宁波市北仑地方税务局

宁波市北仑地方税务局 （宁波市地方税务局经济技术开发区分局） 机构设置及职能介绍 一、机构概况 宁波市北仑地方税务局（宁波市地方税务局经济技术开发区分局）自 2005 年 1 月 1 日起，实行市地方税务局垂直管理体制。局机关现内设办公室、人事监察科、税政法规科、 征收管理科、计划会计科五个职能科室和信息中心，下设稽查局、直属税务所、第一税务 所、第二税务所、第三税务所和涉外税务所六个基层单位。局机关各科室主要负责全局整 体工作的安排、布置、协调和对各基层单位业务上的指导；各税务所负责辖区内户管单位 税费的征收管理；稽查局主要负责全局辖区内户管单位的税务稽查；信息中心负责对全局 计算机网络和税收征管软件的维护。 二、基层税务所户管区域及办税地点 直属税务所：受理注册在宁波经济技术开发区的纳税户。办公地点：北仑新碶明州路 773 号商务大厦 B 楼。 第一税务所：受理经营地在新碶街道、大碶街道、霞浦街道除外商投资企业外的纳税 户。办公地点：北仑新碶长江路 1166 号区行政大楼 B 座。 第二税务所：受理经营地在小港街道除外商投资企业外的纳税户。办公地点：北仑小 港振兴东路 129 号。 第三税务所：受理经营地在柴桥街道、白峰镇、春晓镇、梅山乡除外商投资企业外的 纳税户。办公地点：北仑柴桥万景山路 77 号。 涉外税务所：受理注册在北仑区的外商投资企业。办公地点：北仑新碶长江路 1166 号区行政大楼 B 座。 三、各基层税务所职能设置 按照国家税务总局税收管理员制度相关规定，结合北仑地税局实际情况，各基层 税务所下设征收计划组、税源管理组、综合服务组三个职能组，具体职能有： （一）征收计划组 1、受理纳税申报和税款、费、基金征收； 2 2、税务咨询、各类涉税文书受理； 3、门征税收、发票发售； 4、税收票证管理； 5、申报缴纳环节违章处理； 6、税收计划编制、落实、税收收入执行情况分析； 7、税收会计核算、税收会统数据整理、税收收入退付； 8、计算机软硬件系统维护、数据处理； 9、经济税源调研和重点税源监控； 10、上级交办和部门移办的其他工作。 （二）税源管理组 1、税收政策、法规及征管办法等宣传、辅导、培训及咨询解答等纳税服务； 2、税务登记、认定、申报方式核定、纳税定额等户籍管理； 3、催报催缴、欠税管理； 4、发票管理； 5、纳税人减免缓抵退税申请、税前扣除项目等日常核查； 6、注销纳税人清税核实； 7、纳税评估（除选案与审查） ； 8、涉税违章的处理建议。 9、上级交办和部门移办的其他工作。 （三）综合服务组 1、行政后勤、文秘、档案管理； 2、经费管理； 3、地方税管理、普查与调研； 4、纳税人减免税申请、税前扣除项目报批、备案； 5、纳税评估选案与审查； 6、涉税违章处理； 7、上级交办和部门移办的其他工作。 3 宁波市北仑地方税务局 （宁波市地方税务局经济技术开发区分局） 地方税费征管范围 本局现行征收的地方税费主要包括：营业税、个人所得税、企业所得税、房产税、城 镇土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、教育费附 加、地方教育事业附加、文化事业建设费、残疾人就业保障金、水利建设专项资金等。各 项地方税费的税目、税率及计算如下： 一、营业税 （一）税目、税率 营业税税目、税率表 税目 征收范围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱 乐 业 歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、 保龄球、游艺、网吧。 5%-20% 服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告 业及其他服务业。 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、 商誉。 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。 5% （二）计算公式：营业税的应纳税额=营业额税率。 4 二、个人所得税 （一）税目、税率 个人所得税税率表（一） （工资、薪金所得适用） 级别 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 税率表中的“全月应纳税所得额” ，是指每月收入额减除有关费用后的余额。 个人所得税税率表（二） （个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级别 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 5000 元的 5 0 2 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 250 3 超过 10000 元至 30000 元的部分 20 1250 4 超过 3000 元至 50000 元的部分 30 4250 5 超过 50000 元的部分 35 6750 税率表中的“应纳税所得额” ，是指每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失 后的余额。 5 个人所得税税率表（三） （劳务报酬所得适用） 级别 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000 税率表中的“应纳税所得额” ，是指每次收入额减除费用 800 元（每次收入额不超过 4000 元的）或者减除 20%的费用（每次收入额超过 4000 元的）后的余额。 稿酬所得适用 20%的比例税率，因稿酬所得按应纳税额减征 30%，故其实际税率为 14%。特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、利息、股息、红利所 得和其他所得均适用 20%的比例税率。 （二）计算公式 1、工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，劳务报酬所得的应纳税额=应纳税所得额税率速算扣除数。 2、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、利息、 股息、红利所得和其他所得的应纳税额=应纳税所得额税率。 三、企业所得税 （一）税率 企业所得税税率表 税率 说 明 33% 税法规定的基本税率 27% 年应纳税所得额在 10 万元（含 10 万元）以下至 3 万元的企业所得税暂减按 27%税率征收 18% 年应纳税所得额在 3 万元（含 3 万元）以下的企业所得税暂减按 18%税率征收 （二）计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率。 四、房产税 （一）征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区。 （二）税率：按房产原值一次减除 30%后的余值计算应纳税额的，适用税率为 1.2%； 6 按房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为 12%。 （三）计算公式：应纳税额=计税依据适用税率。 五、城镇土地使用税 （一）税率：土地使用税采用等级定额税率。 北仑区城镇土地使用税等级及年税额表 土地等级 区 域 税额标准（元/平方米） 三级 新矸、大矸、小港、柴桥、亚浦街道 3 四级 白峰镇、春晓镇 2 五级 梅山乡 1 （二）计算公式 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，应纳税额=实际占用的土地面 积（平方米）适用单位税额（元） 。 六、印花税 （一）税率 印花税税目、税率表 税目 征收范围 税率 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。 按购销金额万分之三 加工承揽 合 同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 按加工或承揽收入 万分之五 建设工程勘 察设计合同 包括勘察、设计合同。 按收取费用万分之五 建筑安装工 程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同。 按承包金额万分之三 财产租赁 合 同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、 机械、器具、设备等合同。 按租赁金额千分之一；税 额不足一元的按一元。 货物运输 合 同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内 河运输、公路运输和联运合同。 按运输费用万分之五 仓储保管 合 同 包括仓储、保管合同。 按仓储保管费用 千分之一 7 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 按借款金额万分之零点五 财产保险 合 同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同。 按保险费收入千分之一 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 按所载金额万分之三 产权转移 书 据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专用技术使用权等转移书据。 按所载金额万分之五 营业帐簿 生产经营用帐册，记载资金的帐簿。 资金帐簿按实收资本与资 本公积合计总额万分之五； 其他帐簿按件贴花五元。 权利许可 证 照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用 证。 按件贴花五元 （二）计算公式： 1、应纳税额=应纳税凭证记载的金额（或费用、收入额）适用税率。 2、应纳税额=纳税凭证件数适用税额标准（5 元） 。 七、车船使用税 （一）税额 车船使用税税额表（一） （车辆税额表） 项 目 计 税 标 准 税 额（元） 机动车 乘人汽车 7 座以下每年每辆 8 座到 13 座每年每辆 14 座到 30 座每年每辆 31 座到 50 座每年每辆 51 座以上每年每辆 100 120 140 180 200 载货汽车 按净吨位每年每吨 40 摩托车 三轮摩托车每年每辆 二轮摩托车每年每辆 轻便摩托车每年每辆 80 60 20 非机动车 三 轮 车 汽车胎货车 双轮钢丝车 每年每辆 每年每辆 每年每辆 8 10 6 8 车船使用税税额表（二） （船舶税额表） 类 别 计税标准 每年税额 备 注 机 动 船 150 吨以下 151 吨至 500 吨 501 吨至 1500 吨 1501 吨至 3000 吨 3001 吨至 10000 吨 10001 吨以上 每吨 1.20 元 每吨 1.60 元 每吨 2.20 元 每吨 3.20 元 每吨 4.20 元 每吨 5.00 元 按净吨位计征 按净吨位计征 按净吨位计征 按净吨位计征 按净吨位计征 按净吨位计征 非 机 动 船 10 吨以下 11 吨至 50 吨 51 吨至 150 吨 151 吨至 300 吨 301 吨以上 每吨 0.60 元 每吨 0.80 元 每吨 1.00 元 每吨 1.20 元 每吨 1.40 元 按载重吨位计征 按载重吨位计征 按载重吨位计征 按载重吨位计征 按载重吨位计征 （二）计算公式 1、载货汽车按净吨位计税，乘人汽车、摩托车、非机动车按辆计税。 2、按吨计税公式：年应纳税额=单位税额车辆吨数。 3、按辆计税公式：年应纳税额=单位税额车辆数量。 八、土地增值税 （一）税率 土地增值税税率表 级别 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数 1 不超过 50%的部分 30 0 2 超过 50%100%的部分 40 5 3 超过 100%200%的部分 50 15 4 超过 200%的部分 60 35 （二）计算公式 应纳税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 九、城市维护建设税 （一）税率： 7% (二)计算公式 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和适用税率 9 十、资源税 （一）税额标准：目前我局征收的资源税主要有建筑用石资源税和盐资源税。建筑用 石资源税税额标准为 1 元/吨，盐资源税税额标准为 10 元/吨。 （二）征收方式 1、建筑用石资源税征收方式：采用按炸药用量核定开采数量方法，现暂核定每箱炸药 （24 公斤）资源税额为 96 元； 2、盐资源税征收方式：按生产数量。 （三）计算公式 1、建筑用石资源税应纳税额=开采炸药箱数单位税额 2、盐资源税应纳税额=生产吨数单位税额 十一、教育费附加 （一）费率：3% （二）计算公式：应纳费额=实际缴纳的“三税”税额之和适用费率 十二、地方教育事业附加 （一）费率：2 （二）计算公式：应纳费额=实际缴纳的“三税”税额之和适用费率。 十三、文化事业建设费 （一）费率：文化事业建设费的费率为 3%。 （二）计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额费率。 十四、残疾人就业保障金 （一）征收标准：每人每月 12 元。 （二）计征依据：上月在职职工平均人数。 （三）计算公式：应缴费额=上月在职职工平均人数每人每月 12 元。 十五、水利建设专项资金 （一）征集标准： 10 1、企事业单位和个体工商户按其销售收入或营业收入的 0.1%征集水利建设专项资金。 2、银行（含信用社）和保险公司按业务收入的 0.06%，各类信托投资公司、财务公司 （含证券公司）等非银行金融机构按业务收入的 0.1%征集水利建设专项资金。 （二）计算公式：应缴费额=销售收入或营业收入征集标准。 11 办 税 流 程 税务咨询 临时经营 需要办理税务登记 回复 纳税人 办税服务厅 临时开票12366 地税热线咨询 办税服务厅咨询辅导 办税服务厅 税务登记 定期定额户税 务所核定纳税 额书面通知 查账征收户 税务所认定 需停业或注销 需要发票 需外出经营 提交税务文书 正常经营户 税务所管理组 办理停业手续 办税服务厅 领购发票 办税服务厅填 开“外经证” 办税服务厅 受理并批复 到期 管理组办 复业手续 纳税申报 网络申报或 电话申报 上门申报 邮寄申报 税务机关填开税票 12 税务登记 一、开业税务登记 （一）纳税人自领取营业执照之日起三十天内，带下列证件资料到办税服务厅领取税 务登记表，办理税务登记。注册在宁波经济技术开发区的纳税人其税务登记事项到北仑区 新矸明州路 771 号商务大厦 A 座 2 楼 8 号窗口国地税联合办证处办理税务登记；注册在北 仑区的纳税人其税务登记事项统一到北仑区长江路 1166 号区行政大楼 B 座国地税联合办 证处办理。 办理开业税务登记需提供资料列表 类别 提供资料 个体工商户 1、工商营业执照副本、业主居民身份证原件及复印件；2、房产 证明（产权证、租赁协议）复印件。个 个 个 体 合伙企业 1、工商营业执照副本、业主居民身份证原件及复印件；2、合伙 人身份证及合伙协议复印件；3、房产证明（产权证、租赁协议） 复印件。 独资企业 1、工商营业执照副本、法人代表人居民身份证、组织机构代码证 原件及复印件；2、企业公章；3、房产证明（产权证、租赁协议） 复印件；4、税务机关要求提供的其他资料。 有限公司 1、工商营业执照副本、法人代表人居民身份证、组织机构代码证 原件及复印件；2、公司章程；3、企业公章；4、房产证明（产权 证、租赁协议）复印件；5、验资报告复印件；6、税务机关要求 提供的其他资料。 分支机构 1、分支机构工商营业执照副本、法人代表人或负责人居民身份证、 组织机构代码证原件及复印件；2、董事会决定设立分支机构决议 等相关文书资料；3、总机构税务登记证副本复印件；4、企业公 章；5、房产证明（产权证、租赁协议）复印件；6、税务机关要 求提供的其他资料。 内 资 企 业 其他企业 1、工商营业执照副本或其他核准执业证件或上级主管机关（部门） 批准开业文件原件及复印件；2、法人代表人或负责人身份证、组 织机构代码证或者其他合法证件原件及复印件；3、企业公章。 4、房产证明（产权证、租赁协议）复印件；5、验资报告复印件； 6、税务机关要求提供的其他资料。 纳税人 13 企业 1、工商营业执照副本、组织机构代码证原件及复印件；2、法人 代表人居民身份证、护照或者其他合法证件原件及复印件；3、公 司章程批复文件及公司章程、生产项目立项及可行性研究批复文 件、公司章程；4、企业公章。5、房产证明（产权证、租赁协议） 复印件；6、税务机关要求提供的其他资料。 外 资 企 业 分支机构 1、分支机构工商营业执照副本、组织机构代码证原件及复印件； 2、法人代表人或负责人居民身份证、护照或者其他合法证件原件 及复印件；3、董事会决定设立分支机构决议等相关文书资料； 4、总机构税务登记证副本复印件；5、企业公章；6、房产证明 （产权证、租赁协议）复印件；7、税务机关要求提供的其他资料。 （二）税务机关收到纳税人填报的税务登记表及证件资料三十日内，进行严格审核， 对符合规定，手续齐全的，核发税务登记证件。 （三）停复业处理 对实行定期定额征收的纳税人，暂时停止生产、经营活动，而不需要办理注销税务登 记的，可向主管税务机关申请办理停业手续，暂停履行纳税义务。 纳税人在申请停业时，应到当地主管税务机关申请填报一式三份“停业申请审批表”。 主管税务机关收到“停业申请审批表”后，应先清缴其应纳税款、罚款、滞纳金、发票，报 县以上税务机关确认并签封“停业申请审批表”，同时收回并封存税务登记证件、发票领购 簿、未使用的发票等有关税收票证。 纳税人复业时，经主管税务机关核准并返还纳税人的税务登记证件及发票领购簿等。 纳税人停业期满，应及时恢复营业，遇有特殊情况，需延长停业期限，应在停业期满 前，按以上手续延期，但连续停业期限不得超过六个月。 二、变更税务登记 （一）什么情况下应办理变更税务登记？ 纳税人的税务登记内容发生变化时，在工商机关办理登记的，应自工商机关办理变更 登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按规定不需要 在工商机关办理登记的，应当自有关部门批准或者宣布变更之日起 30 日内，持有关证件向 原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人的情况发生以下变化应办理变更税务登记： 1、改变纳税人、扣缴义务人的名称 2、改变法定代表人 14 3、改变经济类型 4、改变地址或经营地点 5、改变生产经营范围或经营方式 6、改变生产经营期限 7、增设或撤消分支机构 8、电话号码发生变化 9、税务登记其他内容发生变化 （二）办理变更税务登记手续 1、变更税务登记应向税务机关报以下资料，同时填写变更税务登记申请审批表： （1）上缴原税务登记证正、副本； （2）变更后的营业执照副本原件及复印件； （3）属地址变更的，另提供房产证或租房协议原件及复印件； （4）属企业名称、法人、股权变更的，另提供企业章程、法人代表人居民身份证复印 件、董事会修正决议等相关文书资料； （5）企业公章。 2、税务机关应自收到变更税务登记申请审批表和有关证件资料之日起 15 日内审 核完毕，符合规定的，应将变更事项在税务登记证件的副本上填列变更内容和时间。变更 税务登记内容涉及税务登记证中登记项目的，应重新换发税务登记证，同时收回原税务登 记证正、副本。 三、注销税务登记 （一）什么情况应办理注销税务登记？ 1、纳税人、扣缴义务人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的。 2、纳税人、扣缴义务人，因住所、经营地点变动需要改变税务登记机关的。 3、纳税人被工商行政机关吊销营业执照的。 纳税人、扣缴义务人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应 当在向工商机关办理注销前，向原税务登记机关办理注销税务登记；按规定不需要在工商 机关办理登记的，应自有关机关批准或宣告终止之日起 15 日内，向原税务登记机关办理注 销税务登记。 纳税人、扣缴义务人，因住所、经营地点变动需要改变税务登记机关的，应当在向工 商行政管理机关申请办理变更或注销前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关办 15 理注销税务登记。同时，向迁往地主管税务机关申请办理开业税务登记。 纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税 务登记机关办理注销税务登记。 （二）办理注销税务登记手续 1、先到税务所办理结税、结票和收缴税务证件手续。应携带证件和提供资料如下： 税务登记证正、副本； 购领发票凭证； 公章和财务章； 用于结清纳税款、费、滞纳金、罚款和缴销发票等资料； 其他有关税务证件、资料。 2、税务登记机关审核后出具加盖公章的注销税务登记审批单 ，即为办完注销税务 登记手续。 3、纳税人、扣缴义务人因住所、经营地点变动需要改变税务登记机关的，凭注销税 务登记审批单到迁达地主管税务机关办理开业税务登记。 四、税务行政处罚 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情 节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记； 、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； 、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务 机关备查的； 4、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证 件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 16 发票管理 统一发票申购程序图 地税管理的发票种类： 宁波市搬运装卸专用发票、宁波市行政事业单位应税收入发票、宁波市定额专用发票、 宁波市服务业、娱乐业、文体业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、保险中介服 务统一发票、货物运输代理服务专用发票、宁波市建筑安装专用发票、宁波市统一收款收 据、国际货运代理专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、宁波市文化体育业专用发票、 门诊收费统一发票、宁波市搬运装卸专用发票、宁波市邮政业务专用发票、宁波市货运出 租车专用发票、宁波市租赁业统一发票、全国保险业专用发票（电脑） 、宁波市服务业统一 定额发票（10 元） 、宁波市旅店业专用发票、宁波市旅游业专用发票、宁波市公路交通汽 车客票、宁波市广告业专用发票、税务机关代开统一发票、宁波市邮政代办专用发票、宁 波市出租车专用发票（卷筒） 、宁波市服务业统一发票、销售不动产专用发票、国际海运业 运输专用发票、宁波市社会力量办学专用发票、宁波市理容业专用发票、宁波市房地产开 发销售专用发票、宁波市客运包车专用发票、宁波市商品房预售收据、宁波市摄影业专用 发票、宁波市外出经营证明单、宁波市支付个人收入专用发票、宁波市典当业专用发票、 宁波市代理进出口货物结算发票、宁波市转让无形资产专用发票、宁波市技术贸易专用发 票、宁波市拍卖业专用发票、宁波市邮政广告专用发票、宁波市营业税通用发票、宁波市 申请人 资格确认 1、依法办 理税务登 记的单位 和个人； 2、外地来 的从事经 营活动的 单位和个 人； 3、需要临 时使用发 票的单位 和个人。 提出申请 单位和个人向主管 税务机关发票管理部门 提出购票申请。所需资 料有： 1、税务登记证； 2、法人代表、购票 人员身份证及影印件； 3、财务印章或发票 专用章的印模； 4、临时用票者需提 供发生购销业务、接受 服务或其它经营活动的 书面证明； 5、外来户凭“外出 经营税收管理证明”提供 保证人或保证金； 6、填写购票申请。 受理 1、主管税 务机关审核 资料、证件； 2、符合要 求，发给 发票准购 卡 ，给予 办理； 3、确定供 给发票的种 类和数量及 购票方式； 4、不符合 要求的，不 予办理，书 面告知并说 明理由。 购买发票 用票单位 和个人凭 发票准 购卡核 准的发票 种类、数 量以及购 票方式向 主管税务 机关购领 普通发票 或由税务 机关代开 发票。 17 门诊住院统一发票等。 申领具名发票流程图 限性 审核 通过 通 知 不符 完成 难而进 申 要求 印制 书 请 通知 通知 愿书 单 税务 局 位 所 取票 发票送达 付款 申请 用票单位有 固定生产经 营场所、财 务和发票管 理制度健全、 发票使用量 较大、统一 发票样式不 能满足业务 需求的，可 自行设计适 合业务操作 的发票样式， 备份后附在 向主管税务 所提出的 “自印发票 申请表”之 后。 受理 主管税务所 接到申请单 位的申请表 后，根据征 管规定，提 出初步意见， 将申请单位 的申请表和 意见一并报 送局征收管 理科。 审核 1、局征收管 理科接到用票 单位申请和税 务所的意见后， 根据行政许 可法和发 票管理办法 的有关规定酌 情给予审核， 对符合要求的， 给予办理，下 达“发票印制 通知书” 。 2、经审核， 不符合要求， 不予办理，书 面告知并说明 理由。 印制 指定印刷 厂接到印 制通知书 后，根据 票样进行 印制。 18 纳税申报 办理纳税申报流程图 直接申报 邮寄申报 数据电文 纳税人、扣缴义务人 到主管税务机关办税服务厅确定纳税申报方式、时间、内容 领取纳税申报表等有关资料 如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表，并在 主管税务机关确定的申报期限内办理纳税申报 向主管税务机关报送：纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表、 财务会计报表及其说明材料等有关证件资料。 19 税款征收 税款征收就是指税款缴纳入库的过程。税款征收方式是指税务机关根据税种的不同特 点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，按应纳税额的计算方法分 为： （一）查帐征收。即税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况，依照适用税 率计算缴纳税款的方法。 （二）查定征收。由纳税单位向税务机关报送纳税申报表，经税务机关审查核实，计 算应纳税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库。 （三）查验征收。由纳税人在将其购进商品或自行加工的产品上市销售前，向主管税 务机关报验，加盖验讫章后方可上市。 （四）定期定额征收。由纳税人在季度或年度终了后规定的时间内，向主管税务机关 申报营业税和利润情况。税务机关通过典型调查，掌握代表性资料，逐户确定按季或分月 的营业额和所得额，进行征收。 20 纳税人的权利和义务 一、纳税人的权利 根据税收征管法规定，纳税人享有下列权利： （一）知悉权 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税 程序有关的情况。 （二）要求保密权 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关 应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 （三）申请减税权 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税。 （四）申请免税权 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请免税。 （五）申请退税权 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳 税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息， 税务机关及时查实后应当立即退还。 （六）陈述、申辩权 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。 （七）复议和诉讼权 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉 讼的权利。 （八）请求国家赔偿权 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利；税务机关 滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施 不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿 责任。 21 （九）控告、检举权 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 （十）请求回避权 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有 利害关系的，应当回避。 （十一）举报权 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为；收到检举的机关和负责 查处的机关应当为检举人保密；税务机关应当按照规定给予奖励。 （十二）申请延期申报权 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，经税务机关核准，可以延期申报。 （十三）取得代扣、代收手续费权 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。 （十四）申请延期缴纳税款权 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地 方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 （十五）索取完税凭证权 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时， 纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。 （十六）索取收据或清单权 税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财 产时，必须开付清单。 （十七）拒绝检查权 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有 责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检 查。 （十八）委托税务代理权 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。 二、纳税人的义务 22 根据税收征管法有关规定，纳税人应当履行以下义务： （一）依法办理税务登记的义务 纳税人在发生纳税事宜时，有义务在规定期限内申报办理税务登记；在税务登记内容 发生变化时，有义务按规定办理变更或注销税务登记。 （二）按照规定使用税务登记证件的义务 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件；税务登记证件不得转借、 涂改、损毁、买卖或者伪造。 （三）依法设置帐簿、进行核算并保管帐簿和有关资料的义务 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设 置帐簿，根据合法、有效凭证记帐、进行核算；保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其有关 资料；帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 （四）财务会计制度或办法、会计核算软件备案的义务 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件， 应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院 财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门 有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 （五）按时缴纳或解缴税款的义务 纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的 规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 （六）代扣、代收税款的义务 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人； 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。 （七）按规定开具、使用、取得发票的义务 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照 规定开具、使用、取得发票。 （八）按照规定安装、使用税控装置的义务 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、 使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 （九）办理纳税申报和报送纳税资料的义务 23 纳税人有义务在税法规定的申报期限内如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会 计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也有在规 定的申报期限内如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他需要报送资料的义务。 （十）延期申报必须预缴税款的义务 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的 税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 （十一）不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴 义务人应当及时报告税务机关处理。 （十二）依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间 的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 （十三）结清税款或提供担保的义务 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的 纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税 的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应 纳税款、滞纳金或者提供担保。 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 （十四）欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠 税情况。 （十五）继续纳税和承担连带责任的义务 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳 税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行纳税义务应当承担连带责任。 （十六）向税务机关提供税务信息的义务 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳 税人和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息；从事生产经营的纳税人应当将全部银行帐号 向税务机关报告；有合并、分立情形应当向税务机关报告；欠缴税款数额较大的纳税人在 24 处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 （十七）接受税务检查的义务 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有 关资料，不得拒绝、隐瞒。 （十八）发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务 机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政 复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 25 网上征管服务系统简介 网上征管服务系统是纳税人通过计算机互联网办理纳税申报、获取政策信息、进行涉 税咨询的现代化电子服务系统，是进一步加快我局地税征管现代化的工作进程，充分利用 现代信息技术，最大限度地方便纳税人办税，降低征纳税成本，提高税收征管质量和效率 的有效手段。网上征管服务系统具有便捷、高效、一体服务等特点。我局网上征管服务系 统地址：，或者进入 ， “网上征管”栏目中 进行申报。 我局于 2004 年 6 月起在直属税务所试点启动网上征管服务系统， 2005 年 9 月份起 全面推广运行。截止 2006 年底，实际参加网上申报企业户数已达 6386 户。网上申报的推 广使用，不仅方便了纳税人的申报，降低了征纳税成本，而且提高了工作效率，确保了税 款的及时、足额入库。同时通过内部挖潜，在不减少办税服务厅各项功能的前提下，节约 了人手，大大减少了征收期上门办理纳税申报企业集中、拥挤的不良现象，实现了办税服 务厅从应付纳税申报型向深层次税务服务型的转变。 26 税控收款机推广计划 为进一步加强税源监控，堵塞税收漏洞，减少税收流失，实现公平税负，提高征管效 率，我市将推广使用税控收款机。我市税控收款机的推广应用工作，采取分行业、分步骤 实施，于 2006 年 1-6 月在象山县和镇海区进行试点，力争在三年内基本完成。 税控收款机推广应用的范围为从事建筑安装业、交通运输业、销售不动产（房地产业） 、 转让无形资产、文化体育业、娱乐业、服务业、金融保险业、邮政电信业等有固定经营场 所且年营业收入在 10 万元以上的营业税纳税人。凡是缴纳增值税的纳税人，其税控收款机 的推广应用工作由国家税务局负责。 27 个人所得税有关政策问答 1.什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人(自然人 )取得的各项所得征收的一种所得税。 它 最 早 于 1799 年 在 英 国 创 立 ， 目 前 已 是 世 界 各 国 普 遍 开 征 的 一 个 税 种 ， 并 成 为 一 些 国 家 最 主 要 的 税 收 来 源 。 在 我 国 ， 个 人 所 得 税 已 经 历 了 二 十 年 多 的 历 史 ， 对 于 维 护 我 国 税 收 权 益 、 增 加 国 家 财 政 收 入 和 调 节 收 入 分 配 等 发 挥 了 越 来 越 显 著 的 积 极 作 用 。 我国的个人所得税法于 1980 年 9 月 10 日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，根 据 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定第一次修正，根 据 1999 年 8 月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正， 并于当日公布生效，根据 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次 会议关于修改的决定第三次修正，自 2006 年 1 月 1 日起施行。 2.谁是个人所得税的纳税义务人？ 个人所得税，以所得人为纳税义务人。即以取得应纳税项目所得的自然人为纳税义务 人。根据现行税法规定，个人所得税的纳税义务人可以具体划分为两大类：第一大类是在 中国境内有住所(即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住)的个人。或者 无住所而在中国境内居住满一年的个人。这里所说的满一年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)中在中国境内居住 365 天。这一大类纳税人既包括中国公民， 也包括非中国公民，他们属于民法通则中规定的“居民”，应当承担无限纳税义务，必须 就其在中国境内和境外取得的应税所得，依照税法规定缴纳个人所得税；第二大类纳 税义务人是指那些在中国境内无住所又不居住或者虽然居住，但在一个纳税年度内居住不 满一年(365 天)的个人。这部分纳税人属于民法通则中规定的“非居民”，他们仅承担有 28 限纳税义务，只就在中国境内取得的应税所得，依照税法规定缴纳个人所得税。 需 要注意的是，前面所说的居住满一年(365 天)包括临时离境天数，也就是说一年中无论因 公、因私临时离境的不扣减天数。临时离境的含义是：在一个纳税年度中一次不超过 30 日 或者多次累计不超过 90 日的离境。 3.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税? （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得； 4.在个人所得税的应税项目中，个人取得不同项目的所得，应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别 减去相应费用后，计算缴纳个人所得税。 5.两人或两人以上共同取得同一项所得，应当如何缴纳个人所得税？ 29 两人或两人以上共同取得同一项所得，每个人应当就其取得的所得分别按照税法规定 减去费用后计算缴纳个人所得税。 6.个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费， 以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额 1600 元/月（来源于境外 的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除 费用 3200 元），为应纳税所得额，按 5%至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 例：王某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险费、 医疗保险费、失业保险费共计 1000 元，费用扣除额为 1600 元，则王某当月应纳税所得额 =9000-1000-1600=6400 元。应纳个人所得税税额=640020%-375=905 元。 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人 是税法规定的扣缴义务人。 7.个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得全年一次性奖金的，应分两种情况计算缴纳个人所得税： (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于） 税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对 照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算 扣除数 30 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 (2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额”后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用 税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、 薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优 惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考 核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。 8.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税？ 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按 照以下方法计算缴纳个人所得税。 （1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入， 其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超 过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照 规定计算缴纳个人所得税。 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资 3 倍数额以内 的部分(宁波市目前的限额为 60000 元)，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住 房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，用此余额除以个人在本企业的实 际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出 应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作 年限数按实际工作年限数计算，超过 12 年的按 12 年计算。 例：张某在振华钢厂工作 20 年，现因企业不景气被买断工龄，振华钢厂向张某支付 一次性补偿金 16 万元，同时，从 16 万元中拿出 1 万元替张某缴纳“四金”，当地上年职 工平均工资为