从内部控制角度探讨高校财务管理

从内部控制角度探讨高校财务管理 摘要：随着国家教育事业不断发展，高等教育作为产业被推向市场已成为了必 然的趋势。民办高校越来越多，部分高校通过个人或者集体投资以及融资来达 到办学的目的，这样不仅可以扩大高校的自主权还可以推动市场经济的发展。 高校财务部门流通的教育资金越来越大，其内部控制的合理化的要求越来越强 烈。本文从内部控制的角度探讨高校财务管理存在的普遍问题及解决策略。 关键词：高校财务管理；内部控制；问题；解决策略； 近年来，由于市场经济的高速发展，高校办学体制改革也在逐步深入，高 校的财务管理就面临改革形式下的挑战，加强内部控制是高校的财务管理最有 效方法。 高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活 动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称， 以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。 1、高校财务管理存在的主要问题 1 内部控制制度不完善。近几年，根据财政部和教育部要求，一些高校建立了 自己的内部财务控制制度，尽管原则性很强，但缺乏科学性和合理性，实际可 操控性很弱。规章制度和内部控制制度混淆导致内部控制制度不明显，甚至没 有建立相应内部控制制度，使得高校财务管理存在许多漏洞，财务管理秩序混 乱。 2 财务人员素质较低。一些高校特别是新建高校的财务管理专业人员缺乏，相 应的制度制定不完善，没有相关的文件性规定，出了问题找不到相应的对策， 导致问题越积越多。最近几年，高校产业化趋势不断明显，扩张速度越来越快， 相应的财务队伍也能满足社会发展的需要，但现实却并非如此，众多高校裙带 关系严重，很多高校财务部门成了众多领导的家属部门，没有学过财务专业的 人员素质可想而知，高校内部财务控制发挥作用也就成了空谈。 3 财务管理制度不严格。经费报销审批不严格，收入和支出控制不合理，为不 法分子挪用提供了可趁之机。高校现金管理不严格，现金的使用范围的扩大， 使防范财务风险难度增大。 4 总会计师地位与作用未被重视。市场经济体制的浪潮中，随着高校改革形式 不断得到深化，很多学校目前形势是办学多元化、筹集资金渠道多元化、办学 规模产业化，很多与高校不相关的业务也渗透进来导致高校的经济业务越来越 复杂，很多高校的内部控制也越来越力不从心，高校出现的财务欠缺现象层出 不穷。 “而且随着财权的集中化和重视化程度日期加深，校长代替总会计师岗位” 的模式已越来越难以适应高校复杂多变的财务活动，所以高等院校设置主管会 计工作的总会计师岗位，协助校（院）长全面领导学校正常的财务收支工作的 岗位是非常必需的。纵然财务管理内部控制形势严峻，但是很多高校并未设置 总会计师的岗位。 5 财务风险控制手段薄弱。高校财务分析是以高校自身出具的财务报表等会计 资料为基础，按照适当的行业标准和自身的标准对高校发生的真实财务活动的 过程和结果进行客观审查和评价，借以分析高校在正常的生产经营过程中的发 生的盈亏得失、经营成果和财务状况的变动趋势，为客观评价和改进高校自身 的财务管理工作及经济决策提供重要的财务信息。而在目前很多高校根据事业 单位会计的规定，结合自身的实际情况为统一口径核算，提供了很多有助于预 警高校财务风险的财务分析指标，但由于高校自身发展水平差异和设置的财务 指标体系的局限性，根据目前现实设置的财务指标体系不健全，严重制约了高 校财务管理水平的有效提高。 内部控制失败案例分析 1 三鹿集团内部控制解析 a）内 部 环 境 ： 人 员 素 质 低 下 ， 责 任 和 信 用 缺 失 。 b）控制活动：质量控制不严、风险预警机制失效、事后控制不当。 c）内部监督： 重数量不重质量，监督机制失效。 2 三九集团的财务危机 这里引用一句当时人的话语来解释三九集团的财务危机。三九集团总裁赵 新先：“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。 ”由此看出三 九集团财务危机的爆发最主要原因是集团财务管理失控 。 3 华源集团的信用危机 华源集团事件的核心原因： （1）预算不合理，盲目投资，这是战略决策的失误； （2）并购无重组、上市无整合，这是没有进行投资管理控制； （3）下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。这是 信用缺失，人员素质低下。从这些核心原因中不难看出每一条都与内部控制紧 密相关。 二、高校财务管理的解决策略 （1）建立健全高校内部控制制度。高校内部控制制度的合理性必须把握三个原 则：一是财务管理内部控制必须采用事前控制，将一切尚未发生的损失现象消 失在萌芽状态，尽量不采取事后控制。二是注意财务管理内部控制政策和程序 的有效传递，如果一旦发生对高校前途产生很大影响的经济事项，一定要经过 正常的程序进行处理。三是注重不相容职务互相分离制，在承担的职责岗位机 构设置与岗位分工时，一定要明确各部门负责人及在岗人员应承担的责任范围， 严格制定追究制度，杜绝管理层没有相应的制约机制从而导致整个内部控制没 有发挥应有的作用，明确各个层次和部门的责任，建立自上而下的岗位责任制 度。 （2）提高财务人员综合素质。高校务必要把提高财务人员的业务水准和职业道 德素质作为一项任务重视起来，财务人员专业化素质为建立和完善适应高校具 体情况的财务综合评价体系贡献力量。合理的财务综合评价指标体系可以使各 部门更加透彻了解学校正常运行过程中出现的财务风险，从而指引高校财务管 理内部控制制度向着更好的方向发展。 （3）加强财务管理监督，可以保证高校资产的安全。高校会计制度的不完善和 没有统一的会计准则，使得很多高校认为政府对资产负债的核算不像企业单位 核算那样精细，从而导致高校资产重新购置现象非常严重，更不会出现资产保 值和增值，高校固定资产使用效益和效率的考核没有和高校负责人经济责任挂 钩。为此，必须加强对资产购置预算经费的投向管理，收入使用到哪里，监督 就跟到里，使所购资产利用达到最大效益。 （4）充分发挥总会计师作用。高校应按照高等学校财务制度要求，提高高 校领导个人素质，建立高效的总会计书制度，坚持走高校总会计师岗位走高水 平、专业化、年轻化的路子。总会计师由于学过会计和财务管理专业，他们能 够从整体上把握学校编制和执行的总预算和财务收支计划、信贷计划，拟订高 校基建资金筹措和使用方案，从发展学校战略和全局眼光以资金成本最小化筹 集资金，强化整个高校设置的财务资金内部控制的执行效果，从而有的放矢的 采取措施督促本单位降低资金成本，发挥资金使用经济效益，由于内部控制各 个职能岗位承担责任的主体性和及时性，总会计师负责制的高校内部财务管理 控制制度的贯彻落实，协助校长贯彻落实高校的内部财务控制制度，行使总会 计师的一切合法职权。 （5）加强财务风险控制。很多学校通过多招收学生来解决资金问题。事实上适 当的负债有利于学校发挥财务杠杆的作用，但是负债过多也为高校带来了不能 按时还本付息的财务风险。很多高校资金就是入不敷出的情况，收入除了要支 付当年的高校的事业支出外，还要支付举债的贷款利息，导致筹集资金的恶性 循环。因此，高校要加强财务风险控制来保证资金正常合理的运转，既能充分 利用财务杠杆作用促进高校的发展，又能够防止过度举债而引起的财务风险的 加剧，避免高校陷入筹集资金的恶性循环，所以财务风险的控制有助于高校的 稳定发展。 3、结语 随着社会进步，经济快速的发展，高校的产业化进程加快，伴随着高校财 务管理制度也要更加的科学合理。从内部控制的角度，对高校的财务管理提出 了新的要求，科学合理的内部财务管理控制制度可以使高校向着快速、健康、 良好的方向发展。总之，提高高校的财务管理水平有着深远的意义，对中国高 校教育事业稳定发展贡献力量。 参考文献 1蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探