他控制测试程序相结合才能发挥其作 用 48. 某公司的会计记录显示，2010 年 12 月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下 降为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是 （ ）。 A. 计算该类产品 2010 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B. 进行销售截止测试 C. 仍将该类存货列入监盘范围 D. 选择 2010 年 12 月大额销售客户寄发询证函 49. 对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳 的替代审计程序为（ ）。 A. 按客户提供的地址到该客户处直接查询 B. 重新研究评价客户应收账款的内部控制 C. 复核所审计年度内的账款收入 D. 检查与销售有关的合同或协议、订货单、销售发票副联及发运凭证等资料 50. 与记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销售 交易的发生认定的控制程序是（ ）。 A. 以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入账 B. 控制所有事先连续编号的销售发票 C. 独立检查已处理的销售发票上的金额同会计记录金额的一致性 D. 记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离 51. 对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（ ）。 A. 根据收据清点仓库商品 B. 在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较 C. 在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对 D. 在内部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况 52. 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最 有可能实施的是（ ）。 A. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C. 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D. 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 53. 注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是 （ ）。 A. 固定资产的抵押情况 B. 固定资产的报废或毁损情况 C. 固定资产的投保及其变动情况 D. 固定资产折旧的计提情况 54. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。 A. 指挥盘点工作的进行 B. 作为盘点小组成员进行盘点 C. 对已盘点的存货进行适当检查 D. 收集盘点单、编制盘点记录 55. 在注册会计师对存货实施检查程序时，以下说法中正确的是（ ）。 A. 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围 B. 事先就拟抽取检查的存货项目与被审计单位沟通 C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D. 如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效， 注册会计师可以不对存货实施检查程序 56. 对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发 放股利等情况这项实质性程序应达到的审计目标是（ ）。 A. 计价和分摊 B. 存在或发生 C. 完整性 D. 权利和义务 57. 下列审计程序中，不属于投资控制测试程序的是（ ）。 A. 根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是 否正确 B. 审阅内部投资资产盘点报告 C. 分析企业投资业务管理报告 D. 抽查部分投资业务的会计记录和原始凭证，确定各项控制程序运行情况 58. 注册会计师在执行筹资交易的细节测试时，应将被审计单位（ ）作为一个关注的 要点。 A. 是否低估所有者权益 B. 是否低估借款 C. 是否高估所有者权益 D. 是否高估借款 59. 如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的 审计程序是（ ）。 A. 重新测试相关的内部控制 B. 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表 60. 注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当 （ ）。 A. 通知被审计单位及时入账 B. 将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表” C. 在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整 D. 要求被审计单位在资产负债表的附注中列示 61. 如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报，注册会计师应当告知管理层。如果 错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（ ）的审计 报告。 A. 保留意见 B. 否定意见 C. 无法表示意见 D. A 或 B 62. 如果审计报告的审计意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响“术语，这种审计 报告是（ ）的审计报告。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 63. 如果审计报告的审计意见段中使用了“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大 和广泛“术语，这种审计报告是（ ）的审计报告。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 二、多选题 64. 审计是具有独立性的经济监督活动，审计的独立性可表现为（ ）。 A. 机构独立 B. 思想独立 C. 经济独立 D. 精神独立 65. 属于审计防护性作用的有（ ）。 A. 揭露错误和舞弊行为 B. 制约违法违纪行为 C. 维护国家财经法纪 D. 改善经营管理 66. 按审计内容和目标分类，可将审计分为（ ）。 A. 特殊目的审计 B. 财政财务审计 C. 财经法纪审计 D. 经济效益审计 67. 内部审计具有的特征包括（ ）。 A. 审计服务的内向性 B. 审计业务的多样性 C. 审计范围的广泛性 D. 审计作用的显著性 68. 对注册会计师职业道德最基本的要求有（ ）。 A. 独立 B. 保密 C. 客观 D. 公正 69. 实施审计准则可以发挥的作用包括（ ）。 A. 有助于赢得社会公众的理解和信任 B. 有助于提高审计工作质量 C. 有助于维护审计组织和审计人员的合法权益 D. 有助于推动审计理论研究和审计经验的交流 70. 下列鉴证业务中，属于历史财务信息审计业务的有（ ）。 A. 甲公司 2009 年度财务报表审计 B. 乙公司 2009 年第二期出资的审验 C. 丙公司 2009 年按照特殊编制基础编制的财务报表审计 D. 丁公司 2010 年盈利预测的审核 71. 应用观察法时，一般应与（ ）等其他审计方法结合起来使用。 A. 查询法 B. 审阅法 C. 核对法 D. 盘存法 72. 在审计抽样过程中，需要审计人员运用职业判断的有（ ）。 A. 决定是运用统计抽样还是运用非统计抽样 B. 确定总体及其特征 C. 设计与选择样本 D. 对抽样结果进行质量上和数量上的评价 73. 注册会计师判断被审计单位财务报表的编制是否合法的依据有（ ）。 A. 适用的会计准则 B. 国家的财经法律 C. 相关会计制度 D. 审计准则 74. 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的 （ ）等事项的书面协议。 A. 审计目标和范围 B. 委托与受托关系 C. 报告的格式 D. 双方的责任 75. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说 法中，正确的有（ ）。 A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. 证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D. 获取的证据不可靠，所需的证据越多 76. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新 的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列（ ）事项。 A. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员 B. 修改或增加审计工作底稿的具体理由 C. 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 D. 对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员 77. 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动包括（ ）。 A. 针对保持客户关系实施质量控制程序 B. 针对具体审计业务实施质量控制程序 C. 评价遵守职业道德规范的情况 D. 及时签订或修改审计业务约定书 78. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性说法中，正 确的有（ ）。 A. 某些金额的错报从数量方面看并不重要，但从性质方面考虑，则可能是重要的 B. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，可 能得出不同的结果 C. 某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财 务报表来说可能不重要 D. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重 要的 79. 审计的目标就是审查和评价审计对象的（ ）。 A. 客观性和一致性 B. 真实性和公允性 C. 合法性和合规性 D. 合理性和效益性 80. 专业胜任能力要求是指注册会计师应当（ ）。 A. 具有专业知识 B. 具有技能和经验 C. 能够胜任承接的工作 D. 保持职业怀疑 81. 中国注册会计师执业准则体系包括（ ）。 A. 会计师事务所质量控制准则 B. 注册会计师职业道德规范 C. 鉴证业务准则 D. 相关服务准则 82. 审计取证的技术方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括（ ）。 A. 审查书面资料方法 B. 顺查法和逆差法 C. 分析方法 D. 证实方法 83. 采用非统计抽样往往会导致的结果有（ ）。 A. 样本量过大，易得出错误的审计结论 B. 样本量过大，浪费人力和时间 C. 样本量过小，易得出错误的审计结论 D. 样本量过小，浪费人力和时间 84. 审计人员在实施控制测试时，应当关注的抽样风险类型有（ ）。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误拒风险 D. 误受风险 85. 在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否“存在“为主的有（ ）。 A. 应收账款 B. 销售费用 C. 固 定资产 D. 存货 86. 管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。 A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 B. 根据会计主体的性质和财务报表的编制目标，选择适用的会计准则和相关会计制度 C. 根据企业的实际情况，选择和运用恰当的会计政策 D. 根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 87. 外部证据是由被审计单位以外的组织机构所编制的书面证据，包括（ ）。 A. 银行对账单 B. 购货发票 C. 顾客订货单 D. 应收账款的函证回函 88. 获取审计证据的具体审计程序包括（ ）。 A. 检查记录或文件及有形资产 B. 观察、询问与函证 C. 重新计算与重新执行 D. 分析程序 89. 更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差 的有（ ）。 A. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 B. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 C. 通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 90. 按照审计准则的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（ ）。 A. 了解被审计单位法律与监管环境 B. 了解被审计单位的内部控制 C. 充分识别和评估财务报表重大错报风险 D. 设计和实施进一步审计程序 91. 了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ ）等信息。 A. 关键业绩指标与业绩趋势 B. 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 C. 预测、预算和差异分析 D. 与竞争对手的业绩比较及外部机构提出的报告 92. 注册会计师在了解被审计单位的控制活动时，应当对实物控制进行了解，了解的具体 内容包括（ ）。 A. 定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对 B. 对访问计算机程序和数据文件设置授权 C. 对系统软件的购置、修改及维护控制 D. 对资产和记录采取适当的安全保护措施 93. 注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，这类措施包括 （ ）。 A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 C. 项目组的高级别人员向其他成员提供更多的督导并加强项目质量复核 D. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作 94. 在进行控制测试时，注册会计师单独使用（ ）程序获取的证据不足以测试控制运 行的有效性。 A. 询问 B. 检查 C. 重 新执行 D. 观察 95. 细节测试是专门针对认定层实施的实质性程序，目的是直接识别财务报表认定是否存 在错报。具体地说，细节测试的对象包括（ ）。 A. 交易 B. 账户余额 C. 财务报表列报 D. 数据之间的关系 96. 以下各项中，属于主营业务收入审计的内容包括（ ）。 A. 审查主营业务收入的会计处理是否正确 B. 测试主营业务收入的销售截止是否正确 C. 查明主营业务收入的确认原则和方法是否正确 D. 检查销售退回、折让和折扣业务是否经授权批准，是否真实、合法 97. 注册会计师在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时，应考虑的因素有（ ）。 A. 应收账款在全部资产中所占的比重 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择 98. 在对被审计单位与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，注册会计师根据掌握 的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（ ）。 A. 被审计单位建立了比较完善的固定资产处置制度，且当年发生的处置业务没有对当期损 益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序 B. 被审计单位的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师 决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量 C. 被审计单位建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于当年末对固定资产进行了全面 盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查被审计单位固 定资产的样本量 D. 被审计单位当年固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，注册会计师决 定减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本量 99. 注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有。对 于房地产类固定资产，需要查阅的有关书面文件有（ ）。 A. 合同、产权证明 B. 财产税单 C. 抵押借款的还款凭证 D. 财产保险单 100. 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。 A. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B. 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 C. 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货 D. 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 101. 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应 当实施的替代审计程序主要包括（ ）。 A. 检查上期存货交易记录 B. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 C. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 D. 向顾客或供应商函证 102. 注册会计师对长期借款进实施实质性程序时，一般应获取的审计证据包括（ ）。 A. 长期借款明细表 B. 长期借款的合同和授权批准文件 C. 相关抵押资产的所有权证明文件 D. 重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的延期协议 103. 盘点和监盘库存现金的要点包括（ ）。 A. 制定库存现金盘点程序，并实施突击性的检查 B. 若在资产负债表日后进行盘点，应将实际盘点数调整至资产负债表日的金额 C. 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 D. 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表“ 104. 注册会计师函证银行存款的目的包括（ ）。 A. 证实被审计单位银行存款余额是否真实存在 B. 了解被审计单位的所有债务 C. 了解被审计单位所欠银行的债务 D. 发现被审计单位未入账的银行借款 105. 注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位的（ ），应当出具否定意见的审计 报告。 A. 个别会计政策的选用不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C. 财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 个别会计估计的做出不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定 106. 注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在 （ ）等情形之一时，应当出具保留意见的审计报告。 A. 会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于 出具否定意见的审计报告 B. 会计估计的做出不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于 出具否定意见的审计报告 C. 财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于 出具否定意见的审计报告 D. 因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无 法表示意见的审计报告 三、判断题 (对的选 A,错的选 B) 107. 审计组织的权威性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（ ） 108. 会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支及其 有关的经营管理活动是审计对象的形式。（ ） 109. 政府审计机关只对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门、国有金融机构、国 有企业事业单位的财务收支进行审计监督。（ ） 110. 如果由于注册会计师的工作疏忽未能发现财务报表中存在的重大错报，很可能被认为 是重大的过失。（ ） 111. 如果注册会计师在执业时没有保持应有的职业怀疑，并因此导致了对其他人权利的损 害，则可能会承担法律责任。（ ） 112. 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并 以积极方式提出结论。（ ） 113. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ） 114. 审计抽样对所有的审计程序都适用。（ ） 115. 总体是审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数据。（ ） 116. 公允性是指财务报表在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。（ ） 117. 如果被审计单位在账簿中登记了未发生的交易，则其违反了完整性认定。（ ） 118. 注册会计师为获取审计证据而实施的检查程序，包括检查记录或文件以及检查有形资 产。 （ ） 119. 一般情况下，使用的审计方法和工具不会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。 （ ） 120. 具体审计计划的内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低 水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（ ） 121. 一般来说，如果错报从数量方面看不重要，则从性质方面看也是不重要的。（ ） 122. 商品经济的发展，促使民间审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展 为财务报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表意见。（ ） 123. 经济效益审计的目的是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性，促使被审 计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。（ ） 124. 注册会计师只有保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（ ） 125. 注册会计师代编财务信息、执行商定程序属于其他鉴证业务。（ ） 126. 注册会计师运用职业判断对鉴证对象做出评价或计量，离不开适当的标准。（ ） 127. 误拒风险比误受风险对审计人员的危害更大。（ ） 128. 总体只能包括构成某类交易或账户余额的所有项目。（ ） 129. 发生认定所要解决的问题是，管理层是否未将发生的交易列入财务报表。（ ） 130. 管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能做出适合企业特点的会 计处理决策和判断，因此管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。（ ） 131. 在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师需要的审计 证据数量就越多。（ ） 132. 注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是其出具审计报告的基础，而且是其执业过程 中遵循审计准则的证据。（ ） 133. 注册会计师在评估未更正错报是否重大时，需要考虑所有错报对财务报表的累积影响 及其形成原因，但不需要考虑每项错报对财务报表的单独影响。（ ） 134. 重要性水平与审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，应当获取的审计证 据越多。（ ） 135. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员不是注册会计师了解被审计单位及其环境 的重要信息来源。（ ） 136. 在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动， 是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 （ ） 137. 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序。（ ） 138. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程 序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 （ ） 139. 注册会计师可通过检查企业为防止重复编号而设置的有序号的销售交易记录清单，以 确定销售交易重复入账错误的可能性。（ ） 140. 测试遗漏的销售交易的起点是明细账，即从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码 样本，追查至销售发票副联、发运凭证以及客户订货单。（ ） 141. 如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了 将有关情况详细记入工作底稿外，还必须建议被审计单位进行相应的调整。（ ） 142. 对外购的机器设备等固