教育系统内部审计工作实践报告

东 北 财 经 大 学 网 络 教 育 本 科 毕 业 论 文 加 强 内 部 审 计 工 作 ， 促 进 教 育 事 业 发 展 教 育 系 统 内 部 审 计 工 作 实 践 报 告 2 内 容 摘 要 随 着 教 育 投 入 的 逐 年 增 大 和 对 教 育 经 费 收 支 管 理 的 难 度 加 大 ， 要 确 保 教 育 经 费 的 合 理 使 用 ， 使 有 限 的 资 金 发 挥 最 大 的 作 用 ， 就 必 须 进 一 步 健 全 财 务 管 理 制 度 ， 加 强 资 金 的 监 督 和 管 理 。 只 有 加 强 内 部 审 计 的 工 作 ， 才 能 进 一 步 堵 塞 漏 洞 ， 使 教 育 经 费 真 正 用 到 发 展 教 育 事 业 上 ， 促 进 教 育 事 业 健 康 发 展 。 做 法 和 体 会 主 要 有 六 点 ： 一 、 提 高 认 识 ， 把 内 部 审 计 工 作 提 到 议 事 日 程 ； 二 、 加 强 领 导 ， 健 全 内 部 审 计 机 构 和 制 度 ； 三 、 突 出 重 点 ， 努 力 做 好 财 务 内 部 审 计 工 作 ； 四 、 建 立 各 镇 中 心 小 学 校 长 、 中 学 校 长 和 县 直 学 校 领 导 经 济 责 任 审 计 制 度 ； 五 、 积 极 开 展 专 项 审 计 和 审 计 调 查 ； 六 、 深 入 基 层 ， 协 助 中 小 学 校 加 强 财 务 管 理 。 通 过 开 展 内 部 审 计 工 作 ， 进 一 步 健 全 了 我 县 教 育 财 务 管 理 制 度 ， 强 化 了 学 校 财 务 收 支 的 管 理 ， 严 格 了 财 经 纪 律 ， 提 高 了 资 金 的 使 用 效 益 ， 保 证 了 教 育 经 费 的 专 款 专 用 和 合 理 使 用 ， 确 保 了 我 县 教 育 事 业 的 健 康 稳 步 发 展 。 关 键 词 : 内 部 审 计 教 育 做 法 和 体 会 3 加 强 内 部 审 计 工 作 ， 促 进 教 育 事 业 发 展 教 育 系 统 内 部 审 计 工 作 实 践 报 告 1996 年 大 学 毕 业 后 我 被 分 配 到 乡 镇 一 间 中 学 任 教 ， 1997 年 因 工 作 需 要 调 到 县 教 育 局 财 务 部 门 ， 主 要 负 责 会 计 和 教 育 系 统 内 部 审 计 工 作 。 我 县 是 广 东 省 的 一 个 贫 困 山 区 县 ， 全 县 有 8 个 镇 ， 38 万 多 人 口 ， 有 中 小 学 校 近 200 所 ， 在 校 中 小 学 生 6.3 万 多 人 。 近 年 来 ， 我 县 的 教 育 事 业 有 了 长 足 的 发 展 ， 教 育 经 费 逐 年 增 加 ， 资 金 总 量 不 断 增 大 。 随 着 教 育 投 入 的 逐 年 增 大 和 对 教 育 经 费 收 支 管 理 的 难 度 加 大 ， 局 领 导 意 识 到 ， 要 确 保 教 育 经 费 的 合 理 使 用 ， 使 有 限 的 资 金 发 挥 最 大 的 作 用 ， 就 必 须 进 一 步 健 全 财 务 管 理 制 度 ， 加 强 资 金 的 监 督 和 管 理 。 只 有 加 强 内 部 审 计 的 工 作 ， 才 能 进 一 步 堵 塞 漏 洞 ， 使 教 育 经 费 真 正 用 到 发 展 教 育 事 业 上 ， 促 进 教 育 事 业 健 康 发 展 。 下 面 谈 谈 我 十 多 年 来 从 事 内 部 审 计 工 作 的 做 法 和 体 会 ： 一 、 提 高 认 识 ， 把 内 部 审 计 工 作 提 到 议 事 日 程 随 着 教 育 体 制 的 深 化 改 革 ， 我 县 的 教 育 事 业 发 展 较 快 ， 教 育 投 入 越 来 越 大 ， 教 育 经 费 总 量 不 断 增 大 ， 能 否 保 证 教 育 经 费 的 合 理 使 用 ， 促 进 学 校 的 廉 政 建 设 ， 促 进 单 位 领 导 的 廉 洁 自 律 ， 就 越 来 越 迫 切 地 摆 在 我 们 的 面 前 。 同 时 ， 个 别 单 位 出 现 教 育 经 费 挪 作 他 用 的 现 象 ， 局 领 导 清 醒 地 认 识 到 ， 如 果 不 及 时 加 强 财 务 收 支 的 监 督 ， 就 会 出 现 越 来 越 多 的 违 反 财 经 纪 律 的 现 象 ， 进 而 严 重 影 响 和 阻 碍 我 县 教 育 事 业 的 发 展 。 局 领 导 通 过 认 真 学 习 审 计 法 、 审 计 署 关 于 内 部 审 计 工 作 的 规 定 和 教 育 系 统 内 部 审 计 工 作 规 定 等 有 关 法 规 ， 增 强 了 抓 好 内 部 审 计 工 作 的 紧 迫 感 ， 更 进 一 步 认 识 到 ， 必 须 及 时 健 全 内 部 审 计 制 4 度 ， 抓 好 内 部 审 计 工 作 。 二 、 加 强 领 导 ， 健 全 内 部 审 计 机 构 和 制 度 建 立 和 健 全 教 育 内 部 审 计 监 督 机 制 ， 既 是 上 级 有 关 部 门 的 要 求 ， 也 是 教 育 改 革 和 发 展 的 要 求 。 随 着 教 育 事 业 的 发 展 ， 教 育 经 费 的 大 幅 增 长 为 我 们 进 行 财 务 管 理 提 出 了 更 高 的 要 求 。 因 此 ， 局 领 导 除 了 经 常 亲 自 过 问 、 指 导 财 务 工 作 外 ， 还 在 局 里 设 立 了 专 门 的 内 部 审 计 机 构 ， 配 备 了 1 名 会 计 师 和 2 名 助 理 会 计 专 门 负 责 全 县 教 育 系 统 内 部 审 计 工 作 。 我 们 审 计 人 员 在 平 时 的 工 作 中 ， 不 断 加 强 学 习 财 会 、 审 计 的 专 业 知 识 和 国 家 法 律 、 法 规 和 有 关 政 策 ， 不 断 提 高 政 治 理 论 水 平 和 业 务 素 质 。 为 了 做 好 内 部 审 计 工 作 ， 我 们 健 全 了 财 务 内 部 审 计 制 度 。 每 年 初 根 据 我 县 学 校 的 实 际 情 况 和 省 下 达 的 年 度 审 计 工 作 要 点 ， 制 订 出 切 实 可 行 的 内 部 审 计 计 划 ， 并 严 格 执 行 计 划 开 展 内 部 审 计 工 作 。 每 次 内 部 审 计 工 作 结 束 后 ， 我 们 都 建 立 了 详 细 的 审 计 档 案 ， 对 发 现 的 问 题 ， 提 出 了 处 理 意 见 ， 作 好 年 度 总 结 ， 并 归 档 保 管 。 这 样 ， 就 为 每 年 的 内 部 审 计 工 作 提 供 了 可 供 参 考 的 资 料 ， 并 保 证 了 内 部 审 计 工 作 的 连 续 性 。 同 时 ， 为 加 强 制 度 建 设 ， 我 局 对 翁 源 县 学 校 财 务 管 理 制 度 进 行 了 多 次 修 订 ， 以 适 应 形 势 的 变 化 。 如 2003、 2005 年 ， 随 着 “一 费 制 ”和 “农 村 免 费 教 育 ”的 实 行 ， 我 们 将 翁 源 县 学 校 财 务 管 理 制 度 进 行 了 修 订 ， 重 新 制 订 了 翁 源 县 教 育 财 务 管 理 暂 行 规 定 ， 下 发 全 县 学 校 遵 照 执 行 。 另 外 要 求 全 县 学 校 根 据 自 己 的 实 际 ， 制 订 出 相 应 的 管 理 制 度 ， 如 经 费 报 销 制 度 、 财 产 保 管 制 度 等 。 三 、 突 出 重 点 ， 努 力 做 好 财 务 内 部 审 计 工 作 5 每 年 我 们 都 根 据 实 际 情 况 ， 制 订 出 切 实 可 行 的 内 部 审 计 工 作 计 划 ， 明 确 重 点 。 2005 年 度 由 于 学 校 负 责 人 变 动 较 大 ， 该 年 度 审 计 重 点 是 经 济 责 任 审 计 ； 2006 年 重 点 安 排 经 费 预 算 执 行 情 况 审 计 ； 2007 年 度 主 要 开 展 免 费 义 务 教 育 补 助 资 金 和 危 房 改 造 专 项 资 金 的 审 计 调 查 ； 2008、 2009 年 主 要 安 排 度 财 务 收 支 审 计 。 在 审 计 中 ， 各 种 审 计 形 式 相 互 结 合 ， 灵 活 运 用 。 如 在 进 行 经 济 责 任 审 计 中 ， 对 学 校 负 责 人 任 职 期 间 涉 及 的 经 费 收 支 预 算 执 行 情 况 、 基 建 维 修 和 专 项 资 金 使 用 情 况 等 也 一 并 进 行 审 计 ， 并 在 审 计 报 告 中 分 别 详 细 说 明 。 同 时 ， 在 审 计 过 程 中 ， 我 们 严 格 按 审 计 程 序 开 展 工 作 ， 发 现 了 存 在 的 一 些 问 题 。 如 ： 收 支 计 划 性 不 强 ， 票 据 使 用 不 规 范 和 支 出 手 续 不 够 完 备 等 。 这 些 问 题 与 前 几 年 相 比 有 了 很 大 的 变 化 ： 一 是 数 额 大 幅 减 少 ； 二 是 未 发 现 严 重 违 反 财 经 纪 律 的 现 象 ； 三 是 故 意 违 规 的 现 象 较 少 了 。 这 些 均 从 侧 面 说 明 我 县 学 校 财 务 管 理 正 在 得 到 加 强 ， 资 金 的 使 用 逐 步 走 向 规 范 ， 效 益 在 不 断 地 提 高 。 四 、 建 立 各 镇 中 心 小 学 校 长 、 中 学 校 长 和 县 直 学 校 领 导 经 济 责 任 审 计 制 度 近 年 来 ， 我 们 在 全 面 开 展 财 务 内 部 审 计 工 作 的 同 时 ， 根 据 实 际 情 况 ， 对 单 位 领 导 离 任 时 开 展 了 离 任 审 计 。 离 任 审 计 的 开 展 ， 可 以 分 清 上 下 两 任 领 导 的 经 济 责 任 ， 促 使 他 们 增 强 接 受 监 督 的 意 识 和 自 我 约 束 的 能 力 ， 督 促 单 位 领 导 按 经 济 法 规 办 事 ， 廉 洁 奉 公 。 2002 年 至 2009 年 期 间 ， 我 们 对 离 任 的 38 位 中 小 学 领 导 进 行 了 济 责 任 审 计 审 计 。 审 计 中 发 现 了 个 别 单 位 存 在 的 一 些 弊 端 ： 部 分 单 位 开 支 计 划 性 不 强 ， 收 支 不 平 衡 ， 赤 字 巨 大 ， 债 务 负 担 过 重 ， 如 仙 鹤 中 学 至 2003 年 8 月 底 止 ， 帐 面 赤 字 218149 元 ， 未 付 费 用 140800 元 ， 赤 字 6 总 额 358949 元 。 违 反 规 定 发 放 补 助 ， 如 坝 仔 中 学 违 反 县 及 教 育 局 规 定 ， 于 2006 年 8 月 用 现 金 支 付 校 长 手 机 、 电 话 费 补 贴 4080 元 ， 不 是 用 电 话 单 按 额 报 销 。 已 责 令 学 校 收 回 补 助 ， 并 按 相 关 规 定 报 销 通 讯 费 用 。 违 规 借 出 学 校 资 金 。 如 坝 仔 中 学 违 反 教 育 局 财 务 管 理 规 定 ， 于 2002 年 7 月 将 学 校 资 金 50000 元 ， 借 给 坝 仔 镇 政 府 使 用 。 部 分 支 出 报 销 手 续 不 够 完 备 。 对 发 现 的 问 题 我 们 已 责 令 相 关 单 位 限 期 整 改 。 近 几 年 ， 我 们 在 进 行 经 济 责 任 审 计 中 发 现 ， 与 前 几 年 相 比 ， 学 校 违 反 财 经 制 度 的 现 象 减 少 了 ， 没 有 发 现 严 重 的 违 纪 现 象 。 经 济 责 任 审 计 的 开 展 ， 加 强 了 对 中 小 学 领 导 的 监 督 ， 对 促 进 中 小 学 校 的 党 风 廉 政 建 设 起 到 了 积 极 的 作 用 。 五 、 积 极 开 展 专 项 审 计 和 审 计 调 查 我 们 在 开 展 财 务 审 计 的 同 时 ， 根 据 实 际 情 况 ， 突 出 重 点 ， 积 极 开 展 专 项 审 计 和 审 计 调 查 。 2002 年 ， 我 们 对 20002001 年 度 农 村 教 育 费 附 加 的 使 用 情 况 进 行 了 专 项 审 计 ， 以 确 保 教 育 费 附 加 能 专 款 专 用 。 那 几 年 ， 教 育 收 费 成 为 最 敏 感 的 问 题 ， 我 们 于 2003 年 4 月 对 “一 费 制 ”收 费 和 “一 费 制 ”资 金 的 使 用 情 况 进 行 了 调 查 。 调 查 发 现 我 县 教 育 收 费 比 较 规 范 ， 资 金 的 使 用 也 能 按 省 市 规 定 执 行 ， 但 也 发 现 ， 实 行 “一 费 制 ”后 ， 由 于 收 费 标 准 较 低 ， 我 县 教 育 经 费 比 较 紧 张 。 根 据 县 政 府 、 县 人 大 的 安 排 ， 2003 年 度 教 育 部 门 进 行 部 门 预 算 工 作 试 点 ， 并 下 达 了 2003 年 预 算 收 支 执 行 计 划 。 2003 年 10 月 ， 我 们 组 织 人 员 ， 对 2003 年 19 月 预 算 执 行 情 况 进 行 了 调 查 ， 抽 查 了 高 中 、 县 城 小 学 、 农 村 初 中 、 中 心 小 学 、 农 村 完 小 等 各 类 学 校 共 8 间 。 经 过 调 查 ， 我 们 发 现 ， 我 县 中 小 学 校 通 过 部 门 预 算 工 作 ， 增 强 了 预 算 意 识 ， 对 加 强 学 校 财 务 管 理 具 有 较 大 的 促 进 作 用 。 但 也 发 现 部 分 学 校 7 未 严 格 执 行 预 算 计 划 ， 我 们 当 即 责 成 他 们 进 行 整 改 。 按 省 教 育 厅 的 要 求 ， 2008 年 我 们 开 展 了 对 2005-2006 年 度 农 村 免 费 教 育 补 助 资 金 、 教 育 救 灾 专 项 资 金 和 2007 年 学 校 危 房 改 造 资 金 的 审 计 调 查 。 同 时 ， 结 合 财 政 部 门 的 专 项 资 金 检 查 工 作 ， 抽 查 了 10 个 单 位 的 农 村 免 费 教 育 补 助 资 金 、 学 校 危 房 改 造 资 金 和 教 育 救 灾 专 项 资 金 的 使 用 情 况 。 从 审 计 的 情 况 看 ， 资 金 的 使 用 情 况 基 本 良 好 ， 各 学 校 基 本 能 执 行 省 有 关 资 金 管 理 的 规 定 ， 能 够 做 到 专 款 专 用 ， 未 发 现 严 重 违 反 专 项 资 金 管 理 规 定 的 现 象 。 六 、 深 入 基 层 ， 协 助 中 小 学 校 加 强 财 务 管 理 在 平 时 的 工 作 中 ， 内 部 审 计 人 员 经 常 深 入 到 各 中 小 学 检 查 财 务 工 作 ， 发 现 哪 个 单 位 出 了 违 反 财 经 纪 律 的 现 象 ， 都 及 时 作 出 严 肃 处 理 。 同 时 对 财 务 管 理 不 规 范 的 单 位 ， 协 助 其 做 好 这 方 面 的 工 作 。 2002 年 11 月