最新 2011年注税考试财务与会计

最新 2011 年注税考试财务与会计教材变化对比 财务与会计教材 第 1 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材1 位置 内容 位置 内容 P3（一）中的第 3 行 是企业管理的一个重要部分 P3（一）中的 第 3 行 是企业管理的一个重要组成部分 财务与会计教材 第 2 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材 位置 内容 位置 内容 P15（二）中 的第 1 行 企业管理人员的财务分析 P15（二）中 的第 1 行 企业管理人员进行的财务分析 P15（二）中 4 的第 1 行 国有企业的所有人的角度 要了解企业的生产经营情 况 P15（二）中 4 的第 1 行 国有企业的所有人要了解企业的生产经营情况 P22 第 13 行 计算宏大股份有限公司上 年、本年已获利息倍数如 下 P22 第 13 行 计算宏大股份有限公司本年已获利息倍数如下 P23 第 14 行 说明存货周转快 P23 第 14 行 说明存货周转越快 p25 倒数第 12 行 P25 倒数第 12 行 增加了“例如：某股份有限公司按月计算每股收 益的时间权数。209 年期初发行在外的普通股 为 40000 万股；3 月 1 日新发行普通股 10800 万 股；11 月 1 日回购普通股 4800 万股，以备将来 奖励员工之用。若该公司当年度实现净利润为 12050 万元，则该公司 209 年度基本每股收益 可计算如下： 发行在外普通股加权平均数 =4000012/12+1080010/12- 48002/12=48200（万股） 基本每股收益=12050/48200=0.25（元）” P26 第 1 行下 面 P26 第 7 行下 面 增加了“例如：某上市公司 207 年归属于普通 股股东的净利润为 25500 万元，期初发行在外普 通股股数 10000 万股，年内普通股股数未发生变 化。207 年 1 月 1 日，公司按面值发行 40000 万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值 100 元，票面固定年利率为 2%，利息自发行之日 起每年支付一次，即每年 12 月 31 日为付息日。 该批可转换公司债券自发行结束后 12 个月以后即 可转换为公司股票，即转股期为发行 12 个月后至 债券到期日止的期间。转股价格为每股 10 元，即 每 100 元债券可转换为 10 股面值为 1 元的普通股。 债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益， 所得税税率为 25%。 假设不具有转股权的类似债券的市场利率为 3%。 公司在对该批可转换公司债券初始确认时，根据 企业会计准则第 37 号金融工具列报的有 关规定将负债和权益成分进行了分拆。207 年 度稀释每股收益计算如下： 每年支付利息=400002%=800（万元） 负债成分公允价值=800（1+3%） +800（1+3%）2+40800（1+3%） 3=38868.56（万元） 权益成分公允价值=40000-38868.56=1131.44（万 元） 假设转换所增加的净利润=38868.563%（1- 25%）=874.54（万元） 假设转换所增加的普通股股数 =40000/10=4000（万股） 增量股的每股收益=874.54/4000=0.22（元） 增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公 司债券具有稀释作用。 稀释每股收益=（25500+874.54） /（10000+4000）=1.88（元）” P26 第 4 行下 面 P26 倒数第 3 行上面 增加了“例如：某公司 207 年度归属于普通股 股东的净利润为 500 万元，发行在外普通股加权 平均数为 1250 万股，该普通股平均每股市场价格 为 4 元。207 年 1 月 1 日，该公司对外发行 250 万份认股权证，行权日为 208 年 3 月 1 日，每 份认股权证可以在行权日以 3.5 元的价格认购本 公司 1 股新发的股份。该公司 207 年度每股收 益计算如下： 基本每股收益=500/1250=0.4（元） 调整增加的普通股股数=250- 2503.54=31.25（万股） 稀释每股收益=500/（1250+31.25）=0.39（元）” 财务与会计教材 第 3 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材 位置 内容 位置 内容 无变化 财务与会计教材 第 4 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材 位置 内容 位置 内容 P59例 2 所得税税率为 33%，则长期债券资金 成本为： 60012%（1-33%）/600（1- 2%）100%=8.2% P60例 2 所得税税率为 25%，则长期债券资金 成本为： 60012%（1-25%）/600（1- 2%）100%=9.18% 财务与会计教材 第 5 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材 位置 内容 位置 内容 P75例 7 若企业适用的所得税税率为 30%，计 算该项目的现金净流量。 所得税=1630%=4.8（万元） 每年现金净流量=销售收入-付现成本 -所得税=折旧+税后利润=18.2（万元） P76例 7 若企业适用的所得税税率为 25%，计 算该项目的现金净流量。 所得税=1625%=4（万元） 每年现金净流量=销售收入-付现成本 -所得税=折旧+税后利润=19（万元） P77例 10 净现值=18.2PVA14%，5- 35=18.23.433-35=27.48069（万元） P78例 10 净现值=19PVA14%，5-35=193.433-35=30.227（万元） P77例 11 现值指数 =18.2PVA14%，535=18.23.433 35=1.79 P78例 11 现值指数 =19PVA14%，535=193.43335 =1.86 财务与会计教材 第 6 章 2010 年财务与会计教材 2011 年财务与会计教材 位置 内容 位置 内容 P79 第 1 段 股利分配是指企业向股 东分配股利，按照我国 公司法和有关法规 的规定，企业税后利润 分配的内容包括以下几 P79 第 1 段 改为“利润分配是企业按照国家有关法律、 法规以及企业章程的规定，将实现的利润 在企业和企业所有者之间进行分配的活动。 按照我国公司法和有关法规的规定，企业 税后利润分配的内容包括以下几部分：” 部分： P79 二、利润分 配的程序 按照我国公司法等 法律、法规4.支 付普通股股利。 P80 二、利润分配的 程序 改为“按照我国公司法等法律、法规的规 定，企业当年实现的利润总额，应按下列 顺序分配： 1.弥补以前年度的亏损。按照税法规定。 企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补， 超过规定的年限，就只能用税后利润抵补， 或用公司的盈余公积金弥补公司的亏损。 2.缴纳所得税。 3.弥补在税前利润弥补亏损后仍然存在的 亏损。 4.提取法定盈余公积。 5.提取任意盈余公积。 6.向股东分配利润。” P80 最后一段 企业在确定股利分配政 策时最佳的股利 分配政策。 P81 最后一段 改为“企业管理层在确定股利分配政策时， 应综合考虑各种影响因素，包括相关法律 的制约、股东的要求以及公司自身实际情 况和经营能力等，权衡各种股利分配政策 的利弊得失，从中选择最佳的股利分配政 策。” P81 第三节一、 股利分配形式 （一）现金 P82 三节一、股利分 配形式 改为“（一）现金股利” P82 第 2 段 （二）股票 P83 第 2 段 改为“（二）股票股利” P82 二、股利发 放的程序上面 P83 二、股利分配的 程序上面 增加“（三）财产股利 财产股利是以现金以外的资产支付的股利， 主要有两种形式：一是证券股利，即以本 公司持有的其他公司的有价证券或政府公 债等证券作为股利发放；二是实物股利， 即以公司的物资、产品或不动产等充当股 利。 （四）负债股利 负债股利是公司以负债支付的股利，通常 以公司的应付票据支付给股东，在不得已 的情况下也有公司发行公司债券抵付股利 的。转自财.考.网 财产股利和负债股利实际上是现金股利的 替代，实务中很少使用，但并非法律所禁 止。” P82 二 二、股利发放的程序 P83 二 改为“二、股利分配的程序” P82 二、股利发 放的程序下面第 1 段 当企业的股东这 样一个过程。 P83 二、股利分配的 程序 改为“通常，在公司会计年度决算后，是 否分配股利不仅取决于公司是否有客观分 配的利润，还取决于公司的相关政策。具 体的决策程序包括：由公司董事会根据公 司的盈利水平和所选择的股利政策，制订 股利分配方案并经董事会批准，提交股东 大会审议并通过后方能生效。只有经过上 述决策程序，公司方可对外发布股利分配 公告并具体实施。 我国公司股利分配的决策权属于股东大会。 根据有关规定，公司利润分配方案，公积 金转增股本方案应由股东大会批准，公司 董事会应在股东大会召开后 2 个月内完成 股利派发或股份转增事项。在此期间，董 事会必须对外发布股利分配公告，以确定 分配的具体程序和时间安排。 股利分配公告，一般在股权登记日前 3 个 工作日发布。如果公司股东较少，股票交 易也不活跃，公告日可以与股利支付日放 在同一天进行。股利分配公告应包括利润 分配方案、股利分配对象（通常为股权登 记日当日登记在册的全体股东），以及股 利发放方法。 我国上市公司的股利分配程序应按所登记 的证券交易所的个别规定进行。如深圳