全国税务稽查业务考试国税答案

全国税务稽查业务考试国税(A)参考答案及评分标准 网友提供，仅供参考！ 一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分，共 40 分） 1D 2C 3A 4A 5C 6C 7C 8B 9D 10D 11C 12A 13B 14D 15D 16D 17C 18D 19C 20B 21A 22D 23D 24C 25C 26B 27A 28D 29A 30D 31A 32D 33C 34A 35D 36C 37B 38D 39A 40C 二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。有错选项，本题不得分；少选，正确的 选项每个得 0.5 分） 41AC 42ABD 43BD 44ACD 45ACD 46ABC 47ACD 48ACD 49BCD 50ABD 51ACD 52ABD 53BC 54BC 55ABC 56ACD 57ABD 58ABC 59AC 60ABC 三、判断题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。全划“” 号或全划“”号均不得分；“” 号或 “”号标识不清及使用其它符号的均不得分） 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 四、改错题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。错误的地方没划线标识的不扣分） 71改错：将“兼营非应税劳务”改为“ 混合销售行为”。 72改错：将“检察机关” 改为“ 公安机关”。 73改错：将“可不必办理立案手续”改为“ 应当补充立案” 74改错：将“两次以上的处罚”改为“ 两次以上罚款的行政处罚 ” 75改错：将“排他性” 改为“真实性”。 76改错：将“利益” 改为“ 合法权益 ”。 77改错：将“税收违法检举案件管理系统”改为“ 金税工程 ”（或：“ 金税”、 “CTAIS”、 “ctais” 之一的均为正确） 。 78改错：“民事责任追究” 改为“ 一般过错追究”。 79改错：将“后进先出法” 删除 80改错：将“10 万元” 改为“5 万元” 五、案例分析题（共 4 题，总分 50 分） 81 （本题 10 分） 。 （1）错误之处：选案科科长签发税务稽查任务通知书 。 （1 分） 正确做法：税务稽查任务通知书应由稽查局负责人批准。 （1 分） （2）错误之处：稽查局局长批准调取账簿资料通知书 。 （1 分） 正确做法：应由县国税局局长批准调取账簿资料通知书 。 （1 分） （3）错误之处：审理科于 4 月 4 日制作审理报告 。 （1 分） 正确做法：审理科应于受理稽查报告后 10 日内制作审理报告 。 （1 分） （或：审理科应按期作出审理） （4）错误之处：4 月 5 日，审理科按照稽查局的决定制作对 A 公司追缴税款、加收滞纳金 和所偷税款 0.5 倍罚款的税务处理决定书 。 （1 分） 正确做法：稽查局作出行政处罚之前，应当向 A 公司送达税务行政处罚事项告知书 并办理送达回证手续。 （1 分） （或：稽查局在作出行政处罚前，应依法告知 A 公司。 ） 对违反规定开具普通发票的行为，应单独予以罚款。 （1 分） 对作出追缴税款、加收滞纳金的，应制作税务处理决定书 ；对作出罚款的应单独制作 税务行政处罚决定书 （1 分） （或：对追缴税款、滞纳金和罚款应分别作出处理、处罚 文书） 【评分参考】表达意思基本清楚可视为正确。 82 （本题 10 分） 。 1定性正确。 （1 分） 2偷税是一种常见的税收行政违法行为。其构成要件包括： （1）行为人有履行税法的义务；（1 分） （2）行为人有不履行税法义务的行为；（1 分） （3）行为人的行为造成了危害后果。 （1 分） 简述理由： （1）根据中华人民共和国税收征收管理法 （以下简称税收征收管理法）第二十五条第 一款的规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规 定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税 务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”。 因此 B 公司有履行税法的义务，即如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及 其他纳税资料的义务。 （2 分） （2）B 公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，违反了税收征收管理法第二十 五条第一款的规定，即违反了应如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其 他纳税资料的义务，构成了虚假的纳税申报行为。 （2 分） （3）B 公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，造成了多抵扣税款 13 万元的 后果，构成行为人的行为造成了危害后果。 （1 分） （4）税收征收管理法对此作出规定，即税收征收管理法第六十三条第一款规定：“纳税人 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税 款的，是偷税”。 因此稽查局对 B 公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报抵扣税款行为定性偷税是正确 的。 （1 分） 83 （本题 15 分） 。 检查预案的主要内容： （1）分析生产经营情况、主要财务指标、结合税收征管资料信息，研判涉税问题易发点， 确定工作重点及切入点。 （3 分） 【评分参考】答卷中如涉及具体的经营、财务、税收等指标分析，酌情给分。 （2）拟订调取企业财务和相关业务经营的资料和内部控制管理规定的内容、计划与具体实 施方案。 （3 分） 【评分参考】答卷中如涉及具体的调取管理、采购、销售、财务等部门的相关资料，酌情 给分。 （3）拟订检查企业财务账册、凭证，发票使用，资金状况以及盘存企业的存货仓储（含原 材料、产品或商品） 、车间实物的重点内容、主要方法和实施方案。 （3 分） 【评分参考】答卷中如计划方案涉及具体的财务账册、凭证，发票等名称和银行账户的可 酌情给分。 （4）针对发现的问题预研证据体系及各项证明事项与证据收集的内容、主要要求和方法。 （3 分） 【评分参考】答卷中如有证据收集、部门职责、管理规定等具体内容的，酌情给分。 （5）预研检查可能出现的困难与阻力和应对、处置方法。 （2 分） 【评分参考】答卷中如有争取地方党委、政府的支持，寻求公安、检察、法院、地税等职 能部门的支持，酌情给分。 （6）配置检查力量及明确各自分工，拟定检查工作纪律。 （1 分） 84 （本题 15 分） 。 1 “原材料-小米”明细账存在的涉税问题（3 分） 霉变小米属于非正常损失，应转出增值税进项税额 霉变小米成本=12001.2=1440 元（1 分） 应转出增值税进项税额=1440（1-13%）13%=215.17 元（1 分） 已转出增值税进项税额：187.2 元 少转出增值税进项税额=215.17-187.2=27.97 元（1 分） 【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。 2 “原材料-高梁”明细账存在的涉税问题（3 分） 霉变高梁属于非正常损失，应转出增值税进项税额。 霉变高梁成本=95002=19000 元 应转出增值税进项税额=1900013%=2470 元 已转出增值税进项税额：0 元 少转出增值税进项税额：2470 元 3 “库存商品-老窖”明细账存在的涉税问题（6 分） （1）以老窖换取小米应补缴税款的计算（3 分） 当月老窖平均销售价格=（512000+476000+1240000）（8000+7000+20000 ） =222800035000=63.66 元/公斤（ 1 分） 当月老窖最高销售价格：68 元/公斤 老窖换取小米应补缴增值税=20063.6617%=2164.44 元（ 0.5 分） 老窖换取小米应补缴消费税=2006820%+20020.5=2920 元（1.5 分） 【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。 （2）以老窖发放福利应补缴税款的计算（3 分） 应缴纳增值税=50063.6617%=5411.10 元 已缴纳增值税：3825 元 应补缴增值税=5411.10-3825=1586.10 元（1.5 分） 应补缴消费税=50063.6620%+50020.5=6866 元（1.5 分） 【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。 4