关于促进xx主体经济税源发展的思考

关于促进 XX 主体经济税源发展的思考 2013 年，XX 市税务部门依法加大组织收入工作力度，全年组织税收收入 751.4 亿元，比 上年增长 12.2%，增收 81.4 亿元。其中，重点税源特别是纳税百强企业的税收贡献继续发 挥举足轻重的支撑作用。近期，XX 市国税局对全市 2013 年纳税百强税收情况进行了分析， 发现经济税源结构存在的问题和不足，提出了加快地方经济发展、提高税源建设水平的建 议，以更好地服务地方经济发展。 一、2013 年度的纳税百强税收情况分析 2013 年 XX 市纳税百强企业共计缴纳各种税收（国税部门不含海关代征和车辆购置税， 地税包含全部税种，均不含非税收入）345.6 亿元，占全部税收的比重为 46%，与上年持平， 比上年百强税收（下同）增长 12.1%，增收 37.3 亿元，占全部税收增量的 45.9%。 （一）二产税收贡献额度仍占据主导，三产入围户数占明显优势、税收贡献增强。从 总量看，2013 年入围百强的二产企业 30 户，比上年减少 5 户，纳税 194.1 亿元，同比上 年百强中二产税收增长 11.2%，占百强税收比重为 56.2%，比上年占比降低 0.5 个百分点。 三产入围企业 70 户，比上年增加 5 户，纳税 151.5 亿元，同比上年百强中三产税收增长 13.3%，占百强税收比重为 43.8%，同比上年的占比提高 0.5 个百分点。 （二）纳税规模呈橄榄型结构，中档企业户数和税额均增长显著。从纳税规模看，纳 税规模 10 亿元以上的大税源不变。山东中烟工业有限责任公司等四企业依旧蝉联前 4 位， 纳税合计 140.5 亿元，占百强的 40.6%，比上年低 0.4 个百分点。纳税规模 110 亿元的 中型税源聚集度增强。此档内的税企 86 户，同比上年增加 21 户，纳税合计 195.7 亿元， 占百强比重达到 56.6%，比上年提高 6.6 个百分点，继续起着主力军作用。纳税亿元以下 的企业有 10 户，纳税合计 9.4 亿元，占百强的 2.7%。 （三）制造业双降，房地产、金融支撑百强增量的半壁江山。2013 年百强企业共涉及 11 个行业门类，占全市所涉及的 19 个行业门类的六成。其中占二产主导地位的制造业出 现“双萎缩”，入围户数由上年的 27 个席位、居各业之首，缩减至 21 个席位、退居各业 第三，纳税 154.6 亿元，占百强企业比重为 44.7%，同比上年百强中的占比降低 4.8 个百 分点。但是，房地产业却出现“双扩张”。一方面，入围户数由上年的 25 个席位，排名第 二，扩至 30 个席位、升为各业第一，另一方面，纳税 52.1 亿元，占百强比重为 15.1%， 同比上年增加 2.1 个百分点。此外，金融业入围 22 户，虽同比上年减少 1 户，但排序上升 为第二位，纳税 49.2 亿元，占百强的比重同比上年增加 0.6 个百分点，达到 14.2%。 百强中的制造业税收与上年百强制造业比较，仅增收 2 亿元、增长 1.3%；而百强中的 房地产业和金融业税收与其上年百强比较，却分别增收 12.1 亿元和 7.1 亿元、增长 29.8%、17%。房地产和金融两业的税收增量占整个百强税收增量的 51.2%，对全市税收增 长起着举足轻重的支撑作用，制造业依然未能摆脱近年来的发展颓势。 （四）外企税收下滑明显，国有、股份公司支撑作用趋强。2013 年入围百强的外资企 业共有 17 户，比上年减少 3 户，缴纳税额 39.7 亿元，相比上年百强外企税收额减少 0.3 亿元，占百强比重为 11.3%，比上年占比下降 1.5 个百分点。股份公司入围 57 户，与上年 持平，缴纳税收 166.5 亿元，居百强之首，占百强企业税收额的 48.2%。国有企业入围 17 户，比上年增加 2 户，纳税 126.7 亿元，占百强比重为 36.6%，比上年提高 2.6 个百分点。 二、从百强纳税数据解读 XX 经济税源存在的问题 （一）强而不壮，且缺乏新兴的税源支柱企业。就 XX 的省会地位和城市规模而言，既 要有支柱产业，更应有支柱企业。而从纳税百强的现状看，存在着几个问题：一是强而不 壮。所谓强，仅仅是从本市范围、就地而言，百强是纳税最多的。所谓不壮，指的是横向 比较，这 100 个企业的纳税规模普遍偏小，其中的几个、几十个企业捆起来的纳税额还不 及北上广等城市的一个企业。例如，仅上海大众汽车有限公司及其销售有限公司纳税就达 到 209.58 亿元，占到了 XX 百强纳税总额的三分之二。二是税源支柱型的企业严重匮乏。 多年来，纳税规模 10 亿元以上的大税源一直是山东中烟工业有限责任公司、中国石油化工 股份有限公司 XX 分公司、国网山东省电力公司和山东 XX 烟草有限公司这四家企业，超过 10 亿元的新的工业或三产的大税源企业一直没有培植壮大起来。而且，这既有的四家大税 源企业，对 XX 二、三产的各业产业链的带动作用微乎其微，无法算作经济税源的发展引擎。 （二）制造业发展韧性不足，且面临跨越调整瓶颈期的艰难困境。从产业构成看， 2013 年全市制造业税收完成 238 亿元，仅比上年增长 2.2%，落后于全市整个税收增幅近 10 个百分点。从百强看，入围户数由上年的 27 户降至 21 户、纳税额 154.6 亿元，同比上 年百强制造业仅仅微增 1.3%。制造业虽然在纳税总量和百强中依然保持着第一的位置，但 就其现状看，存在着一些问题。一是发展的韧性差。随着转方式调结构、降耗减排和淘汰 过剩产能等调、管、控的宏观措施实施力度的加大，XX 的制造业整体看出现萎缩，尤其是 制造业的大税源，在转型期中的适应能力、应对能力弱。如百强中的化工、黑色金属冶炼、 非金属矿物制品等业的税收同比上年百强下降 12.2%。二是创新不足导致产业、产品调整 的质效不理想。大多老企业转型调整缓慢，新产品、特别是有市场规模效益的产品少，而 新兴产业发育得面窄速慢，更缺乏新兴骨干企业，难以形成税源的后续支柱。2013 年百强 中的制造业只有齐鲁制药、九阳、柴油机、重汽等几个企业属于国家重点鼓励和发展的新 兴产业，从新入围百强的 25 户企业看，属于新兴制造业的仅有 2 户。 （三）税收对房地产的依赖性更强，进一步推高了税收的风险。2013 年度的税收收入 总量中，房地产业贡献规模突破百亿大关，达到 132.5 亿元，比上年增长 43.7%，增收 40.3 亿元，增量位居各行业之首，占全市税收比重由上年的 13.8%上升至 17.7%，更加固 了其第二大支柱行业的地位，与第一位的制造业差距进一步缩小。其对全市税收增量的贡 献率达到 49.5%，对稳定 XX 税收增长起着关键的支撑作用。从百强税收增量构成看，2013 年纳税百强中，房地产税收同比上年百强中房地产增收 12 亿元，增量贡献大大超过制造业。 但是，对房地产业的过度依赖，进一步推高了 XX 税收增长的风险。从近几年房地产投资与 税收影响关系看，税收滞后于投资 1 个年度，如 2011 年、2012 年全市房地产投资分别增 长 8.8%、25.8%，使得 2012 年、2013 年房地产税收分别增长 23.3%、43.7%。依此推估， 2013 年全市房地产投资增幅回落至 8.7%，加之已经抬高的对比基数，势必对 2014 年房地 产税收增幅产生较大的下拉影响。 （四）纳税百强税收占比依然过大，经济税源缺乏稳固、繁茂的基础。一直以来，XX 市税收过度依靠大企业，2012 和 2013 年 XX 纳税百强企业所缴纳的税收均占全部税收的 46%左 右。如前所述，XX 百强的纳税规模横向比较并不大，却在全市税收总量中占有如此大的比 重，映衬出 XX 众多企业经济税收质效的低下。据上海市税务局公布的 2013 年纳税百强， 其纳税合计 2492.75 亿元，仅占上海市全年整个税收的 31.1%。虽然 XX 在经济总量等各方 面与上海具有不可比性，但却能反映出 XX 广大的中小企业发展得不够繁茂、经济税源的基 础不够厚实。从税收质效上看：一是 XX 市的产业链普遍过短，缺乏具有吸引聚集效力的龙 头企业。本就不多的大企业，没有几个具有龙头的作用，没有起到向上游或下游两端拉长 产业链的功效，有产品而无产业链。二是 XX 市中小企业普遍缺乏活力，难以催生、发展、 壮大成为有规模效益的大企业。尤其占中小企业主体的民营企业，打造出省内外知名品牌、 产生规模效益的屈指可数，走出国门的更是寥寥无几。以民营经济为主体的中小企业发展 迟缓，始终是制约 XX 经济税源发展壮大的短板。 三、关于加快 XX 支柱税源企业发展的几点建议 （一）树立战略思维理念，提升对支柱企业发展壮大的认识 一是支持大企业是政府职能极为重要的战略选择。政府必须抓住大企业战略转型的机 遇，坚持行稳致远、可持续发展的原则，强化顶层统筹设计，加大支持力度。重点支持战 略技术的研究、战略产品的开发，大力推进战略技术产品规模化、战略产业规模化的形成。 筛选市场竞争力强、有技术创新能力的大企业，作为落实战略技术、战略产品和战略产业 的载体，培育出一批在省内外，乃至在国际上有竞争力的大企业。 二是支持大企业是建造拉动社会经济税源增长的重要引擎。从税收角度讲，不能单从 纳税的多少来评价支柱企业的重要性，应从其对地区的整个经济税源建设的作用来衡量。 一个大企业的发展壮大，往往会吸引聚集或拉动一批中小企业，形成或拉长相关的产业链， 从而促进整个地区的经济膨胀、税基面的扩大和税收规模的增加。 三是支持大企业要与促进中小企业发展相辅相成地结合好。大企业固然重要，但中小 企业是经济发展最具活力的力量。从 XX 税收构成看，广大的中小企业缴纳的税收占一半多， 是最大的税源，切不可把支持大企业与发展中小企业对立起来，XX 的大企业之所以“不壮” ，也与中小企业发展得比较迟缓相关。 （二）建立完善支持举措，强化支柱企业转型升级的动能 一是尽快出台鼓励和支持大企业转型升级发展壮大的措施，为大企业顺利发展创造良 好的外围环境。坚持市场主导下的政府政策措施的选择性引领，创新政府管理模式，立足 全市大企业发展基础，以 XX 经济转型和产业调整的战略目标为导向，制定引导鼓励大企业 健康发展的长效制度。加快推进大企业强化自主创新、新技术吸收消化应用的能力，加快 推进大企业先进或高端产能比重的提升、产业链条向高端的延伸和产能结构的明显优化， 尽快实现大企业核心竞争力的明显增强。 二是助推大企业建立完善转型升级的科学合理的管理体系，为实现跨越升级创造良好 的内部环境。助推建立和完善有利于转型升级的科学的现代企业管理制度。助推建立和完 善有利于开发人才创新潜能的人力资源管理机制，人才是企业发展、长盛不衰的关键，政 府在此方面应采取更多、更有力度的措施，发挥好服务和鼓励的作用。助推建立和完善有 利于优化生产物质要素使用质效的配置机制，开拓理财思路、采取先进的资产经管方式、 盘活资产要素。 （三）加快调整优化进程，尽快实现税源支柱的转型升级 一是巩固壮大已有大企业，筑牢现有支柱税源的根基。制造业是 XX 经济和税源的基础 和稳定器，也是金融业和现代新兴服务业的吸引器及其发展的前提。应优化产品结构，加 快转型升级，进一步拓展产业链，加大产品的附加值，尽快做大做强优势企业，实现规模 经济和规模税源。 二是培育发展新兴中小企业，催生新的支柱税源企业。多年来，XX 新兴的、经济税收 规模大的企业严重匮乏，既影响着全市经济产业结构的优化、制约着增长方式的转型，也 导致税源的后劲严重不足。当务之急进一步完善政府的扶持政策，充分发挥其促进中小企 业、尤其民营企业发展的放大器功能。以超前的战略眼光和思维，重视新兴中小民营企业 的发展。提高政府的服务能力，充分激活和释放中小企业的活力。加强政府引导、鼓励和 保护力度，促进中小民营企业的健康成长。 三是拓展引进借力发展思路，促生根植发育为新的大税源企业。加快新兴和新型大企 业的生成、壮大速度，多措并举、借力发展是重要的捷径，做好整体引进、嫁接引进、示 范引进、项目引进等招商引资工作。 （四）切实发挥政府引领作用，加大对支柱企业发展的督评 一是因地制宜，统筹协调。实事求是、因地制宜的引领产业升级和经济转型。以房地 产拉动的三