广东会计从业资格《会计基础》考试必过题3及参考答案

1、甲公司 2006 年 3 月 31 日银行存款日记账的账面余额为 54000 元，银行转来对账单的余额为 83000 元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票 60000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票 45000 元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款 48000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知， 尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费 4000 元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知， 尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表” 。 “银行存款余额调节表”见下表。 项 目 金额 项 目 金额 企业存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收款项合计 （2） 加：企业已收银行未收款项合计 （6） 减：银行已付企业未付款项合计 （3） 减：企业已付银行未付款项合计 （7） 调整后余额 （4） 调整后余额 （8） 2、广州宏发公司编制的 2009 年 8 月份的试算平衡表如下表所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空 格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。 试算平衡表 2009 年 8 月 31 日 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10000 15000 （ ） 20000 银行存款 （ ） 350000 50000 500000 应收账款 80000 （ ） 400000 30000 原材料 35000 250000 （ ） 253000 固定资产 750000 （ ） 20000 （ ） 无形资产 35000 6000 （ ） 短期借款 210000 20000 （ ） 应付账款 30000 （ ） 23000 3000 预收账款 260000 60000 （ ） 579000 长期借款 60000 （ ） 2000000 560000 实收资本 500000 500000 盈余公积 50000 50000 合计 （ ） （ ） （ ） （ ） 1882000 （ ） 3、广东环球公司 2010 年 5 月份部分账户期初余额如下表所示，同时 5 月份发生以下经济业务。要求： 根据所给资料填列环球公司 2010 年 5 月 31 日的资产负债表。 环球公司 2008 年 5 月初部分账户的期初余额 单位：元 账户名称 借方金额 贷方金额 库存现金 3000 银行存款 50000 其他货币资金 23000 应收账款 390000 预付账款 7000 2 原材料 67000 库存商品 3300000 生产成本 290000 长期应收款 65000 固定资产 990000 无形资产 100000 短期借款 530000 应付账款 815000 长期借款 760000 应付债券 1560000 实收资本 1000000 盈余公积 620000 用银行存款偿付前欠货款 30000 元。 购买固定资产一台，价款 210000 元，款项尚未支付。 （不考虑增值税） 结转本月份完工产品成本 200000 元。 收回 A 公司所欠本公司货款 300000 元，已存银行。 资产负债表 会企 01 表 编制单位：广东环球公司 2008 年 5 月 31 日 单位：元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付账款 流动负债合计 存货 非流动负债： 流动资产合计 长期借款 非流动资产： 应付债券 长期应收款 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 所有者权益： 非流动资产合计 实收资本 盈余公积 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 4、根据下列经济业务登记现金日记账和银行日记账。 库存现金日记账 会计科目：库存现金日记账 2008 年 月 日 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 3 1 期初余额 借 28000 3 记 02 提现 银行存款 （ ） （ ） 6 记 03 购买办公用品 管理费用 5000 33000 10 记 04 预借差旅费 其他应收款 （ ） （ ） 3 31 本月合计 （ ） 30000 3 银行存款日记账 会计科目：银行日记账 2008 年 月 日 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或货 余额 3 1 期初余额 借 500000 3 记 02 提现 库存现金 （ ） （ ） 8 记 03 收回前欠货款 应收账款 （ ） 590000 12 记 04 缴纳增值税 应交税费 （ ） （ ） 16 记 05 付前欠劳务款 应付账款 60000 （ ） 25 记 06 付采购运费 材料采购 10000 （ ） 3 31 本月合计 （ ） 110000 490000 5、华远公司 2010 年 6 月份发生经济业务如下，要求正确填写 6 月份利润表的相关项目。 （不考虑相关营 业税金及附加） 1）销售 A 产品 750 件，单价 80 元，货款尚未收到。 2）销售 B 产品 1000 件，单价 150 元，货款已存入银行。 3）预收产品货款 30000 元存入银行。 4）结转已销、产品的实际生产成本，产品单位成本 60 元，产品单位成本 120 元。 5）用银行存款支付广告费 3000 元 6）用现金支付专设销售机构的人员工资 5000 元 7）用现金支付管理人员工资 8000 元 8）预提应由本月负担的银行借款利息 1200 元 9）摊销应由本月负担的办公用房租金 800 元 10）用银行存款支付职工子弟学校经费 1800 元 11）没收包装物押金收入 300 元 12）结转本期销售收入和营业外收入 13）结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出 14）按利润总额的 25计算结转所得税 （1）营业收入： （2）营业成本： （3）营业利润： （4）利润总额： （5）所得税费用： （6）净利润： 6、某企业 2008 年 8 月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题 14 分） （1）4 日，向 A 企业购入甲材料 1000 公斤，单价 17 元，价款 17000 元；购入乙材料 2500 公斤，单 价 9 元，价款 22500 元。货物已验收入库，款项 39500 元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8 日，向 B 企业购入甲材料 2000 公斤，单价 17 元，价款 34000 元，货物已验收入库，款项尚 未支付。 （3）13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 1400 公斤，单价 17 元，价值 23800 元； 领用乙材料 3000 公斤，单价 9 元，价值 27000 元。 （4）23 日，向 A 企业偿还前欠货款 20000 元，向 B 企业偿还前欠货款 40000 元，用存款支付。 （5）26 日，向 A 企业购入乙材料 1600 公斤，单价 9 元，价款 14400 元已用银行存款支付，货物同 时验收入库。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。 总分类账户 4 会计科目：应付账款 2008 年 月 日 凭证号 数 摘 要 借方 贷方 借或 贷 余 额 8 1 （略） 月初余额 贷 （1） 4 购入材料 （2） 贷 82500 8 购入材料 34000 贷 （3） 23 归还前欠货款 60000 贷 56500 31 本月合计 （ 4 ） 73500 贷 56500 总分类账户 会计科目：原材料 2008 年 月 日 凭证号 数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 8 1 （略） 月初余额 借 （5） 4 购入材料 39500 借 （6） 8 购入材料 （7） 借 88400 13 生产领用材料 （8） 借 37600 26 购入材料 14400 借 （9） 31 本月合计 87900 50800 借 52000 原材料明细分类账 明细科目：甲材料 数量单位：公斤 2008 年 收入 发出 结存 月 日 凭证 号数 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 略 月初余额 400 17 6800 4 购入材料 1000 17 （10） 1400 17 23800 8 购入材料 2000 17 34000 （11） （12） 13 领用材料 1400 17 23800 2000 17 3400 31 本月合计 3000 17 51000 （13） 17 （14） 2000 17 3400 上表空缺数字为： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） 7、华天公司 2008 年 12 月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 12 月 29 日 因销售商品收到 98#转账支票一张 15000 12 月 29 日 开出 78#现金支票一张 1000 12 月 30 日 收到 A 公司交来的 355#转账支票一张 3800 12 月 30 日 开出 105#转账支票以支付货款 17100 12 月 31 日 开出 106#转账支票支付明年报刊订阅费 500 12 月 31 日 月末余额 147800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日期 摘要 金额 12 月 29 日 收到 98#转账支票 15000 5 12 月 30 日 支会 78#现金支票 1000 12 月 30 日 收到托收的货款 25000 12 月 30 日 支付 105#转账支票 11700 12 月 31 日 结转银行结算手续费 100 12 月 31 日 月末余额 174800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 12 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 （2） （3） 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 （6） （7） 调节后余额 （4） 调节后余额 （8） 8、华天公司 2008 年末结账前的余额试算表如下。 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 170000 固定资产 200000 累计折旧 5000 短期借款 20000 应付账款 50000 实收资本 200000 盈余公积 2000 利润分配 8000 本年利润 40000 主营业务收入 206000 销售费用 10000 管理费用 20000 合 计 531000 531000 月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。 （1）计提本月办公用固定资产折旧 1000 元。 （2）结转本月已售商品成本，共计 100000 元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按 25%的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司 12 月份的结账后试算平衡表的编制。（本题 12 分） 华天公司结账后余额试算表 2008 年 12 月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 （1） 6 应收账款 （2） 库存商品 （3） 固定资产 （4） 累计折旧 （5） 短期借款 （6） 应付账款 （7） 应交税费 （8） 实收资本 200000 盈余公积 （9） 利润分配 （10） 合 计 （11） （12） 9、华天公司 2008 年 10 月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008 年 10 月 31 日 期末余额会计科目 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65000 其他货币资金 1220 应收账款 36400 坏账准备 500 原材料 27400 库存商品 41500 材料成本差异 1900 固定资产 324500 累计折旧 14500 固定资产清理 5000 长期待摊费用 39300 应付账款 31400 预收账款 4200 长期借款 118000 实收资本 300000 盈余公积 1500 利润分配 8700 本年利润 50000 合 计 535700 535700 补充资料： 1）长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额 3000 元。 2）长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为 50000 元。 3）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司 贷方余额 5000 应收账款B 公司 借方余额 41400 4）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司 贷方余额 39500 应付账款D 公司 借方余额 8100 5）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司 贷方余额 7200 预收账款F 公司 借方余额 3000 7 要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 10 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付账款（ ）元； （4）存 货（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元 （7）非流动资产合计（ ）元；（8）资产合计（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （10）预收账款（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （12）长期借款（ ）元 （13）负债合计（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 10、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 650000 其他业务收入 85000 营业外收入 3500 投资收益 11800 主营业务成本 370000 其他业务成本 41000 营业税金及附加 7800 销售费用 12000 管理费用 23000 财务费用 3500 资产减值损失 4500 营业外支出 8000 要求：计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。 11、根据所给的经济业务编制会计分录。 （1） 企业出租包装物收到现金（租金）900 元。 （2） 企业以支票支付采购材料价款 20000 元，增值税额 3400 元。材料以实际成本核算，材料已 经入库。 （3） 甲公司购入材料一批，货款 300000 元，增值税额 51000 元，发票账单已收到，材料已验收 入库，全部款项以银行存款支付。 （4） 某企业购入不需要安装的设备一台，价款 30000 元，支付的增值税 5100 元，另支付运输费 300 元，包装费 500 元，款项均以银行存款支付。 （5） 根据“固定资产折旧计算表” ，本月固定资产共计折旧 35000 元，其中，生产车间的固定资 产折旧 23000 元，管理部门的固定资产折旧 12000 元。 （6） 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额 560000 元，代扣企业代垫的职工医 药费 60000 元，实发工资 500000 元。要求编写银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。 12、甲公司 2009 年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为 100 万元，本年净利润为 258 万元。按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公 积和法定公益金。 8 （2）提取任意盈余公积 10 万元。 （3）向投资者宣告分派现金股利 40 万元。 要求：（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 （2）编制甲公司提取任意盈余 公积的会计分录。 （3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。 （4）计算年末未分配利润。 （“利润分配” 、 “盈余公积”科目需要写出二级明细科目） 13、2008 年 3 月 15 日志远工厂（单位开户行：工行沿江路支行，账号：0093608）收到华强商场（单 位开户行：工行北京路支行，账号：0237688）前欠的货款 13 914.80 元，现已收回支票送存银行。 要求：根据以上资料填写银行支票。 中国工商银行支票存根 XV10013698017 附加信息 出 票 日 期 年 月 日 单 位 主 管 会 计 收 款 人 ： 金 额 ： 用 途 ： 中国工商银行支票(粤) XV10013698017 出票日期（大写） 贰零零捌 年 叁 月壹拾伍日 付款行名称: 收款人： 出 票 人 账 号 ： 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 14、2008 年 3 月 27 日，收到采购员李伟回厂报销差旅费退回的现金 200 元。要求：根据以上资料填写退 回现金业务的收款凭证，填制时间：2008 年 3 月 27 日，填制人：王海，出纳：张明，前一张收款凭 证编号为“现收 19 号” ， 附件 1 张。 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 字 第 号 贷 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 记 账 附件 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 15、2008 年 3 月 28 日，厂长张为出差，预支差旅费 2 000 元，付给现金。要求：根据以上资料填写付款 凭证，填制时间：2008 年 3 月 28 日，填制人：王海，出纳：张明，前一张付款凭证编号为 “现付字 9 号” ，附件 1 张。 人民币 (大写) 本支票付款期限十天 9 付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 字 第 号 借 方 科 目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 记 账 附件 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 16、2008 年 3 月 30 日，前从利华工厂购入的甲材料 600 千克，金额 20 000 元，现材料到达，验收入库。 要求：根据以上资料填写转账凭证，填制时间：2008 年 3 月 30 日，填制人：王海，前一张转账凭证 编号为“转字 29 号” ， 附件 1 张。 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 记 账 附件 张 合 计 会计主管 记账 审核 制证 10 参考答案： 1、 （1）54000（2）48000（3）4000（4）98000（5）83000（6）60000（7）45000（8）98000 2、 （1）5000（2）200000（3）350000（4）32000（5）320000（6）1050000（7）29000（8）190000 （9）50000（10）379000（11）1500000（12）1110000 （13）1110000（14）2915000（15）2915000（16）1882000 3、 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 贷币资金 346000 短期借款 530000 应收账款 90000 应付账款 995000 预付账款 7000 流动负债合计 1525000 存货 3657000 非流动负债： 流动资产合计 4100000 长期借款 760000 非流动资产： 应付债券 1560000 长期应收款 65000 非流动负债合计 2320000 固定资产 1200000 负债合计 3845000 无形资产 100000 所有者权益： 非流动资产合计 1365000 实收资本 1000000 盈余公积 620000 所有者权益合计 1620000 资产总计 5465000 负债和所有者权益总计 5465000 4、 库存现金日记账 会计科目：库存现金日记账 2008 年 月 日 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 3 1 期初余额 借 28000 3 记 02 提现 银行存款 （10000） （38000） 6 记 03 购买办公用品 管理费用 5000 33000 10 记 04 预借差旅费 其他应收款 （3000） （30000） 3 31 本月合计 （10000） 30000 银行存款日记账 会计科目：银行日记账 2008 年 月 日 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或货 余额 3 1 期初余额 借 500000 3 记 02 提现 库存现金 （10000） （490000） 8 记 03 收回前欠货款 应收账款 （100000） 590000 12 记 04 缴纳增值税 应交税费 （30000） （560000） 11 16 记 05 付前欠劳务款 应付账款 60000 （500000） 25 记 06 付采购运费 材料采购 10000 （490000） 3 31 本月合计 （100000） 110000 490000 5、 （1）营业收入：210000 营业成本：165000 营业利润：27000 （4）利润总额：25500 所得税费用：6375 净利润：19125 6、 （1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000 （8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800 7、 （1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）178100 8、 （1）85000（2）45500（3）70000（4）200000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000 （10）104250（11）401000（12）401000 9、 （1）货币资金（66600）元；（2）应收账款（43900）元；（3）预付账款（8100）元； （4）存货（67000）元；（5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元； （7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；（9）应付账款（39500）元； （10）预收账款（12200） ；（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（68000）元； （13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元。 10、 （1）营业收入（735000）元；（2）营业成本（411000）元；（3）营业利润（285000）元； （4）利润总额（280500）元；（5）所得税费用（70125）元；（6）净利润（210375）元。 11、 （1）借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 （2）借：原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 （3）借：原材料 300000 应交税费-应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款 351000 （4）借：固定资产 30800 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35900 （5）借：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000 （6） 1）向银行提取现金： 借：库存现金 500000 贷：银行存款 500000 2）发放工资： 借：应付职工薪酬 500000 贷：库存现金 5000