公司财务分析报告 .docx

公司财务分析报告 一、企业财务状况 “XX 公司”于 1999 年 11 月成立，从事摩、汽配生产， 现有注册资本 118 万元。至 XX 年 10 月止该公司累计亏损 440 万元，潜亏 60 万元，实际亏损 500 万元。经营期间， 累计实现销售收入 844 万元，销售成本 786 万元，管理费 用万元，财务费用万元，销售费用 10 万元，产品销售税金 及附加 2 万元，盈余公积虚挂 23 万元。XX 年 10 月末资产 总额 1437 万元，负债 1819 万元，所有者权益-382 万元， 资产负债率 126%，目前处于资不抵债的状况。 由于 XX 公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立 之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在 以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业 连年亏损，步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的 失败，不如说是财务上的失败。 主要有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈 利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，XX 公司从建 立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本 预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理 失控，其一、原材料摊消不合理，主要原材料未用完不办 理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。 其二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工 序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其 单位成本不实。其三、有的低值易耗品，辅助材料等未按 财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次 性进入制造费用中，例：XX 年 1 月份低值易耗品，2 月份 54 号凭证中的电焊机，2 月份 58 号凭证中电线等，未按逐 月摊消，使当期成本过高。其四、财务人员更换频繁，在 核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费 用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格 8 元，不需加工单位价格 3 元，直接进入产成品分配，造成 部分产品成本加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。 其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱， 材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原 始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相 符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准 确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。 事实上， “XX 公司”经营期间累计销售成本 786 万元， 加上潜亏的 60 万元，就已超过累计的销售收入 844 万元， 不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结 果，在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者 产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得 越多。事实也是如此：00、01、02、03 年的销售收入分别 是：11 万元、万元、万元、438 万元，亏损分别是：万元、 万元、万元、万元，累计销售收入 844 万元。累计亏损 440 万元(不含潜亏数，含盈余公积-23 万元)。 二、财务状况分析 “XX 公司”从 1999 年 11 月成立，至 XX 年 10 月止， 经营期间，累计实现销售收入 844 万元，销售成本 786 万 元，销售成本占销售收入 93%。累计发展管理费用万元， 财务费用万元，合计 464 万元，占累计亏损 500 万元的 95%，亏损 500 万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效 益增加的直接途径。预付帐款 250 万元长期不收回参与流 动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固 定资产净值 698 万元，占资产 1457 万元的 49%，流动资金 沉淀比重偏重。负债总额 1819 万元中，借款 1532 万元占% ，其中部分资金成本高达 24%。 举债(借款)经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但 企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润 率较高，这样才能为还债奠定基础。 “XX 公司”的实际情况 是，XX 年 10 月末的负债总额为 1819 万元，其中：农行借 款就占 1532 万元，是负债总额的%，而在资金运用上，固 定资产净值 698 万元，亏损 500 万元，两项计 1198 万元， 这部分退出流动的资金占负债总额的%，资金周转缓慢势成 必然。不到 35%的资金流动难于承担 84%的资金成本,高比 例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快 就成为导致企业经营失败的主要因素之一。 三、财务管理中存在的问题 1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格， 例：A、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。XX 年 1 月 17 号凭、退股金 110，000，00 元，XX 年 2 月 42 号、 46 号凭、付运费 29，288，85 元，付代收款 30，000，00 元，XX 年 3 月 17 号凭、付材料款 50，000，00 元，基建款 50，000，00 元。B、有此物资采购只有经办人 XX 年 3 月 7 号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物资验收人签字， 这是企业管理漏洞。XX 年元月 1 号凭、购重庆 YY 摩托车配 件制造公司 90 型汽缸头 1526 个，实际入库 500 个，还差 526 个未办入库，但 91，560，00 元货款已全付，财务帐上 未挂任何往来。C、XX 年 3 月 16 号凭，直接预付缸头款 20，000，00 元，无任何签字和收款单位凭据。XX 年 3 月 20 号、40 号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭 证上支付现金 10，000，00 元、20，000，00 元。 2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作 有待加强，财务管理水平有待提高。 3、应收款 421 万元，其中：预付帐收 304 万元，内有 250 万资金划出长达 19 个月，又无利息收入反帐。 4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编 制银行存款调节表，存在管理漏洞。 5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有 实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩 制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算 缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本 升降原因进行定量分析。例：XX 年 10 月末，生产成本出现 负成本 125，元，已完工未结转的模具修理成本 35，元未 转入产品成本。反映出成本结转不规范。 6、虚做销售 20 万元(假发出商品)，利息支出 20 万元， 不及时记入财务费用而挂往来帐，汽车销售 20 万元，得而 复失。合计 60 万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款 (加工费)逐月支付，现累计 13，500，00 元，财务无任何 加工费协议或合同书，长期挂帐，这样继续下去，给企业 带来的也是一个潜亏危险信号。 7、XX 年 4 月 11 日凭证，汇票汇出存款 250 万元，付 给武汉南华高速船舶工程公司，无请款单、无经办人、无 领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达 19 个月，至今未 收回，也未见利息收入。发出商品，XX 年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车 237 辆，成本价格为 792，870，78 元，XX 年 10 月底结存 594，267，67 元/173 辆，已冲销售 198，603，11 元，资金调计严重不合规。 8、XX 年 5 月 68 号凭证，产品销售收入 11 万元。 9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。 10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。 甚至出现库管员代填发料单。 11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单 或其他单据为据。 12、未建立半成品加工核算帐务。 13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行， 各项规章制度传阅，保管不健全。 四、改进建议 重庆的摩托车和汽车生产是本市的支柱产业，对 XX 公 司这样的摩、汽配生产企业，是一个机遇。XX 公司经过加 强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困 境是有希望的。现针对“XX 公司”具体存在的问题，提出 改进建议附后。 1、盘活存量：及时清理收回应收款项;清理固定资产， 对不用的固定资产变现。 2、加强银行存款管理;按要求分设明细帐;按月编制银 行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。 3、编制资金计划(季或年)表，便于灵活掌握和调度资 金，提高资金利用效率。 4、调整借款结构，降低筹资成本。 5、建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制 和管理制度。即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目 的。 6、测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本 准确计算，对亏损严重的品种暂停生产。 7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构， 对适销对路，盈利较好的品种要注意扩大生产。 8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存， 到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制， 稽核制度，严格执行。 9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各 部门、个人后，要及时对实际成本进行考核，并给予一定 奖励，鼓励人人参与成本管理。 10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进行核对， 分析差异原因，提出解决办法。 11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。 12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据， 帐帐相符、帐证相符、帐实相符。 13、严格执行工业企业会计制度，会计核算要连续、 系统、真实。 14、设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵漏洞。 总领财务管理工作，做到职权结合，加强和提高管理水平。 15、聘请常年企业顾问，不定期对财务核算管理工作 做出客观公正的评价。对年度会计报表进行审签，提高报 表使用的可信度。 一、 基本情况 1、 历史沿革 。 公司实收资本为 万元，其中： 万 元，占%; 万元，占%; 万元，占%。 2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业 务。上半年产品产量： 3、 公司的组织结构(1)、 公司本部的组织架构 根据 企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及 时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现 企业机构设置组织结构如下图： 4、 财务部职能及各岗位职责 (1)、 财务部职能(略) (2)、财务部的人员及分工情况财 务部共有 x 人，副 总兼财务部部长 x 人、财务处处长 x 人、财务处副处长 x 人、成本价格处副处长 x 人、会计员 x 人。 (3)、 财务部各岗位职责(略) 二、 主要会计政策、税收政策 1、 主要会计政策公 司执行企业会计准则 企业 会计制度及其补充规定，会计年度 1 月 1 日12 月 31 日， 记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业 务。坏账准 备按应收账款期末余额的%计提;存货按永续盘 存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法 计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权 责发生制 确认;成本结转采用先进先出法。 2、 主要税收政策 (1)、 主要税种、税率主 要税种、税率：增值税 17%、企业所得税 33%、房产税%、土地使用税 x 元/每平方 米、城建税按应交增值税的 x%。 (2)、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投 资购买国产设备抵免企业所得税。 三、 财务管理制度与内部控制制度 (一) 财务管理制度(略) (二) 内部控制制度 1、 内部会计控制规范货币资金 2、 内部会计控制规范采购与付款 3、 物资管理制度 4、 产成品管理制度 5、 关于加强财务成本管理的若干规定 四、 资产负债表分析 1、 资产项目分析 (1)、 “银行存款”分析银 行存款期末 xx7 万元，其 中保证金 x 万元，基本账户开户行： ;账号： (2)、 “应收账款”分析应 收账款余额：年初 x 万元， 期末 x 万元，余额构成：一年以下 x 万元、一年以上两年 以下 x 万元、两年以上三年以下 x 万元、三年以上 x 万元。 预计回收额 x 万元。 (3)、 “其他应收款”分析 其他应收款余额：年初 x 万元，期末 x 万元。余额构成：一年以下 x