内蒙古2017年注册会计师考试《审计》：销售与收款交易的实质性程序考试题

内蒙古 2017 年注册会计师考试审计：销售与收款交易 的实质性程序考试题 一、单项选择题（共 29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现 A：未发现的新员工工资率错误。 B：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。 C：不正确的工资扣除项目。 D：无法为员工提供参加养老金计划的机会。 2、为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当 A：a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件； B：b. 通过组织结构改进提高审计的独立性； C：c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层； D：d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。 3、管理人员通过比较职务规范和在岗人员的能力和义务，能够 A：a编制人力资源计划 B：b 判断组织员工是否称职 C：c预测将来的人事需要 D：d决定将要提升的员工 4、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项 活动被认为缺乏应有的职业谨慎 A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的； B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试； C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影 响会影响员工的士气； D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报 告中确保没有违规情况存在。 5、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服力 从高到低顺序进行排列 I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经理 面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于 2 的存货项目评价其净 变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格， 用审计软件计算 NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个 统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。 A：I、 II、III、IV。 B：I、IV、II、III。 C：IV、I、III、II。 D：II、III、 IV、I。 6、银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供 资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒 绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？ A：没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。 B：已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。 C：所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准 活动是否符合银行政策。 D：送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。 7、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外 部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否 定性函证，这是因为 A：运货和开票的内部控制薄弱； B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大； D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。 8、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息 A：不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论 B：可能在单独的报告中披露，并发送给董事会 C：可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员 D：必须立即报告给适当的政府机构。 9、以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况 处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资 本比率由较理想的 3:1 下降至 0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、 两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公 司采购政策要求 3 个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目 规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该_ A：最不可能追查情况 1、情况 2 或情况 3 B：对情况 2 不予理睬，因为经济处于萧条期 C：认为情况 3 是正常的人员调整，但将情况 2 和情况 4 作为舞弊的警示信息 D：将情况 1、2、3 和 4 都作为舞弊的警示信息 10、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是 A：对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩； B：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果 采取行动； C：制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所 反映的趋势，并评估数据可变性； D：开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改 战略。 11、在评价控制自我评估时，大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控 制。 A：组织层面。 B：活动层面。 C：流程层面。 D：部门层面。 12、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计 程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的 数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实 现这一审计目标 A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中 无需再做进一步的工作； B：扩大函证的样本规模，增加储户； C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出 的函证； D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要 可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。 13、成本节约的定位属于 A：a.项目结果审计； B：b. 财务审计； C：c.合规性审计； D：d.经营审计。 14、在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述？ A：比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。 B：比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。 C：比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。 D：检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。 15、在修改项目进度时，以下哪项活动通常代表了缩短更多时间的机会。 A：更短的持续时间 B：更长的持续时间 C：接近期限 D：未来 16、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。 A：确定性模型 B：随机模型 C：概率模型 D：稳定状态模 17、下列关于有效的控制系统的陈述错误的是？ A：控制应该针对所有领域的工作情况。 B：控制应该尽量简单。 C：过度的控制既浪费时间又浪费金钱。 D：过时的信息是不恰当的。 18、下列哪一个关于有效的控制系统的陈述是错误的？ A：控制应该尽量简单。 B：控制应该针对所有领域的工作情况。 C：过时的信息是不恰当的。 D：过度的控制既浪费时间又浪费金钱。 19、内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合 逻辑的结论 A：内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差 异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的； B：内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计 师断定账面的应收款是存在的； C：内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些 测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在 的； D：内部审计师检查了 2002 年 1 月的销售额记录，发现其中不包括 2001 年的 销售额，审计师断定 2001 年的销售额得到了恰当记录。 20、对于采用 ISO9000 标准的好处，以下哪一项不正确？ A：ISO9000 允许公司在不共享非公开的信息的情况下，来理解内部的消费者 和用户。 B：ISO9000 认证将有助于公司揭示内部流程和质量改进。 C：公司采用 IS09000 标准可以允许其在国外市场销售产品。 D：IS09000 认证会使消费者对供应商的产品和服务更满意。 21、要检验工薪总额处理过程已经完成，平衡账表应详细到何种程度？ A：按业务部门划分的每类雇员； B：按薪水发放阶段划分的每类雇员； C：每名雇员； D：按薪水划分的每类雇员。 22、利用下面的案例回答问题 5 至 10 琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学 时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他 家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中 为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥， 琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权 对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任 并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新 的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题即他大学教授称为的危机管理。在时 间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在 个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要 使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。 “这样赚钱多容易” ，他自言自语。他感到 自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回 报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大， (5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行 数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。 23、在内部审计结束不久发生了一项雇员重大舞弊事件。审计人员可能没有很 好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告 A：抵风险领域中用于监督并保护资产安全的政策、行动及程序不如高风险领 域那么广泛。 B：依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败。 C：没有书面政策来规定禁止性活动以及发现违规时要求采取的行动。 D：分部雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名。 24、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、 购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经 理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。 B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。 C：部门的预算数与实际数的对比。 D：支持雇主降低经营费用。 25、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且 公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包 括环境问题。对此，最佳审计行动是 A：在为下一年度制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴 于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围； B：将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题； C：将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定 该部门是否已经采取及时措施； D：向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确 归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练， 而且此种行动属于另一现有职能部门的责任。 26、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟 练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术 方面的知识很有限。以下哪项行动最适当 A：尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位； B：由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请； C：鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D：如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为 申请者提供一个职位。 27、制造资源计划(MRP-II)系统 A：完成企业 ERP 系统的后端功能。 B：使用一个主产品计划。 C：缺乏预测和预算。 D：完成 ERP 系统的前端功能。 28、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在 工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物 信息的来源 A：观察有关情况； B：与人们面谈； C：检查相关记录； D：计算差异。 29、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某 些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的 外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在 工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的 A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工 作底稿中保留双方的基本理由； B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作； C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题； D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做 出反应。 二、多项选择题（共 29 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对 一个极端复杂而且首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域 实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层己表示，因为涉及 高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了 标准? A：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的 专业知识 B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务 C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作 D：与管理层讨论向外部购买该复杂领域审计服务的可能性 2、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪 项内容除外 A：存在大量紧急定单 B：实际生产的数量超过总预算的计划数量 C：预防性维护工作减少 D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督 3、内部审计师需要正确评价以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。 4、领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重 要作用。高层管理者的首要职责是 A：建立和保持组织文化； B：审核财务和经营信息的可靠性和完整性； C：确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理； D：实施和监督由董事会设计的控制。 5、在制定并落实内部审计部门的年度计划时，一般不涉及以下哪项内容？ A：为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。 B：就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。 C：针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。 D：评估主要部门的风险程度。 6、以下哪项内容是环球信息网的首要组成部分？ A：服务器、客户端和传输控制协议/因特网协议(TCP/IP) B：服务器、外网和客户端 C：服务器、扩展置标语音(XML)和传输控制协议/因特网协议(TCP/IP) D：客户、传输控制协议/因特网协议(TCP/IP)和超文本标记语音(HTML) 7、如果一个产品与设计规格相符，则它的质量可以被称为 A：基于产品的质量 B：基于价值的质量 C：超越性质量 D：基于制造的质量 8、某银行的内部审计师正在审查银行的贷款组合，以便确定其是否遵循相关的 政府法规，这些法规包括? 限制向 10 个最大的客户贷款的数额 (以银行贷款总 额的百分比表示)。? 限制用来向某些行业提供贷款的数额。? 要求对所有超过 100，000 美元的贷款保留额外的文档资料。内部审计师想要确定是否有违反既 定法规的情况；控制系统和措施是否足以防止违规行为的发生。在审计过程中， 内部审计师的初步证据表明第一项审计关注(贷款给 lO 大客户)没有违规。但是。 在对关联方的进一步调查中，该审计师发现尽管不存在技术性违规，但银行仍 有可能违反法规，因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。该审计师应 当 A：立即将审计发现报告给管理层，并建议法律顾问立即对法规和已收集的审 计证据进行审查以确定是否发生违规现象。 B：将审计发现口头告知管理层，但是在正式的审计报告中不提及该问题，因 为证据不具有说服力。 C：将审计发现报告给政府有关部门，对是否属于违规行为征求他们的意见， D：立即向审计委员会发送非正式报告，因为该发现会对管理层造成不利的影 响。 9、审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程 A：安排内部审计活动负责与政府机构相互联系； B：让首席审计执行官来选择外部审计师； C：首席审计执行官提出的建议进行后续追踪； D：批准内部审计活动政策。 10、一家新近被收购公司的收购价取决于该子公司在未来一年的利润水平。子 公司原有的所有者将继续经营该公司。在对子公司 进行审计的过程中，审计人 员应特别关注 A：固定资产资本化的过程； B：薪资支付程序； C：银行存款对帐程序； D：卖方发票核准程序。 11、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管，新主管既不是 CIA 也不是 IIA 成员，内部审计部门被要求按照主管要求而不是 IIA 要求开展工作，内部审 计部门的四名职员都是 IIA 成员，但并非 CIA 成员，依据职业准则，内部审计 人员应当如何行为 A：由于内部审计人员并非 CIA，因此不需要遵循职业道德守则。 B：审计人员应采取符合审计准则的行为。 C：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。 D：审计人员应当重新设计工作内容，以避免不适当活动。 12、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式 A：用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷； B：在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷； C：构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视； D：用书面注释或解释阐述所有答案。 13、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益？ A：追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定情况。 B：于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。 C：选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。 D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。 14、以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素 A：内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任； B：合规性项目以录像方式一次性向员工传达； C：组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为； D：组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。 15、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根 据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些 审计目标，以下哪项审计程序最佳 A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流 动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确 进行抵押和分类 B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。 对每笔经批准的货款，证实其年限和分类 C：对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书 D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申 请手续 16、以下不体现管理的决策职能的例子是: A：在非常规情况下采取正确的行动 B：分配组织资源 C：参与和供应商的合同谈判 D：鼓励下属做好工作 17、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是 A：资本预算 B：生产经营预算 C：现金管理预算 D：战略性预算 18、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活 动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检 查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？ A：将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。 B：将促销期间和促销前的单位成本进行比较。 C：对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。 D：对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。 19、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？ A：一组雇员串通 B：单个雇员 C：一组经理串通 D：单个经理 20、内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样 本的设计情况和结果是支付合同成本 $10000000 总体发票数量 2000 可容忍误 差 1%置信水平 95%可信度 3.0 样本间隔 $33333 样本量 300 期望误差 无发 现误差 无关于这个样本，下面哪项是正确的 A：选择任一个特定发票的概率都是 15%(3002000)； B：合同发票中包含重要错误的概率是 1%； C：如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的； D：在 5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000($10000000 的 1%)。 21、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下 产生的是 A：由于使用购入的盗版软件而侵犯版权； B：未经授权访问数据； C：由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏； D：以上三项都是。 22、对需求量取决于生产水平的制造业库存(比如原材料、组件 元件、分组合 件)进行计划和控制的恰当技术是 A：资本支出预算编制 B：线性规划 C：材料需求计划 D：回归分析 23、以下哪项技术可以使拥有有限资源的制造商